注册会计师-公司战略与风险管理-30

1、公司战略与风险管理 -30一、单项选择题 （ 总题数： 24，分数： 36.00）1. 丁公司是国内一家领先的锂电池生产企业。 G公司是一家风机生产企业，在生产计划方面享有盛誉。在 企业发展的过程中，丁公司曾以 G公司作为企业的分析对象和超越对象，向其学习如何有效安排企业生产 计划。从基准分析的基准类型角度看属于 。A. 内部基准B. 竞争性基准C. 过程或活动基准D. 顾客基准（分数： 1.50 ）A.B.C. D.过程或活动基准， 即以具有类似核心经营的企业为基准进行比较， 但是二者之间的产品和服务不存在直接 竞争的关系。这类基准分析的目的在于找出企业做得最突出的方面，例如，生产制造、市场

2、营销、产品工 艺、存货管理以及人力资源管理等方面。2. 下列各项中不属于公司战略功能的是 。A. 影响公司的经营范围和经营效果B. 指明了企业的发展方向C. 是整合和优化企业资源能力的依据和动力D. 是提升企业管理效能的前提和保障（分数： 1.50 ）A. B.C.D.公司战略的功能包括： （1） 公司战略指明了企业的发展方向。 （2） 公司战略是整合和优化企业资源能力的依 据和动力。 （3） 公司战略是提升企业管理效能的前提和保障。选项 A 是公司使命中经营哲学的内容， 而不是 公司战略的功能。3. 甲公司是北京一家合资公司，主营业务为轮胎制造。公司客户以国内几家大型汽车企业为主。该公司决

3、策者拟考虑相关多元化作为进一步发展的方向。下列选项中，最适合该公司选择的发展方向为 。A. 进入汽车玻璃制造业B. 进入房地产行业C. 开展其他橡胶产品生产D. 发展其他汽车配件产品（分数： 1.50 ）A.B.C. D.相关多元化， 是指企业以现有业务或市场为基础进入相关产业或市场的战略。 该企业主营业务为轮胎制造， 因此开展其他橡胶产品的生产是最适合的。4. 下列关于企业竞争战略说法错误的是 。A. 如果市场巾存在大量的价格敏感用户，则适合于采用差异化战略B. 集中化战略是针对某一特定购买群体、产品细分市场或区域市场C. 差异化战略要求企业应具备强大的研发能力D. 实施成本领先战略并不意味

4、着只能以低价销售产品（分数： 1.50 ）A. B.C.B. 如果市场中存在大量的价格敏感用户，则适合于采用成本领先战略，因此选项A 错误。5. 根据波特的价值链理论，下列选项中属于外部后勤的是 。A. 甲公司利用数控车床进行机械加工B. 乙公司委托某公司代为加工零部件C. 丙公司采购一套物流软件D. 丁公司为客户送货（分数： 1.50 ）A.B.C.D. 外部后勤是指与产品的库存、分送给购买者有关的活动，如最终的产品入库、接受订单、送货等。6. 下列各项中属于处于成熟阶段的企业可以选择的财务战略是 。A. 采用低股利政策B. 通过债务筹资或内部盈余筹集企业发展所需要的资金C. 通过吸引风险资

5、本筹集企业发展所需要的资金D. 通过不断进行债务重组增加资金安排的灵活性（分数： 1.50 ）A. B. C.D.企业的发展阶段 导入期 成长期成熟期衰退期经营风险非常高高中等低财务风险非常低低中等高资本结构权益融资主要是权益融资权益 +债务融资 权益+债务融资资金来源风险资本 权益投资增加保留盈余+债务 债务股利不分配分配率很低分配率高全部分配价格 / 盈余倍数 非常高高中低股价迅速增长 增长并波动稳定下降并波动7.ABC公司主要从事皮革买卖，公司的内部控制不是很完善，财务人员李某利用内部控制的缺陷，通过作 假账将公司收到的已经计入坏账的 B公司 10 万元账款归为已有，这对公司来说产生了

6、。A. 行业风险B. 市场风险C. 操作风险D. 项目风险（分数： 1.50 ）A.B.C. D.财务人员利用职务之便， 将公司的财产据为己有，因此是一种舞弊行为， 而公司没有指定完善的内部控制 来保护自身不受舞弊影响，因此产生了操作风险。选项C 正确。8. 某西餐厅将原料采购外包给一家商贸公司，由其负责每天的原料采购及送货，该西餐厅的货源策略属于 。A. 单一货源策略B. 多货源策略C. 由供应商负责交付一个完整的子部件D. 由采购商负责交付一个完整的子部件（分数： 1.50 ）A.B.C. D. 指定一家供应商供货，而不是与若干供应商直接进行交易，属于由供应商负责交付一个完整的子部件。9.

7、 甲公司是一家内河航运公司，原主要经营水路客货运输业务。为抓住沿岸经济规模扩张和市场领域开放 竞争的机遇，公司决定将水路客货运输业务上市筹集的资本金，主要投向已经涉及的物流、仓储、码头、 旅游、宾馆、餐厅、航道工程、船舶修造、水难救生等多个业务领域。通过采取兼并收购、战略联盟和内 部开发的方式，实现一体化和多元化战略，形成规模建树品牌。为使公司成长战略得以协调实施，公司 原有组织结构应当调整为 。A. 区域事业部结构B. 产品/ 品牌事业部结构C. 职能制结构D. M型企业组织结构 （ 多部门结构 ）（分数： 1.50 ）A.B.C.D. M 型企业组织结构适合于具有多个产品线的企业。 该公司

8、通过采取兼并收购、 战略联盟和内部开发的方式， 实现一体化和多元化战略，适合采用 M型企业组织结构。10. 下列关于波士顿矩阵表述不正确的是 。A. 纵轴表示企业销售额增长率B. 波士顿矩阵事实上暗含了一个假设，企业的市场份额与投资回报是正相关的C. 市场增长率是决定企业产品结构是否合理的外在因素D. 横轴表示企业在产业中的相对竞争地位（分数： 1.50 ）A. B.C.B. 波士顿矩阵的纵轴表示市场增长率，是指企业所在产业某项业务前后两年市场销售额增长的百分比。11. 下列不属于产业市场细分变量的是 。A. 使用者情况B. 最终用户C. 消费者心理D. 顾客规模（分数： 1.50 ）A.B.

9、C. D.消费者市场细分可归纳为地理细分、人口细分、心理细分和行为细分。产业市场细分的变量包括：追求利 益、使用者情况、使用程度、对品牌的信赖程度、购买准备阶段、使用者对产品的态度、最终用户、顾客 规模等。12. 甲公司是一家大型制造企业，主要为一些著名品牌进行代工加工，工厂位于深圳市。2009 年以来，深圳开始上调最低工资标准，使该企业成本压力上升，挤压利润。该企业经过与内地某省洽谈后，决定将深 圳工厂转移至该省，以有效降低人工成本。根据以上信息可以判断，甲公司在经营中注意到了 。A. 政治法律冈素B. 经济因素C. 社会文化因素D. 技术因素（分数： 1.50 ）A.B. C.D.工资因素

10、属于经济因素。13. 文化与绩效相联系，是因为企业战略成功的一个重要前提是 。A. 战略与组织结构相匹配B. 战略与人员相匹配C. 战略与目标相匹配D. 战略与环境相匹配（分数： 1.50 ）A.B.C.D. 文化与绩效相联系， 是因为企业战略成功的一个重要前提是战略与环境相匹配。 当战略符合其环境的要求 时，文化则支持企业的定位并使之更有效率；而当企业所面对的环境产生了变化，并显著地要求企业对此 适应以求得生存时，文化对绩效的负面影响就变得重要起来。尤其是在一个不利的商业环境中，文化的不 可管理性将使之成为一种惯性或阻碍变化的来源。14. 甲公司是一家食品企业。 在一次质监部门抽查中， 该公

11、司生产的火腿肠被检测出含有对人体有害的化学 元素。在甲公司进行追查时，发现原因出在公司采购的猪肉上，为此公司决定加强采购业务的监控。按照 内部控制应用指引的要求。下列选项中，不属于货物验收阶段企业应该制定的控制措施的是 。A. 编制采购计划B. 建立严格的采购验收制度C. 涉及大宗和新、特物资采购的，应进行专业测试D. 验收过程中发现的异常情况，负责验收的机构或人员应当立即向企业有权管理的机构报告（分数： 1.50 ）A. B.C.D.企业应当建立严格的采购验收制度， 确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员对采购项目的品种、 规 格、数量、 质量等相关内容进行验收， 出具验收证明。 涉及大宗

12、和新、 特物资采购的， 还应进行专业测试。 验收过程中发现的异常情况，负责验收的机构或人员应当立即向企业有权管理的相关机构报告，相关机构 应当查明原因并及时处理。15. 下列关于金融衍生产品的说法中，错误的是 。A. 远期合约主要有远期利率协议、远期外汇合约、远期股票合约B. 互换的种类包括利率互换、货币互换、商品互换和其他互换C. 期货合约的主要类型有商品期货、外汇期货、利率期货和股指期货D. 期权合约的内容只包括标的资产、执行价格和到期日（分数： 1.50 ）A.B.C.D. 期权合约的内容一般包括标的资产、执行价格、到期日、行权方式、期权价格。选项 D 的说法不正确。16. 下列不属于内

13、部控制要素中内部环境的是 。A. 甲公司董事会强化企业诚信经营的理念B. 乙公司董事会下没立审计委员会C. 丙公司在员工中普及法律知识D. 丁公司对营运情况进行分析（分数： 1.50 ）A.B.C.D. 企业建立营运分析制度，对营运情况进行分析、发现存在的问题，及时查明及改进，属于控制活动中的营 运分析控制。17. 下列各项中，适合选用横向体化战略的是 。A. 企业所在行业竞争较为激烈B. 现有的供应商供应成本较高C. 销售环节的利润率较高D. 企业具有较强的研究和开发能力（分数： 1.50 ）A. B.C.D.选项 B 是后向一体化的适用条件。 选项 C是前向一体化战略的适用条件。 选项 D

14、是产品开发战略适用的条 件。18. 在风险评估系图中， 风险对企业所产生的影响是影响风险评级的重要参数， 另一个影响风险评级的重要 参数是 。A. 应对风险措施的成本B. 风险发生的可能性C. 企业对风险的态度D. 企业对风险的承受能力（分数： 1.50 ）A.B. C.C. 风险评估系统图横坐标是风险发生的可能性，纵坐标是风险对企业的影响。19. 流程图分析法是对流程的每一阶段、 每一环节逐一进行调查分析， 从中发现潜在风险， 找出导致风险发 生的因素，分析风险产生后可能造成的损失以及对整个组织可能造成的不利影响。下列关于该种方法的描 述中，错误的是 。A. 主要优点是清晰明了，易于操作B.

15、 通过业务流程分析，可以更好地发现风险点C. 使用效果依赖于专业人员的水平D. 如需要进一步探求风险原因，则显得过于简单（分数： 1.50 ）A.B.C.D. 流程图分析法是对流程的每一阶段、 每一环节逐一进行调查分析， 从中发现潜在风险， 找出导致风险发生 的因素，分析风险产生后可能造成的损失以及对整个组织可能造成的不利影响。主要优点：流程图分析是 识别风险最常用的方法之一。其主要优点是清晰明了，易于操作，且组织规模越大，流程越复杂，流程图 分析法就越能体现出优越性。通过业务流程分析，可以更好地发现风险点，从而为防范风险提供支持。局 限性主要是该方法的使用效果依赖于专业人员的水平。选项D 属

16、于风险评估系图法的局限性。20. 甲企业是一家主营建筑材料出口的企业，在金融危机前期，企业的财务总监通过对经济环境的分析， 预测出金融危机将会到来，而金融危机对出口业务的影响会非常大，于是建议公司改变经营策略，将市场转 回国内，企业高层当机立断投入资源开发国内市场，赶在金融危机到来之前完成了一系列变革措施，最终 躲过了金融危机的影响，甲企业采取的战略变革时机选择属于 。A. 提前性变革B. 反应性变革C. 适应性变革D. 危机性变革（分数： 1.50 ）A. B.C.D.提前性变革指的是管理者能及时预测到未来的危机， 提前进行必要的战略变革。 本题中甲企业在金融危机 到来之前就预测到了这种威胁

17、，并在危机到来之前及时采取并完成了变革的措施，所以甲企业采取的是提 前性变革。21. 下列关于金融衍生工具的表述中，不正确的是 。A. 期权赋予持有者做某事的权利，但持有者无须行使这份权利B. 绝大多数期货合约不会在到期日用标的物兑现C. 在欧洲，期权期限内的任何时间都可行使期权D. 如果要在未来某时买入某种资产，则可采用持有该资产期货合约的多头来对冲风险（分数： 1.50 ）A.B.C. D.在欧洲，仅在到期日才可行使期权，而在美国，期权期限内的任何时间都可行使期权。22. 下列针对企业内部控制应用描述错误的是 。A. 在大额购买时，企业应采用招标方式以确定采购价格B. 印章与空白票据应指定

18、专人统一保管C. 未经授权不得接触存货D. 所有人员不得在开标前开启投标文件（分数： 1.50 ）A.B. C.D.印章与空白票据应分管，选项 B 错误。23. 甲公司是一家大型集团公司， 2011 年获批成立国内第一家专业自保公司。下列关于自保公司描述正确 的是 。A. 由被保险人所有和控制B. 可以在保险市场上开展业务C. 单独筹集保险费D. 提高运营成本（分数： 1.50 ）A. B.C.D.专业自保公司又称专属保险公司， 是非保险公司的附属机构，为母公司提供保险， 并由其母公司筹集保险 费，建立损失储备金。几乎所有的大跨国公司都有专业自保公司。专业自保的特点是：由被保险人所有和 控制，

19、要承保其母公司的风险， 但可以通过租借的方式承保其他公司的保险， 不在保险市场上开展业务。 专 业自保公司的优点是： 降低运营成本； 改善公司现金流； 保障项目更多； 公平的费率等级； 保障的稳定性； 直接进行再保险；提高服务水平；减少规章的限制；国外课税扣除和流通转移。 专业自保公司的缺点是： 内部管理成本；资本与投入；管理人员的新核心；损失储备金不足和潜在损失；税收检查；成本增加或减 少其他保险的可得性。A.企业内部控制应用指引第B.企业内部控制应用指引第 注的风险C.企业内部控制应用指引第产时应对的有关风险D.企业内部控制应用指引第24. 某银行处理信用卡交易的信息时， 其信息资料系统遭

20、遇黑客入侵， 有关信用卡的客户资料外泄， 导致个 人资料因遭盗取而被大肆消费，这将对信息卡客户造成极大的经济损失，并且银行的声誉严重受损。该风 险属于 。17 号内部信息传递 提出的内部信息传递中企业应关注的风险18 号信息系统 提出的企业利用信息系统实施内部控制中所关8 号资产管理提出的针对企业拥有存货、固定资产或无形资11 号工程项目 提出要全面梳理项目各个环节可能存在的风险 （分数： 1.50 ）A.B. C.D.企业内部控制应用指引第 18 号信息系统提出了企业利用信息系统实施内部控制中所应关注的风 险，包括： （1） 信息系统缺乏或规划不合理，可能造成信息孤岛或重复建设，导致企业经营

21、管理效率低下。（2） 系统开发不符合内部控制要求，授权管理不当，可能导致无法利用信息技术实施有效控制。 （3） 系统运 行维护和安全措施不到位，可能导致信息泄露或毁损，系统无法正常运行。题中案例属于第三个风险。二、多项选择题 （ 总题数： 14，分数： 28.00）25. 乙公司计划以并购的形式进入高端制造业。 为确保并购出价合理， 公司管理层需要对并购对象的价值进 行评估。下列选项中，该公司管理层可以采用的方法包括 。A. 现金流折现法B. 净资产价值 （包括品牌 ）C. 股票生息率D. 投资回报率A. B. C. D. 管理层要对并购对象的价值进行评估。对并购对象的价值进行评估，可采用以下

22、几种方法：市盈率法。目标企业的股票现价。净资产价值 （包括品牌 ） 。股票生息率。现金流折现法。投资回报率。26. 下列选项中，不属于鉴定成本的是 。A. 处理质量缺陷费用B. 进货检验费用C. 新产品评审费用D. 保修费用A. B.B. C. 构成 基本含义内部损失成本运行质量成本（ 或工作质量成本，或内部质量成本）鉴定成本又称内部故障成本， 是 指产品出厂前因不 满足 规定的质量要求而 支付 的费用评定产品是否满足 规定 的质量水平所需要 的 费用运行质量成本（ 或工作质量成 预防成本 本，或内部质量成本）用于预防产生不合 恪品 与故障等所需的各 种 费用废品损失费用 返修损失费用和复试复

23、验费用停工损失费用 处理质量缺陷费用 减产损失 产品降级损失费用 进货检验费用 工序检验费用 成品检验费用 质量审核费用 保持检验和试验设备精确性的 费用试验和检验损耗费用 存货复试复验费用 质量分级费用 检验仪器折旧费 计量工具购置费 质量计划工作费用 质量教育培训费用 新产品评审费用 工序控制费用 质量改进措施费用 质量审核费用 质量管理活动费用外部损失成本为用户提供所外部质量保 要求的证客观证据所支成本付的费用指成品出厂后因不 满足 规定的质量要求，导 致 索赔、修理、更换或 信 誉损失等而支付的 费用质量奖励费 专职质量管理人员的工资及其 附加费申诉受理费用保修费用退换产品的损失费用折

24、旧损失费用产品责任损失费用为提供特殊附加的质量保证措施、 程序、数据所 支付的费用。产品的验证试验和评定的费用。满足用户要求， 进行质量体系认证所发生的费用27. 甲公司成立五年来， 利用创业者的人脉关系， 企业规模得到迅速发展。 但该创业者也愈发感觉到面临竞争时企业有些力不从心。通过向咨询公司请教，得出的结论是该企业缺乏核心竞争力。对于该企业而言， 能够帮助创业者识别自身核心竞争力的方法包括 。A. 功能分析B. 资源分析C. 情景分析D. 过程系统分析A. B. C.C. 识别核心能力的方法包括：功能分析、资源分析和过程系统分析。28. 甲公司在内部控制自评中发现， 多项业务流程和控制手段

25、存在缺陷或风险隐患。 有些属于设计缺陷， 有些属于运行缺陷。下面所列情况中，不属于运行缺陷的有 。A. 规定更换库房保管员时要盘点核实库存。但没有规定要交接双方一同进行B. 规定使用清澈的酒精溶液清洗容器，但未提供酒精溶液清澈的判断标准C. 规定要对大宗物料供应商实地考察，但对必须考察生产现场则缺少核实办法D. 规定审核研发产品的技术先进性，但研发人员并不提供技术先进性的证据及证明A. B. C. D.运行缺陷指的是设计合理及有效的内部控制，但在运作上没有被正确地执行。选项A、选项 B 和选项 C属于设计缺陷，选项 D 属于运行缺陷。29. 下列关于密集型战略的说法正确的有 。A. 市场渗透的

26、增长方法包括扩大市场份额、开发小众市场和保持市场份额B. 产品开发战略可能应用于拥有特定细分市场、综合性不强的产品或服务范围窄小的企业C. 市场开发的目标是通过各种方法来增加产品的使用频率D. 实施市场开发战略的主要途径包括开辟其他区域市场和细分市场A.B.C.D.市场渗透的目标是通过各种方来增加产品的使用频率。30. 下列有关说法中，正确的有 。A. 战略控制采用定性的方法，而预算控制采用定量的方法B. 战略控制重点是对外部环境的评估，而预算控制重点是对内部经营的评估C. 战略控制期间比较长，而预算控制期间通常在一年以下D. 战略控制是不断纠正行为，而预算控制通常是在预算期之后纠正行为A.B

27、.C. D. 战略控制采用定性和定量的方法， 所以选项 A的说法错误； 战略控制重点是对内部经营和外部环境的评估， 所以选项 B 的说法错误。31. 某公司同时经营四种产品： 甲、乙、丙、丁。四种产品相关数据如下： 产品市场增长率分别为 14%、8%、 18%、1.4%，相对市场占有率分别为 0.2 、0.5 、1.2 、2.1 。如果市场增长率以 10%为分界线，则根据以上信 息可以判断，该企业四种产品中适合采用事业部组织形式的有 。A. 甲产品B. 乙产品C. 丙产品D. 丁产品A.B.C. D. 根据四种产品的数据可以判断，四种产品分别是甲（问题）、乙（瘦狗）、丙（明星）、丁（现金牛 ）

28、 。适合采用事业部组织形式的是明星和现金牛业务，因此正确答案为CD。32. 下列关于质量成本的说法中，正确的有 。A. 为了降低生产过程中的废品率，请专家对新上岗的工人进行质量培训属于预防成本B. 汽车企业从市场上召回带有质量缺陷产品的成本属于内部损失成本C. 完工产品的检验成本和测试成本属于鉴定成本D. 客户在对产品进行验收时，发现产品不合格，厂家对该产品进行的检查成本属于内部损失成本A.B.C.D. 外部损失成本是指成品出厂后因不满足规定的质量要求，导致索赔、 修理、 更换或信誉损失等而支付的费 用。召回带有质量缺陷产品是产品转移到客户之后即出厂后识别出来的，因此产生的是外部损失成本，所

29、以选项 B 的说法不正确。33. 下列业务中，需要集体审批的有 。A. 首席财务官的任免B. 超出销售政策和信用政策的赊销业务C. 在规定限额之内的采购决策D. 提前或延期收回对外投资A.B.C.D.企业在处理“三重一大”问题上，即 (1) 重大决策； (2) 重大事项； (3) 重要人事任免； (4) 大额资金使用， 应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集 体决策意见。34. 下列关于内部控制相关规定说法正确的有 。A. 未建立定期的现金盘点程序表明企业存在运行缺陷B. 重大缺陷由董事会最终认定C. 一般缺陷可以向企业管理层报告D. 调查

30、问卷多用于企业层而的评价A.B.C.D.未建立定期的现金盘点程序表明企业存在设计缺陷，选项A 错误。35. 甲公司为了健全企业的风险管理组织体系，组织相关人员召开会议讨论进一步完善的措施。 下列说法正确的有 。A. 董事会应当审议并向股东 ( 大)会提交企业全面风险管理年度工作报告B. 风险管理委员会应当向董事会提交全面风险管理年度报告C. 董事会负责组织建立风险管理信息系统D. 风险管理委员会应当审议风险管理组织机构没置及其职责方案A.B.C.D.风险管理职能部门负责组织建立风险管理信息系统。选项 C的说法错误36. 下列关于 DSS和 MIS 的区别中，正确的有 。A. MIS 面向信息、

31、报表和控制，而 DSS面向特定的决策问题B. MIS 的目标是有效性，而 DSS的目标是效率C. MIS 以计算机为主进行处理，而 DSS以人机会话为主进行处理D. MIS 的分析能力较强而 DSS的分析能力较弱A. B.B. D.MIS 的目标是效率， DSS的目标是有效性，选项 B 错误。 MIS 的分析能力弱， DSS的分析能力强，选项 D错 误。37. 下列属于统计分析报告的特点的有 。A. 统计分析报告是以统计数据为主体B. 统计分析报告是以科学的指标体系和统计方法来进行分析研究说明的C. 统计分析报告具有独特的表达方式和结构特点D. 有助于企业对具体问题进行控制A.B.C.D.统计

32、分析报告的特点包括： 统计分析报告是以统计数据为主体； 统计分析报告是以科学的指标体系和统计 方法来进行分析研究说明的； 统计分析报告具有独特的表达方式和结构特点。 选项 D 属于专题报告的特点。38. 在新兴市场中，如果企业采用“躲闪者”战略，则最好选择的战略有 。A. 与跨国公司建立合资、合作企业B. 将企业出售给跨国公司C. 找到一个定位明确又易于防守的市场D. 生产与跨国公司产品互补的产品A. B. C.C. “躲闪者”战略：避开跨国公司的冲击。企业最好的选择包括： (1) 与跨国公司建立合资、合作企业。 (2) 将企业出售给跨国公司。 (3) 重新定义自己的核心业务，避开与跨国公司的

33、直接竞争。 (4) 根据自身的本土 优势专注于细分市场， 将业务重心转向价值链中的某些环节。 (5) 生产与跨国公司产品互补的产品， 或者将 其改造为适合本国人口味的产品。三、简答题 ( 总题数： 4，分数： 26.00)39. 南山公司成立于 1998 年主营业务为中药研发、生产和销售，现成为一家销售网络遍布各地的医药公 司。 2011 年初，公司股东大会决定筹备公司上市申请事宜。为了进一步完善公司治理，股东大会重组了董 事会，引入 3 名独立董事。改组后的董事会包括 7 名成员，董事会主席由公司总经理翟某担任，并成立了 审计委员会等 4 个专业委员会。审计委员会由 3 人组成，分别是独立董

34、事某大学会计学教授李某、独立董 事卫生管理部门退休医学专家张某和公司董事兼财务总监赵某。 一年来，独立董事张某就公司战略制定、 总经理任免和公司高管薪酬发表了独立意见。独立董事李某就公司内部控制、风险管理和大股东占用公司 资金问题发表了独立意见。 审计委员会成立一年来开展了一系列的工作：召开了1 次审计委员会会议，讨论建立健全公司内部控制事宜；与内部审计师、总经理一起讨论公司内部控制缺陷事宜；向董事会建议由 甲会计师事务所为公司提供年报审计服务，因为卓越会计师事务所 (Excellent Accounting Co.) 今年初已 经为公司提供了验资服务，董事会以损害审计的独立性为由否决了该提案

35、。 要求： (1) 简要分析南山公司 审计委员会组成的缺陷和日常工作中存在的问题。 (2) 简要分析南山公司独立董事如何体现其职责中所包 含的四种角色。(分数： 6.50 )正确答案： (1) 南山公司审计委员会组成的缺陷：审计委员会应该全部由独立、非执行董事组成，他们 至少拥有相关的财务经验，所以张某和赵某都不应该成为南山公司审计委员会委员。作为前卫生部退休 医学专家，张某缺乏相关的财务经验，不具备在审计委员会中的专业胜任能力。公司董事兼财务总监赵 某进入审计委员会违反了审计委员会的独立性原则。审计委员会日常工作存在的问题有：第一，审计委员会每年应至少召开 3 次会议，并于审计周期的主要日

36、期举行。南山公司审计委员会一年中只召开 1 次会议，次数太少。第二，审计委员会在与内部审计师见面讨论审计相关董事时，管理层不应在场。南山公司总经理参与审计 委员会和内部审计师会谈，损害了审计委员会的独立性，影响了工作质量。第三，董事会以损害审计的独立性为由否决了审计委员会提案的做法错误。外部审计师的独立性，是指他 们在为公司提供审计服务的同时，没有向公司提供某些可以影响其独立性的非审计服务。(2) 南山公司独立董事的职责中所包含的四种角色及体现情况： 战略角色。 公司独立董事张某对公司战略 制定提出了建议，体现了独立董事的战略角色。监督或绩效角色。公司独立董事李某就大股东占用公司 资金问题发表

37、意见体现了监督角色。风险角色。公司独立董事李某就公司内部控制、风险管理方面发表 意见，有利于公司没有充分的内部控制系统和风险管理系统。人事管理角色。独立董事张某就总经理任 免和公司高管薪酬发表了意见，体现了人事管理角色。 English answers: (1)Delects of the composition of Nanshan Company's audit committee are as follows:The audit committee should be composed of independent, non executive directors, and th

38、eyshould have relevant financiai experience. So Zhang and Zhao should not become members of Nanshan Company's audit committee.As a former medical expert of Ministry of Health, Zhang lacks relevant experience in finance, which makes him lack of professional competence for the audit committee.As a

39、 director and chief financial officer, Zhao being a membero f the audit committee has violated the principle of independence of the audit committee.The problems of the daily work of the audit committee are as follow: Firstly, the audit committee should at least convene three meetings annually, which

40、 should be held on the key dates of the audit cycle. Nanshan Company's audit committee has convened only one meeting for the year, which is not frequent enough.Secondly, management should not present when the audit committee discussed audit matters with the internal auditors. The involvement of

41、Nans-han's General Manager in the meeting between the audit committee and internal auditor damaged the independence of the audit committee, which may affect the quality of the Committee's work. Thirdly. because of the perceived independence violation, the board of directors turned down the p

42、roposal of the audit committee. The decision of the board is wrong. In order to remain independcnce, the external auditor should not provide any nonaudit service that could adversely affect his independence. Capital verification service is a non audit service which does not affect the independence o

43、f auditor, so Excellent Accounting Co. can provide annual report audit service and capital verification service for the same company. (2)The four different roles embeddedi n the duties of the independent directors of Nanshan Company: strategic role. Independent directors are members of the board of

44、directors, so they have the right and responsibility to contribute to the successof the company strategy. As an independent director, Zhang recommended on company's strategy, which had reflected the strategic role of independent directors. Supervision or accountability role. Independent director

45、s should oversee the management's responsibility for decision making and performance of the company. Independent directorsmitigate the agent problem of management for the interests of shareholders. As an independent director, Li expressed his view on the largest share-holder's unauthorized u

46、tilization of the company's funds, which had reflected the supervision role of independent directors. Risk management role. Independent director Zhang expressed his view on internal control andrisk management of the company. This helps to ensure that the company has proper internal control syste

47、m and risk management system. Personnel management role. Independent directors should havethe duty of personnel managementof executive directors. Independent director Zhang expressed his view on appointment of general manager and management compensation, which reflected his duty of personnel managem

48、ent.)40. 莱凯公司是国内一家没计、开发、销售运动产品的公司。其经营的运动产品包括健身鞋、跑步鞋、训练 鞋、慢跑鞋、散步鞋和有关运动服装，在体育用品市场，三个主要的公司统治着市场：A，B和 C。这些公司都比莱凯公司资金雄厚，资源丰富。 2012 年，莱凯的销售收入是 1210 万元，而 A公司是 34亿元， B公 司是 30亿元， C公司是 4.3 亿元。公司之所以能够在巨头垄断的情况下占据较高的市场份额，除了整个行 业增长的原因之外，与它自身的高度专业化、技术革新和迷人的形象和样式也有着密不可分的关系。 运动 鞋市场被认为是一个成熟的市场。然而，一部分细分市场却快速膨胀，这部分细分市场

49、属于强调个性，对 设计比较敏感的高端用户。 2012 年，国内各大运动品牌库存积压，销售疲软，各大品牌零售店关店消息 此彼起伏。作为体育品牌中唯一一家未公布关店消息的莱凯日前表示正在实施关店计划。该公司首席财务 官预计，莱凯去年关闭 80 100家店铺，今年拟再关闭 100200 家，主要集中在门市较多的地区，公司会 继续通过折扣促销存货，并会关闭亏损店铺。除莱凯之外，国内几家体育运动品牌总体的关店数至少超过 3000 家。目前，关店潮已经成为该行业难以摆脱的趋势。 过去十年里，国内体育品牌迅猛发展，尤其在 2008 年，北京奥运会前后更迎来前所未有的爆发式发展契机。 各大运动品牌借助全民参与

50、奥运的运动热情， 通过一系列的商业赞助和营销，实现了高速增长。体育品牌趁举办奥运之机纷纷赴港上市，在二、三线城 市布局扩张，攻城略地，赢得了充裕的资本。 以此为契机，各大体育品牌在全国各地繁华地段和购物中心 开设了大量店铺，销售鞋和服装。即使是需求较少的地方城市，也开有大量店铺，部分品牌开店数量甚至 超过 8000 家，供大于求，产能过剩。体育品牌扩张速度过快，管理水平却没有得到相应提高，同时赶上消 费人群骤降带来的行业低谷，抗风险能力明显下降。 本来高速扩张的体育品牌就面临着产能过剩的问题， 再遇上中国二十世纪 90 年代以来新生人口大幅下降， 这使得体育品牌雪上加霜。 运动鞋服最大的消费人

51、群 是 15 25 岁的年轻人，一旦工作之后就会开始以西装皮鞋为主。根据统计数据分析，由于二十世纪 80 年代生育高峰的自然循环， 绝大多数 80后将陆续结婚生子， 这将使中国大陆在 2015年前后迎来一次婴儿潮， 预计这一轮婴儿潮的时间长度有望维持到 2020 年左右。 随着中国经济软着陆的逐步实现， 中国经济有望重 新进入两位数的发展阶段，国家也适时提出了建设美丽中国的愿景，越来越多的消费者改变过去吃完饭、 看电视的习惯，走出家门，开始体育锻炼，周末则去郊外活动，愿意过上健康生活，这也给体育运动厂家 带来了希望。 要求： (1) 根据 PEST模型，简要分析莱凯公司应注意的社会文化环境和经

52、济环境。(2) 根据上述资料，简要分析莱凯公司在运动鞋市场应当采取的竞争战略类型。并分析采取该种战略应具备的条 件和主要风险。 (3) 简要分析体育运动厂家关店所属的战略类型 (如能细分，请进一步细分 ) 。并指出实施 该种战略时可能的困难。(分数： 6.50 ) 正确答案： (1) 莱凯公司应注意的社会文化环境主要涉及人口状况和生活方式变化。 中国大陆在 2015 年前 后迎来一次婴儿潮， 预计这一轮婴儿潮的时间长度有望维持到 2020 年左右，表明这是一个即将扩大的市场。 越来越多的消费者改变过去吃完饭、看电视的习惯，走出家门，开始体育锻炼，周末则去郊外活动，愿意 过上健康生活，表明生活方

53、式的改变带给体育运动品牌厂家的机会。 经济环境中主要关注的是经济发展水 平，随着中国经济软着陆的逐步实现，中国经济有望重新进入两位数的发展阶段，消费者的消费能力会逐 步提高，也会带来市场机会。 (2) 莱凯公司应该采取集中化战略中的集中差异化战略。因为其自身的高度 专业化、技术革新和迷人的形象和样式，可以使得其运动鞋与其他品牌的运动鞋形成产品差异，而且题干 中告知运动鞋市场虽然是一个成熟的市场，但是一部分细分市场却快速膨胀，企业可以选择在仍有发展空 间的细分市场采取差异化战略，从而取得成功，因此公司应该采取集中差异化战略。企业采取集中化战略 应具备的条件是： 购买者群体之间在需求上存在着差异。

54、 目标市场在市场容量、 成长速度、 获利能力、 竞争强度等方面具有相对的吸引力。在目标市场上，没有其他竞争对手采用类似的战略。企业资源和 能力有限，难以在整个产业实现成本领先或差异化，只能选定个别细分市场。 实施集中化战略的风险主要 包括：狭小的目标市场导致的风险。购买者群体之间需求差异变小。竞争对手的进入与竞争。 (3) 收缩战略中的紧缩与集中战略。 实施收缩战略的困难主要来源于两个方面： 对企业或业务状况的判断。 分析企业产品所处的寿命周期以及今后利润和发展趋势。分析产品或者单位的当前市场状况，以及竞争 优势的机会。识别腾下来的资源应如何运用。寻找一个愿出合理价格的买主。放弃一部分获利的业

55、 务或者一些经营活动，从而提供资金投资在其他可能获利较大的业务是否值得。关于成本问题。准备 放弃的那部分业务在整个公司中所起的作用和协同优势。 用其他产品和服务来满足现有顾客需求的机会。 企业降低分散经营的程度所带来的有形和无形的效益。寻找合适的买主。退出障碍。 固定资产的专 用性程度。退出成本。内部战略联系。感情障碍。政府与社会约束。 )41. 某集团公司是境内外同时上市的企业， 聘请 A会计师事务所对集团公司及其子公司内部控制进行检查并 提出咨询意见。 A 会计师事务所在对内部控制进行检查中发现如下情况： (1) 子公司甲为生产发电设备零 配件的企业，甲公司在生产中没有生产余料入库和废品处

56、理等方面的会计记录，形成大量账外资产。 (2) 在对子公司乙内部控制测试中，发现乙公司各职能部门发生的管理费用、销售费用等期间费用，均由各职 能部门负责人审批后，由财务部统一支付或办理报销。 要求：根据企业内部控制基本规范和企业内 部控制配套指引，对 A 会计师事务所内部控制测试中发现的问题提出改进建议。(分数： 6.50 ) 正确答案： (1) 甲公司对生产余料和废品处理没有记录，不符合会计系统控制和财产保护控制的要求。甲 公司应该完善会计系统控制，为生产过程各个环节设置必要的原始凭证，记录有关费用发生和生产消耗的 情况；对材料消耗、费用支出、生产余料入库、废品损失及处理、产品完工入库等，都应如实记录，加强 会计核算，做到账实相符，切实保护企业财产。 (2) 乙公司规定各