跟踪审计模式下大型工程的合谋博弈分析报告报告材料

1、跟踪审计模式下大型工程合谋博弈分析摘要：本文基于信息论对竣工决算审计模式与跟踪审计模式下 的大型工程合谋问题进展剖析，在此根底上构建合谋博弈模型，采 用定性定量相结合的方法分析两种审计模式下业主、施工承包商和 监理单位的决策行为与合谋条件。研究结果明确：监理单位独立性 的丧失是竣工决算审计模式下合谋现象频发的根本原因，而在跟踪 审计模式下，审计机构的提前介入保证了监理单位的独立性，打破 了业主在工程建设中一方独大的局面，降低了合谋的可能性。此外,研究发现，大型工程规模越大，采用跟踪审计的必要性就越大。关键词：大型工程；合谋；信息不对称；竣工决算审计；跟踪审 计a game an alysis

2、of the collusi on in large con structi onprojectun der follow-up audit patter nche ng shu-p ing, ge qiu-d ong, she ng zhao-ha n, liu xiao-fe ng (school of managementand engineering,nanjing university,nanjing 210093, china)abstract:based on in formati on theory, this paper an alyzethe collusion probl

3、em invoIved in large constructionprojectsunder both final accounts audit pattern and follow-up audit pattern, on this basis, builds the gamemodel of the collusion, by using both qualitative and qua ntitative methods, an alyzethe decisi on-maki ng behaviors and collusi on con diti ons of employers, c

4、on structi on con tractors and supervisi on un its un der two audit patter ns.the results show that, the block ingof the key in formati on cha nnel supervisi on un its, is thebasic reason for frequent collusions,but under the follow-upaudit pattern, the early interventionof audit organizationsen sur

5、es the in depe ndence of supervisi on un its, breaks the domination of employers in the project construction, reduces the possibility of collusions. in addition, the study finds that, the larger the scale of large-scale projects is, more n ecessary using follow-up audit is.key words:large con struct

6、i on project; collusi on;informationasymmetry; finalaccounts audit; follow-up audit1引言大型工程是指对社会经济开展具有重大持续影响且综合效益难 以评价的一类工程1,如苏通大桥、三峡工程、京沪高速铁路和 在建中的港珠澳大桥等。我国大型工程建设在取得重大成绩的同 时，也暴露出诸如决策效率低、工程质量差等严重问题2,如某 某汉江大桥使用10年便成危桥，某某长风大桥使用不到10年开裂被迫重修。工程问题触目惊心，给国家和社会造成了巨大危害，而 这些问题的背后正是合谋在作祟，工程建设中的合谋问题越来越引 起关注。大型工程的

7、供给有限性和排他性导致了业主、施工承包商和监理 单位的合谋3。一些学者分析了合谋产生的条件，提出了防止合 谋行为发生的建议和措施。项勇和陶学明4利用寻租理论分析 了工程监理寻租行为产生的原因和条件，建立了业主、监理单位和 承包商的博弈模型，得到了业主提高监视力度，加大处罚强度可以 有效打击寻租行为的研究结论。郭涛、X晓君5结合工程实际，通过博弈分析认为工程事故频发的根本原因并非监理人与承包商 的合谋寻租，而是施工单位向业主代理人寻租。杨耀红和汪应洛3 在博弈分析的根底上，认为提高合谋本钱、国家打击成功概率和加 强工程项目信息系统建设可以减少合谋行为的发生。大型工程审计是提高工程质量、有效打击合

8、谋行为的重要手段之 一。目前大型工程主要采用的是竣工决算审计模式， 属于事后审计， 因而不能与时有效地监视工程建设过程中业主、施工承包商和监理 单位的合谋行为。为了有效监视大型工程建设中的合谋行为，一些 学者6,7 提出了大型工程跟踪审计模式，将审计端口前移至工 程决策阶段，审计机构提前介入到工程建设中，形成全过程的监视 机制，从而有效遏制大型工程建设过程中的合谋现象。本文基于信息论和博弈论，对大型工程两种审计模式下的合谋问 题进展分析，通过构建合谋的定性与定量模型，挖掘合谋规律，探 讨跟踪审计模式解决大型工程合谋问题的理论有效性。2两种审计模式下的合谋分析我国大型工程根本建设管理体制是国家宏

9、观监视调控指导下的项目法人责任制。大型工程为公共产品，其投资人为政府，但其地 位是虚置的，需要通过组建业主来行使项目实施的管理职能。工程 建设过程中，业主同施工承包商、监理单位等建立委托代理关系， 委托施工承包商代为工程建设，委托监理单位对施工承包商进展监 视；同时，政府委托审计机构对业主与参建各方进展工程审计。2.1竣工决算审计模式下的合谋分析竣工决算审计模式下，政府、业主、施工承包商、监理单位与审 计机构的关系如图1所示。由图可知，这是一个多级委托代理链， 存在多重信息不对称。由于是事后审计，审计开始时，大型工程已 经完工，审计资料和证据是经监理单位审核后提供的，因此审计机 构得到的审计资

10、料和证据是严重滞后于工程建设的。另外，对于大 型工程建设过程中存在的隐蔽工程，审计机构介入时，工程参建方 已退场，相关资料和证据真伪难辨，这也进一步加大了审计的难度。 由于缺乏有效监视，在整个建设过程中，业主、施工承包商和监理 单位可以利用信息不对称，结成合谋体，谋取利益。图1竣工决算审计模式下大型工程建设各方关系竣工决算审计模式下三方合谋形成过程可以概括为 图2：业主、 施工承包商和监理单位共同掌握着工程建设的真实信息，监理单位 将真实信息隐匿、篡改、伪造成对合谋体有利的信息，进而欺骗审 计机构和政府。在这个过程中，原本该起监视作用的监理单位参与 合谋，使得审计机构无法获取真实有效的工程信息

11、，业主、施工承 包商和监理单位实现合谋。在整个过程中，监理单位参与合谋的动机一方面是受合谋租金的 诱惑，更重要的是，在竣工决算审计模式下，业主拥有监理单位的 选聘权，监理单位无法保证其独立性。一旦监理单位披露对业主和 施工承包商不利的信息，将会被解雇。从某种程度上来说，竣工决 算审计模式正是培育“合谋的温床。2.2跟踪审计模式下合谋分析在跟踪审计模式下，各方关系如图3所示。审计机构深入施工现 场，实时、与时、直接地获取工程建设信息，掌握审计证据，对工 程建设过程，特别是隐蔽工程，进展实时审计，审计信息完整且真 实，降低了审计机构与业主、施工承包商和监理单位之间的信息不 对称程度，可以有效控制监

12、理单位篡改、伪造审计信息的风险。同 时，审计机构的前期介入可以防止监理单位因出具对业主和施工承 包商不利的信息而被解雇，消除了业主对其的权力威胁，保证了监 理单位的独立性，监理单位选择合谋的可能性大幅降低。监理单位 的“弃暗投明使得合谋体从三方演变成业主与施工承包商两方， 不仅削弱了合谋势力，而且加强了审计力量，审计机构联合监理单 位对业主和施工承包商形成双重监视，从而提高审计效率和质量， 有效控制合谋问题。跟踪审计模式下两方合谋过程可以概括为：业主和施工承包商隐 匿、篡改、伪造信息以获取监理单位和审计机构的审查如图4在这种情形下，信息通道垄断的打破，信息传递环节的缩短，合谋体通过噪声干扰审计

13、机构判断的能力减弱，合谋成功的概率降低。图4跟踪审计模式下大型工程两方合谋形成过程3两种模式下合谋的博弈分析上述是对两种审计模式下合谋问题的定性分析，下面运用定量化 的博弈方法对合谋问题进展进一步分析8,计算出不同审计模式 下的合谋条件，分析业主、施工承包商和监理单位决策行为的变化。3.1模型假设1参与人集合：业主、施工承包商、监理单位和审计方，分 别记为e、c、s、a,且为风险中性。2参与人的策略空间为：审计方为监视，业主、施工承包 商和监理单位为合谋，不合谋。3工程市场总价格为p,在建设期均匀分布。整个工程被划分 为n(n 1,n n)个阶段当n=1时为竣工决算审计模式，当n 2时为跟踪审

14、计模式进展审计。3.2模型求解大型工程参建各方选择合谋的条件为：合谋的期望收益大于等于 不合谋的期望收益。因为业主、施工承包商和监理单位都是风险中 性的，所以业主、施工承包商和监理单位选择合谋的条件分别为3.3模型分析1监理单位决策行为分析监理单位受业主委托对施工承包商的行为进展监视，拥有工程建 设的监视权和验收权，作为理性经济人，为了追求自身利益最大化， 会利用手中的工程监视权和验收权向施工承包商抽租。监理单位是 理论上的工程建设监视方，所以目前各种媒体和社会都将工程质量 事故的责任归罪于监理5,然而通过下面的分析，发现这一言论 是不合理的。监理单位选择不合谋。由3式可知，在竣工决算审计模式

15、下， 业主拥有监理单位的选聘权，监理单位完全依赖于业主，当业主与 施工承包商合谋时，如果监理单位如实发布对业主和施工承包商不 利的工程建设信息，一定会被解雇，即可以认为 t=1，监理获得的 收益只有h。而在跟踪审计模式下，审计机构前期介入，防止了监 理单位因出具对业主和施工承包商不利的信息而被解雇，保证了监 理单位的独立性，可以认为t=0，那么监理单位的期望收益变成 vs。而监理单位的合理收入h和v s往往与工程规模有关， 工程规模越大，收入越高，由于大型工程的稀缺性，h远远小于跟踪审计模式下的收益v s。因此得到：跟踪审计模式下监理单位 选择不合谋的期望收益远远大于竣工决算审计模式下不合谋的

16、期 望收益。3业主决策行为分析4结论本文通过定性与定量相结合的方法证明了跟踪审计可以有效地 破解当前大型工程建设合谋难题。1基于信息论发现，监理单位独立性的丧失是竣工决算审计 模式下合谋现象频发的根本原因。跟踪审计模式下，审计机构深入 工程建设现场与时获取审计信息，减少了大型工程建设这个多级委 托代理链中的信息不对称程度，保证了监理单位的独立性，原来的 三方合谋转变成业主与施工承包商的两方合谋，在审计机构与监理 单位的双重监视下，合谋问题得到有效治理。2基于博弈论发现，竣工决算审计模式下监理单位是大型工 程建设中的弱势者，当施工承包商与业主合谋时，监理单位被迫选 择合谋，成为三方合谋中最脆弱的

17、一环；而在跟踪审计模式下，监 理单位的期望收益函数发生改变，恰好使监理单位与业主和施工承 包商之间形成利益冲突，监理单位最优选择变为不合谋，三方合谋 变成两方合谋，此时，最小租金的增加和总租金空间的压缩使得合 谋成功的可能大幅降低。3研究结果进一步明确：大型工程规模越大，合谋产生的可 能性越大，越需要采用跟踪审计；另外，在跟踪审计模式下，审计 机构可以提高监理单位在大型工程建设中的地位，团结监理力量， 改变业主在工程建设中一方独大的局面，从而保证监理、审计等多 方的独立性。由于大型工程跟踪审计无论是实践还是理论研究尚处于起步阶 段，还有许多问题需要深入探讨，如跟踪审计的本钱控制、时间点 的选择、审计证据和信息的提取、审计资源的配置等等，而这些正 是本文未来研究的方向。参考文献：:1 王茜,程书萍.大型工程的系统复杂性研究j .科学决策,2009,(1):11-17.:2：盛昭瀚一一苏通大桥工程管理理论的探索与思考m .:科学,2009.:3：杨耀红,汪应洛.大型基建工程项目业