第07章项目成本管理

1、1黄黄 霖霖经济与管理学院经济与管理学院Project Management2 第第0101章章 项目管理概论项目管理概论 第第0202章章 项目组织管理与项目经理项目组织管理与项目经理 第第0303章章 项目过程与项目管理过程项目过程与项目管理过程 第第0404章章 项目融资管理项目融资管理 第第0505章章 项目范围管理项目范围管理 第第0606章章 项目时间管理项目时间管理 第第0707章章 项目成本管理项目成本管理 第第0808章章 项目质量管理项目质量管理 第第0909章章 项目人力资源管理项目人力资源管理 第第1010章章 项目沟通管理项目沟通管理 第第1111章章 项目风险管理项

2、目风险管理 第第1212章章 项目采购管理项目采购管理Project Management3 7.1 项目成本管理的概念项目成本管理的概念 7.2 项目资源计划项目资源计划 7.3 项目成本估算项目成本估算 7.4 项目成本预算项目成本预算 7.5 项目成本控制项目成本控制 7.6 挣值分析方法挣值分析方法47.1 项目成本管理的概念项目成本管理的概念一、一、项目项目成本管理的概念成本管理的概念 （狭义（狭义上上）是为保障项目实际发生的成本不超过是为保障项目实际发生的成本不超过项目预算而开展的项目成本的组织、估算项目预算而开展的项目成本的组织、估算、预算、预算编制和项目预算控制等方面的管理活动

3、。编制和项目预算控制等方面的管理活动。二二、项目成本管理的内容、项目成本管理的内容 1项目资源计划 2项目成本估算 3项目成本预算 4项目成本控制57.2 项目资源计划项目资源计划 一、项目资源计划的概念一、项目资源计划的概念 项目资源计划是指通过分析和识别项目的资源需求，确定出项目需要投入的资源种类（包括人力、设备、材料、资金等等）、项目资源投入的数量和项目资源投入的时间，从而制定出项目资源供应计划的项目成本管理活动。 二、项目资源计划编制的依据二、项目资源计划编制的依据 1项目工作分解结构 2项目工作分解结构的支持细节 3项目资源描述 4项目组织的管理政策 5各类资源的定额和计算规则6项目

4、资源计划的编制项目资源计划的编制过程过程 1. 资源需求分析资源需求分析 2. 资源供给分析资源供给分析 3. 资源成本比较与资源组合资源成本比较与资源组合 4. 资源分配与资源计划编制资源分配与资源计划编制 输入：输入： 项目活动清单项目活动清单 范围定义范围定义 组织历史资料组织历史资料 工作进度计划工作进度计划 资源供给信息资源供给信息工具和技术：工具和技术： 专家判断法专家判断法 统一定额法统一定额法 工料测量法工料测量法 资料统计法资料统计法输出：输出：资源计划书资源计划书（包括：资源计划、（包括：资源计划、资源清单、资源投资源清单、资源投入强度、资源获得入强度、资源获得方案等）方案

5、等）7 三、项目资源计划编制的方法三、项目资源计划编制的方法 1 1专家判断法（德尔菲法）专家判断法（德尔菲法） 2 2统一定额法（计划经济）统一定额法（计划经济） 3 3工料测量法（发达国家）工料测量法（发达国家） 4. 4. 资料统计法（历史数据）资料统计法（历史数据） 四、项目资源计划编制的工具四、项目资源计划编制的工具 1. 1. 资源矩阵、资源数据表资源矩阵、资源数据表 2. 2. 资源甘特图、资源负荷图资源甘特图、资源负荷图 3. 3. 资源需求曲线、累计需求曲线资源需求曲线、累计需求曲线Project Management8基础工程15210000主体工程15220000尔雅楼工

6、程15200000装饰工程15230000基础地梁15213000一层主体15221000.土方开挖15211000砼承台15212000支模15221211绑筋15221212浇注15221213砼15221200砌筑15221100二层主体15222000.砌块A15221110砌块B15221120砼A15221210砼B15221220.砼15222200砌筑15222100支模15221221绑筋15221222浇注15221223土方A15211100土方B15211200尔雅楼项目工作分解解构尔雅楼项目工作分解解构示例：尔雅楼工程项目资源计划编制实例示例：尔雅楼工程项目资源计划编

7、制实例项目资源计划编制的方法项目资源计划编制的方法9尔雅楼项目尔雅楼项目工程量清单工程量清单项目资源计划编制的方法项目资源计划编制的方法资源数据表资源数据表10采用统一定额法确定资源种类和数量采用统一定额法确定资源种类和数量项目资源计划编制的方法项目资源计划编制的方法117.3 项目成本估算项目成本估算一、项目成本估算的概念一、项目成本估算的概念 项目成本估算是指根据项目的资源需求和计划，以及各项目成本估算是指根据项目的资源需求和计划，以及各种项目资源的价格信息种项目资源的价格信息，估算和确定项目各种活动的成本和，估算和确定项目各种活动的成本和整个项目总成本的一项项目成本管理工作。整个项目总成

8、本的一项项目成本管理工作。 包括：初步项目成本估算（量级估算）、技术设计后的成本估算（预算）、详细设计的成本估算（最终估算）等。二、项目成本构成与其影响因素二、项目成本构成与其影响因素 1项目成本的构成项目成本的构成 项目定义与决策成本项目定义与决策成本 项目设计和计划成本项目设计和计划成本 项目采购成本项目采购成本 项目实施成本项目实施成本12 2. 具体的项目成本科目具体的项目成本科目 人工成本人工成本（各种劳力的成本） 物料成本物料成本（消耗和占用的物料资源费用） 顾问费用顾问费用（各种咨询和专家服务费用） 设备费用设备费用（折旧、租赁费用等） 其他费用其他费用（如保险、分包商的法定利润

9、等） 不可预见费不可预见费（为预防项目变更的管理储备） 3影响项目成本的因素影响项目成本的因素 耗用资源的数量和价格耗用资源的数量和价格 项目工期项目工期 项目质量项目质量 项目范围项目范围Project Management成本估算的成本估算的技术路线：技术路线： 1. 自上而下法自上而下法 2. 自下而上法自下而上法 3. 上下结合法上下结合法13 1. 1.专家判断法：专家判断法：由多位专家进行成本估算。 2. 2.工料清单法工料清单法：工料清单法也叫自下而上法，这种方法首先要给出项目顺序号用的人工物料清单，然后再对各项物料和工作的成本进行估算，最后向上滚动加总得到项目总成本的方法。 3

10、.3.参数估计法参数估计法：这是利用项目特性参数去建立数学模型来估算项目成本的方法。例如，工业项目使用项目设计生产能力、民用项目使用每平米单价等。Project Management三、项目成本估算的方法三、项目成本估算的方法14 4. 4.软件软件估算估算法法：运用计算机软件估算项目成本的方法。 5.5.类比估算法类比估算法：这是一种在项目成本估算精确度要求不是很高的情况下使用的项目成本估算方法。这种方法也被叫做自上而下法，是一种通过比照已完成的类似项目的实际成本，去估算出新项目成本的方法。 6. 6.标准定额法标准定额法：这是依据国家或地方主管部门，或者项目成本管理咨询机构编制的标准定额估

11、算项目成本的方法。在WBS的基础上，对项目任务进行标准化细分。Project Management151.专家估算法专家估算法 由多位专家进行的成本估算。一个专家可能会有由多位专家进行的成本估算。一个专家可能会有偏见，取得多个估算值偏见，取得多个估算值,最后得出综合的估算值。最后得出综合的估算值。 组织者发给每位专家一份项目规格说明和一张纪组织者发给每位专家一份项目规格说明和一张纪录估算值的表格，请他们估算。录估算值的表格，请他们估算。专家详细研究规专家详细研究规格说明后，对该项目提出格说明后，对该项目提出3 3个规模的估算值个规模的估算值最小成本最小成本 aiai最可能成本最可能成本 mim

12、i最大成本最大成本 bibi项目成本估算的方法项目成本估算的方法E Ei i = (ai+4mi+bi)/6 = (ai+4mi+bi)/616专家估算法专家估算法-Deiphi(-Deiphi(续续) ) 组织者对专家的表格中的答复进行整理。组织者对专家的表格中的答复进行整理。 计算每位专家的估算成本计算每位专家的估算成本 Ei=(ai+4mi+bi)/6Ei=(ai+4mi+bi)/6 综合结果后，再组织专家无记名填表格，比较估算综合结果后，再组织专家无记名填表格，比较估算误差，并查找原因。误差，并查找原因。 如果各个专家的估算差异超出规定的范围（例如：如果各个专家的估算差异超出规定的范围

13、（例如：15%15%），则需要重复上述过程），则需要重复上述过程 ，最终可以获得一个，最终可以获得一个多数专家共识的成本规模。多数专家共识的成本规模。 然后计算出估算的期望值：然后计算出估算的期望值： E=E1+E2+En/nE=E1+E2+En/n（N:N:表示表示N N 个专家）。个专家）。项目成本估算的方法项目成本估算的方法172.自下而上估算法自下而上估算法 工料清单法（自下而上）工料清单法（自下而上） 利用任务分解结构图利用任务分解结构图,首先对单个工作包或活动的首先对单个工作包或活动的成本进行最具体、细致的估算；然后把这些细节成本进行最具体、细致的估算；然后把这些细节性成本向上汇总

14、或性成本向上汇总或“滚动滚动”到更高层次，用于后到更高层次，用于后续报告和跟踪。续报告和跟踪。 这种成本估算法通常十分详细而且耗时，它可用这种成本估算法通常十分详细而且耗时，它可用于对每个工作包进行详细分析来评定其费用，每于对每个工作包进行详细分析来评定其费用，每个工程活动的成本总和构成了一个工程工作包的个工程活动的成本总和构成了一个工程工作包的成本，然后统计得出整个工程的成本。成本，然后统计得出整个工程的成本。项目成本估算的方法项目成本估算的方法18自下而上估算法的使用情况自下而上估算法的使用情况 在进入项目开始以后，在进入项目开始以后，WBSWBS以后的开发阶段以后的开发阶段 需要进行准确

15、估算的时候需要进行准确估算的时候项目成本估算的方法项目成本估算的方法自下而上估算法的基本特点自下而上估算法的基本特点 这种方法最为准确。其准确度来源于每个任务这种方法最为准确。其准确度来源于每个任务的估算情况的估算情况 非常费时非常费时, ,估算本身也需要成本支持估算本身也需要成本支持 可能发生虚报现象可能发生虚报现象193.参数估算法参数估算法 一种使用项目特性参数建立数据模型来估算成本的一种使用项目特性参数建立数据模型来估算成本的方法，是一种统计技术。如回归分析和学习曲线。方法，是一种统计技术。如回归分析和学习曲线。模型可以简单也可以复杂，很少有通用性。模型可以简单也可以复杂，很少有通用性

16、。 利用历史数据与其他变量之间的统计关系，来估算利用历史数据与其他变量之间的统计关系，来估算诸如成本、预算和持续时间等活动参数。诸如成本、预算和持续时间等活动参数。 参数估算的准确性取决于参数模型的成熟度和基础参数估算的准确性取决于参数模型的成熟度和基础数据的可靠性。数据的可靠性。 参数估算可以针对整个项目或项目中的某个部分，参数估算可以针对整个项目或项目中的某个部分，并可与其他估算方法联合使用并可与其他估算方法联合使用 。项目成本估算的方法项目成本估算的方法20参数估算法使用情况参数估算法使用情况 1.1.存在成熟的项目估算模型存在成熟的项目估算模型 2.2.应该具有良好的数据库数据为基础应

17、该具有良好的数据库数据为基础 3.3.目前软件企业估算很少使用（其它行业如建筑目前软件企业估算很少使用（其它行业如建筑行业等会经常使用）通用的数学模型，但是会存行业等会经常使用）通用的数学模型，但是会存在一个特定的模型。在一个特定的模型。项目成本估算的方法项目成本估算的方法参数估算法的基本特点参数估算法的基本特点 比较简单比较简单, ,而且也比较准确而且也比较准确 如果模型选择不当或者数据不准如果模型选择不当或者数据不准, ,也会导致偏差也会导致偏差214.软件估算法软件估算法 这是一种运用现有的计算机工程成本估算软件确定这是一种运用现有的计算机工程成本估算软件确定工程成本的方法。工程成本的方

18、法。大部分的工程成本管理软件都可大部分的工程成本管理软件都可以使用各种方法进行工程成本估算。以使用各种方法进行工程成本估算。 人员的工资可以按小时、加班和一次性来计算，也人员的工资可以按小时、加班和一次性来计算，也可以具体明确到到期支付日；可以具体明确到到期支付日； 对于原材料，可以确定一次性或持续成本；对各种对于原材料，可以确定一次性或持续成本；对各种材料，可以设立相应的财务会计科目和预算代码。材料，可以设立相应的财务会计科目和预算代码。 还可以利用用户自定义公式来实施成本函数。还可以利用用户自定义公式来实施成本函数。项目成本估算的方法项目成本估算的方法225.类比估算法（因素估算）类比估算

19、法（因素估算） 类比估算是指以过去类似项目的参数值（如范围、成本、预算和持续时间等）或规模指标（如尺寸、重量和复杂性等）为基础，来估算当前项目的同类参数或指标。 从项目的整体出发，进行类推，然后按比例将它从项目的整体出发，进行类推，然后按比例将它分配到各个开发任务单元中，是一种自上而下的分配到各个开发任务单元中，是一种自上而下的估算形式。估算形式。上层总成本估算按WBS传递到下一层估算项目成本估算的方法项目成本估算的方法23类比估算法的使用情况类比估算法的使用情况 1.1.有类似的历史项目数据有类似的历史项目数据 2.2.信息不足（要求不是非常精确信息不足（要求不是非常精确) )的时候的时候

20、3.3.在合同期和市场招标时在合同期和市场招标时 4.4.在高层对任务的总的评估在高层对任务的总的评估项目成本估算的方法项目成本估算的方法类比估算法的基本特点类比估算法的基本特点1.1.简单易行简单易行, ,花费少花费少2.2.具有一定的局限性具有一定的局限性3.3.准确性差准确性差, ,可能导致项目出现困难可能导致项目出现困难246.6.标准定额法标准定额法 这是依据国家或地方主管部门，或者项目成本管理这是依据国家或地方主管部门，或者项目成本管理咨询机构编制的标准定额估算项目成本的方法。咨询机构编制的标准定额估算项目成本的方法。 适用于成本费用项目的发生总量大，单次发生额小适用于成本费用项目

21、的发生总量大，单次发生额小(呈流状呈流状)，易于通过执行过程控制加强管理的费用。，易于通过执行过程控制加强管理的费用。 该方法的弊处在于成本定额需要结合项目自身的运该方法的弊处在于成本定额需要结合项目自身的运营经验与目标，处理好各预算单位间共性和个性的营经验与目标，处理好各预算单位间共性和个性的矛盾，这对定额编制人员是个不大不小的挑战。矛盾，这对定额编制人员是个不大不小的挑战。 该方法的适用成本费用如办公费、差旅费、招待费、该方法的适用成本费用如办公费、差旅费、招待费、物料消耗等等。物料消耗等等。项目成本估算的方法项目成本估算的方法25我国工程造价的组成我国工程造价的组成26工程工程项目项目费

22、用清单费用清单项目成本估算示例：项目成本估算示例：标准定额法标准定额法277.4 项目成本预算项目成本预算 一、项目成本预算概念一、项目成本预算概念 项目成本预算是根据项目的成本估算，将项目的总成本分配到各项具体工作和各阶段上，以及确定项目总预算的管理工作。成本估算与预算的方法相同，但是由于两者的目的不同，在具体运用上存在差异。 成本估算是预算的基础，预算则是估算的分摊。 二、项目成本预算的依据二、项目成本预算的依据 1项目成本估算文件 2项目的工作结构分解 3项目的工期进度计划28 三、项目成本预算计划的编制三、项目成本预算计划的编制 项目成本预算的编制主要是三件事： 1确定项目总的预算 2

23、确定项目各项活动的预算 3确定项目各项活动预算的投入时间Project Management不期望的情况不期望的情况期望的情况期望的情况项目预算计划（基线）项目预算计划（基线）项目成本预算及其不同期望示意图项目成本预算及其不同期望示意图Tc1Tc2Tc3任务（时间）任务（时间）项目成本预算计划与预期项目成本预算计划与预期29 四、项目成本预算计划的方法四、项目成本预算计划的方法 1项目预算计划方法的项目预算计划方法的比较比较 项目预算的方法包括：自上而下、自下而上两大类。 1）自上而下预算：首先，由上层和中层管理者进行成本估计，再将结果传到基层。优点是总体预算比较准确，资源分配比较合理。缺点是

24、基层任务所需资源有时出现短缺。 2）自下而上预算：首先，预算是针对资源进行的，来自具体任务的实施者，意见差异由上层和中层 协商解决。优点是所有工作的预算比较精确。缺点是预算难度更大。 项目成本估算方法与工具同样适用于预算，常用的方法是甘特图法，下图是带有项目预算的甘特图。Project Management30消费者市场研究项目预算甘特图活活 动动负责人负责人1030507090110130识别目标消费者识别目标消费者张三张三设计初始问卷调查表设计初始问卷调查表王五王五试验性问卷调查试验性问卷调查赵四赵四确立最终调查表确立最终调查表李其李其打印问卷调查表打印问卷调查表魏军魏军准备有机标签准备有

25、机标签沙建沙建邮寄问卷并获得反馈邮寄问卷并获得反馈刘强刘强数据整理数据整理章聚章聚数据汇总数据汇总郭和郭和数据分析数据分析单雅单雅输入反馈数据输入反馈数据张新张新分析结果分析结果冯金冯金准备报告准备报告郭建郭建项目预算项目预算 0 120 140 260 380 1100 2120 314031 2项目成本预算项目成本预算的结果的结果 项目基准预算（累计成本S曲线） 项目预算表和成本预算单五、项目成本预算计划编制步骤五、项目成本预算计划编制步骤 1确定并分摊项目预算的总成本确定并分摊项目预算的总成本 项目预算方法包括：自上而下、自下而上。分摊总成本就分摊总成本就是分摊到各成本因素上，并为各阶段

26、建立预算总成本。是分摊到各成本因素上，并为各阶段建立预算总成本。 2制订制订项目项目累计预算成本（累计预算成本（“S”曲线）曲线） 为各阶段建立预算总成本之后，将各阶段的成本按照工期为各阶段建立预算总成本之后，将各阶段的成本按照工期合计，确定每期的预算成本总和，成为累计预算成本。合计，确定每期的预算成本总和，成为累计预算成本。Project Management32工工作作包包预预算算值值项目日程预算（项目日历项目日程预算（项目日历/月）月）1234567891011A400100200100B40050100150100C55050100250150D450100100150100E1100

27、100300300200200F600100100200200合计合计100300400500500400300300300200200累计累计350010040080013001800220025002800310033003500分摊总成本：分摊总成本：费用预算表费用预算表331234567 100200300400费用费用 月月891050011分摊总成本：分摊总成本：费用负荷曲线费用负荷曲线日期日期1234567891011合计合计100300400500500400300300300200200累计累计10040080013001800 2200250028003100 330035

28、0034123456735070010501400费用费用 月月891017501121002450280031503500 日期日期1234567891011合计合计100300400500500400300300300200200累计累计1004008001300 1800 22002500 2800 3100 3300 3500累积预算成本：累积预算成本：S S曲线曲线（预算基准线）（预算基准线）时间时间-成本累计曲线成本累计曲线357.5 项目成本控制项目成本控制 一、项目成本控制的概念一、项目成本控制的概念 项目成本控制工作是在项目实施过程中，通过项目成本管理，尽量使项目实际发生的成

29、本控制在预算范围之内的一项项目管理工作。 项目成本控制涉及对于各种能够引起项目成本变化因素的控制（事前控制），项目实施过程的成本控制（事中控制）和项目实际成本变动的控制（事后控制）三个方面。 二、项目成本控制的依据二、项目成本控制的依据 1项目的成本管理绩效报告 2项目的变动请求 3. 项目成本管理计划36项目成本控制流程图项目成本控制流程图输入：输入：成本基准计划成本基准计划绩效报告绩效报告变更申请变更申请成本管理计划成本管理计划工具和技术：工具和技术：成本变更控制系统成本变更控制系统绩效测量绩效测量挣值管理挣值管理预测和附加计划预测和附加计划计算机工具计算机工具输出：输出：修订更新的估算修

30、订更新的估算纠正措施纠正措施活动改进文件活动改进文件成本预测文件成本预测文件教训教训项目成本控制项目成本控制37 三、项目成本控制的方法三、项目成本控制的方法 项目成本控制方法包括两类，一类是分析和预测项目影响要素的变动与项目成本发展变化趋势的项目成本控制方法，另一类是控制各种要素变动而实现项目成本管理目标的方法。这方面的方法主要有： 1项目项目成本分析表成本分析表 2项目成本项目成本累计曲线累计曲线 3挣值分析法挣值分析法 4软件工具法软件工具法Project Management38成本香蕉曲线：成本香蕉曲线成本香蕉曲线最早开始时间最早开始时间成本累计曲线成本累计曲线最迟开始时间最迟开始时

31、间成本累计曲线成本累计曲线预测成本累计曲线39时间成本累计曲线时间成本累计曲线（S S曲线即成本模型）曲线即成本模型）预算基线期望现金流希望成本线预算基线希望成本线不希望成本费用累积负荷费用累积负荷S S曲线（预算基准线）曲线（预算基准线）时间时间-成本累计曲线的应用成本累计曲线的应用40 一、挣值的定义一、挣值的定义 挣值挣值（EVEV）指）指表示已完成作业量的计划价值大小的中间表示已完成作业量的计划价值大小的中间变量，它是一个使用计划价值量来表示在给定时间内，变量，它是一个使用计划价值量来表示在给定时间内，已经已经完成实际作业量的一个中间变量完成实际作业量的一个中间变量。 挣值计算公式：挣

32、值挣值计算公式：挣值 EVEV（Earned ValueEarned Value） EV EV = = 已完成工作量已完成工作量 预算定额预算定额 挣值挣值EVEV，又叫已完成工作量的预算成本（又叫已完成工作量的预算成本（BCWP） 挣值分析方法是项目成本控制的一种重要方法，这一方法的基本思想就是通过引进一个中间变量即“挣值”，来帮助项目管理者分析项目的成本和工期的变动情况并给出相应的信息，以便对成本趋势做出预测，并提出相应的对策。7.6 挣值分析方法挣值分析方法41二、挣值分析方法说明二、挣值分析方法说明 1 1、挣挣值法的三个参数值法的三个参数 计划计划工作量的预算成本。工作量的预算成本。

33、BCWS（Budgeted Cost Work Scheduled）表示，按照计划工作量和预算费用定额计算的成本。 BCWS = 计划工作量预算定额 已完成已完成工作量的实际成本。工作量的实际成本。ACWP（Actual Cost Work Performance）表示，按照实际发生的费用计算得到的实际已完成作业的成本。 ACWP = 已完成工作量实际费用 挣值挣值。即已完成工作量的预算成本。BCWP （Budgeted Cost Work Performance ）,表示按照预算费用定额计算的已完成作业的成本。 BCWP = 已完成工作量预算定额Project Management42 2两

34、个两个偏差指标偏差指标 费用偏差费用偏差 成本成本偏差偏差（Cost VarianceCost Variance，CVCV）的计算公式：）的计算公式： CVCV = = BCWPBCWP ACWPACWP = =（BCBCACAC）WPWP （已完成工作量不变）（已完成工作量不变） （WPWP不变，不变，预算成本预算成本BCBC变为变为实际成本实际成本ACAC造成的造价变化）造成的造价变化） 项目进度差异项目进度差异 项目进度差异（项目进度差异（Schedule VarianceSchedule Variance，SVSV）的计算公式是：）的计算公式是： SVSV = = BCWPBCWP -

35、 - BCWS =BCWS = BCBC（WPWPWSWS）（预算成本不变）（预算成本不变） （BCBC不变，不变，计划量计划量WSWS变成变成完成量完成量WPWP造成的造价变化）造成的造价变化） 这两项这两项偏差，偏差，分别表示项目成本和工期对造价的影响。分别表示项目成本和工期对造价的影响。Project Management43 1）费用偏差：）费用偏差： CV：Cost Variance，检查期间的成本偏差检查期间的成本偏差，表示表示在某一点上，预算成本和实际成本之差。在某一点上，预算成本和实际成本之差。 CV = BCWP - ACWP当当 CV 0CV 0CV 0，表示项目实际消耗低于预算值，即有节余表示项目实际消耗低于预算值，即有节余 或效率高；或效率高；当当 CV =0CV =0，表示实际消耗等于预算值。表示实际消耗等于预算值。挣值分析方法挣值分析方法442）进度偏差）进度偏差 SV：Sched