第二章：商业银行会计学

1、12第二章金融企业会计学基本方法第二章金融企业会计学基本方法第一节：会计科目第二节：记帐方法第三节：会计凭证第四节：帐务组织帐务处理第五节：会计报表345 会计科目的分类：会计科目的分类： 资产类资产类 负债类负债类 表内科目表内科目 所有者权益类所有者权益类 资产负债共同类资产负债共同类会计科目会计科目 损益类损益类 或有事项类或有事项类 表外科目表外科目 委托代理业务类委托代理业务类 备查登记类备查登记类6第二节第二节 记记 账账 方方 法法 一、概念一、概念记账方法是按照一定的规则，使用一定的符号，将所记账方法是按照一定的规则，使用一定的符号，将所发生的经济业务进行整理、分类和记录的一种

2、专门方发生的经济业务进行整理、分类和记录的一种专门方法。法。二、分类二、分类会计的记账方法有单式记账方法和复式记账方法两种。会计的记账方法有单式记账方法和复式记账方法两种。 7复式记账方法复式记账方法 是指在会计核算中，对每一项业务所是指在会计核算中，对每一项业务所引起的资金变化都以相等的金额在两个或两个以上相引起的资金变化都以相等的金额在两个或两个以上相互对应的账户中进行登记的一种记账方法，其中各国互对应的账户中进行登记的一种记账方法，其中各国通用的复式记账方法就是复式借贷记账法，简称借贷通用的复式记账方法就是复式借贷记账法，简称借贷记账法。记账法。三、借贷记账法：是以三、借贷记账法：是以“

3、借借”、“贷贷”作为记账符作为记账符号，按照号，按照“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的规则，在两的规则，在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录每笔经个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录每笔经济业务的一种复式记账方法。济业务的一种复式记账方法。 借贷记账法的借贷记账法的基本内容：基本内容： A A、理论依据、理论依据 B B、账户结构与模式、账户结构与模式C C、记账规则、记账规则D D、试算平衡、试算平衡8单式记账方法单式记账方法 含义：含义：是指每一笔经济业务的发生只在一个账户中进是指每一笔经济业务的发生只在一个账户中进行登记，单方面反映现金、实物、人欠、欠人等事项

4、。行登记，单方面反映现金、实物、人欠、欠人等事项。登记方法：登记方法：表外科目登记簿（格式：收支余三栏式）表外科目登记簿（格式：收支余三栏式） 发生或曾加记收入、销账或减少记付出发生或曾加记收入、销账或减少记付出 特点：特点：单式记账法虽然手续简化，但记录不全面、不完单式记账法虽然手续简化，但记录不全面、不完整，不便于检查账务的正确性，不能保证会计核算质量，整，不便于检查账务的正确性，不能保证会计核算质量，也不能看出各项业务活动的来龙去脉。也不能看出各项业务活动的来龙去脉。9 第三节第三节 会会 计计 凭凭 证证 一、概念一、概念 会计凭证是记录银行各项业务活动和财务活动，会计凭证是记录银行各

5、项业务活动和财务活动， 明确经济责任的原始记录和凭以记账的书面证明。明确经济责任的原始记录和凭以记账的书面证明。 二、银行会计凭证应具备的二、银行会计凭证应具备的基本要素基本要素： 1 1年、月、日；年、月、日； 2 2收、付款人的户名和账号；收、付款人的户名和账号； 3 3收、付款单位开户行名称、户名和账号；收、付款单位开户行名称、户名和账号； 4 4人民币或外币符号和大、小写金额；人民币或外币符号和大、小写金额； 5 5款项来源、用途、经济业务摘要及附件张数；款项来源、用途、经济业务摘要及附件张数； 10 6) 6)会计分录和凭证编号；会计分录和凭证编号； 7) 7)客户签章；客户签章；

6、8) 8)银行及有关人员签章等。银行及有关人员签章等。 3 3、会计凭证分类、会计凭证分类 按业务发生时间按业务发生时间 原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证 按外表形式按外表形式 单式凭证和复式凭证单式凭证和复式凭证会计凭证会计凭证 按使用范围按使用范围 基本凭证和特定凭证基本凭证和特定凭证 按管理方式按管理方式 重要凭证和一般凭证重要凭证和一般凭证 按用户对象按用户对象 个人用户凭证和单位用户凭证个人用户凭证和单位用户凭证 按使用对象按使用对象 自用凭证和外售凭证自用凭证和外售凭证 此外，会计凭证还包括外来凭证和代理业务凭证。此外，会计凭证还包括外来凭证和代理业务凭证。 114 4、会计凭

7、证的填制、会计凭证的填制 基本要求基本要求：要素齐全、内容真实、数字准确、字迹：要素齐全、内容真实、数字准确、字迹 清楚、书写规范、手续完备、不得任意涂改。清楚、书写规范、手续完备、不得任意涂改。具体要求具体要求：1 1）单联式现金支票应用墨汁或碳素墨水填）单联式现金支票应用墨汁或碳素墨水填写，单联式凭证应用墨水笔书写；多联式套写凭证可写，单联式凭证应用墨水笔书写；多联式套写凭证可用圆珠笔、双面复写纸套写，不准分张单写。用圆珠笔、双面复写纸套写，不准分张单写。 2 2）现金收、付业务不编制现金科目凭证，）现金收、付业务不编制现金科目凭证，即发生一笔现金业务，只编制一张相应科目的现金收即发生一笔

8、现金业务，只编制一张相应科目的现金收入凭证和现金付出凭证。入凭证和现金付出凭证。 3 3）票据的金额、日期、收款人的名称不得）票据的金额、日期、收款人的名称不得更改，更改后票据无效。对票据上的其他记载事项，更改，更改后票据无效。对票据上的其他记载事项，原记载人可以更改。更改时应当由原记载人签章证明。原记载人可以更改。更改时应当由原记载人签章证明。 12 4 4）转帐业务，应编制转账借方和转账贷方凭证，）转帐业务，应编制转账借方和转账贷方凭证，以借方科目和贷方科目对转，金额必须相等。以借方科目和贷方科目对转，金额必须相等。 5 5）外汇买卖凭证由两套套写凭证组成，一联是）外汇买卖凭证由两套套写凭

9、证组成，一联是人民币外汇买卖凭证，一联是外币外汇买卖凭证。此人民币外汇买卖凭证，一联是外币外汇买卖凭证。此两联凭证必须当天与对方科目转账，不得只转一方。两联凭证必须当天与对方科目转账，不得只转一方。5 5、会计凭证的审核、会计凭证的审核审核要点：审核要点： (1)(1)是否为本行受理的凭证；是否为本行受理的凭证； (2)(2)使用的凭证种类是否正确，凭证的基本要素、联数使用的凭证种类是否正确，凭证的基本要素、联数以及附件是否齐全，凭证是否超过有效期限；以及附件是否齐全，凭证是否超过有效期限；13 （3)3)账号、户名是否正确、相符；账号、户名是否正确、相符； (4)(4)大、小写金额是否一致，

10、字迹有无涂改；大、小写金额是否一致，字迹有无涂改； (5)(5)款项来源、用途是否符合信贷、结算管理等原则的款项来源、用途是否符合信贷、结算管理等原则的规定；规定； (6)(6)印签、密押和支付密码是否真实齐全；印签、密押和支付密码是否真实齐全； (7)(7)计息、收费、罚金等的计算是否正确；计息、收费、罚金等的计算是否正确； （8 8）支取金额是否透支或超过拨款限额等。）支取金额是否透支或超过拨款限额等。 所有的会计凭证，必须按规定加盖有关人员（如：记所有的会计凭证，必须按规定加盖有关人员（如：记账、复核、事后监督、装订等人员）名章，并分别加盖账、复核、事后监督、装订等人员）名章，并分别加盖

11、现金收讫章、现金付讫章或转讫章等，传票附件应加盖现金收讫章、现金付讫章或转讫章等，传票附件应加盖“作附件作附件”的戳记。的戳记。 146 6、会计凭证的传递与保管、会计凭证的传递与保管 会计凭证的传递必须做到手续严密、准确、及时。还会计凭证的传递必须做到手续严密、准确、及时。还应当做到应当做到“先外后内，先急后缓先外后内，先急后缓”，以方便客户。对现，以方便客户。对现金收入业务的凭证，必须先经出纳部门点款，后由会计金收入业务的凭证，必须先经出纳部门点款，后由会计记账，以保证账、款一致；对现金付出业务的凭证，则记账，以保证账、款一致；对现金付出业务的凭证，则需先由会计记账，后交出纳部门付款，以防

12、止发生透支；需先由会计记账，后交出纳部门付款，以防止发生透支；对转账业务的凭证，要先记付款单位账，再记收款单位对转账业务的凭证，要先记付款单位账，再记收款单位账，以保证银行不为企业垫款。账，以保证银行不为企业垫款。另外，会计凭证的传递，除有关业务另有规定外另外，会计凭证的传递，除有关业务另有规定外( (如银如银行汇票等行汇票等) )，一律在银行内部传递，不得交客户代为传，一律在银行内部传递，不得交客户代为传递。递。会计凭证的装订与保管会计凭证的装订与保管 15 第四节第四节 账务组织与帐务处理账务组织与帐务处理一、帐务组织（一）相关概念：1、含义与构成要素2、组织形式3、基本分类4、构成：明细

13、核算与综合核算16（二）、明细核算明细核算含义明细核算程序 首先编制或取得凭证，然后，登记分户账，为适应某业务的需要设登记簿补充登记，最后，每日营业终了，根据分户账编制余额表。明细核算内容1、分户账 （设置依据） 有四种格式：甲种账、乙种账、丙种账、丁种账 2、登记簿 3、余额表 ：计息余额表 、一般余额表4、现金收支日记帐 17（三）、综合核算含义核算程序： 首先，根据同一科目的传票编制科目日结单，其次，根据科目日结单总共的发生额和余额登记总账，最后，根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表。 核算内容1、科目日结单2、总帐3、日计表18二、帐务处理n帐务处理含义n帐务处理程序n帐务核对：每

14、日核对、定期核对见P45图2219第五节第五节 会会 计计 报报 表表 会计报表是综合反映本会计期间资金营运、财务状况和会计报表是综合反映本会计期间资金营运、财务状况和经营成果的书面文件，是会计核算最终结果的集中反映。经营成果的书面文件，是会计核算最终结果的集中反映。 会计报表的数据必须真实、完整、及时准确。会计报表的数据必须真实、完整、及时准确。 商业银行会计报表分为对外报表和对内报表。其中：商业银行会计报表分为对外报表和对内报表。其中： 对外报表对外报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、利包括：资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、所有者权益变动表、分部报表、合并会计报表、润分配

15、表、所有者权益变动表、分部报表、合并会计报表、中央银行和财政部要求报送的其他报表。中央银行和财政部要求报送的其他报表。 对内报表对内报表包括：日计表、月计表、半年报、业务状况报包括：日计表、月计表、半年报、业务状况报告表、资本与风险准备金变动表等。告表、资本与风险准备金变动表等。 关于对外会计报表的编制的基本原理与一般企业会计基关于对外会计报表的编制的基本原理与一般企业会计基本相同。本相同。20 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算本节计划本节计划4 4学时。学时。值得讨论的问题是：值得讨论的问题是：1 1、单位、居民个人存款会计核算比较、单位、居民个人存款会计核算比较2 2、活期存款、

16、定期存款会计核算区别、活期存款、定期存款会计核算区别 21第一节第一节 单位存款业务核算单位存款业务核算一、一、 存款业务核算概述存款业务核算概述（一）存款业务的意义（一）存款业务的意义 存款存款是商业银行以信用方式吸收的单位和居是商业银行以信用方式吸收的单位和居民个人的暂时闲置和待用的货币资金。民个人的暂时闲置和待用的货币资金。 存款业务存款业务是商业银行以信用方式吸收社会闲是商业银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行吸收信贷资金的主要散资金的活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道。渠道。 客户为何要到银行存款？客户为何要到银行存款？ 银行为何要吸收存款？银行为何要吸收存款？22（二）存款

17、的种类（二）存款的种类 商业银行为了更好地组织和管理存款，依据存款商业银行为了更好地组织和管理存款，依据存款的来源和存期的长短对存款进行了不同类别的划的来源和存期的长短对存款进行了不同类别的划分。分。 1 1、按存款的来源、按存款的来源 按存款的来源不同可分为按存款的来源不同可分为单位存款单位存款和居民和居民个人储个人储蓄存款。蓄存款。2 2、按存款的存期长短、按存款的存期长短 按存款的存期长短不同可分为按存款的存期长短不同可分为活期存款活期存款和和定期定期存款。存款。 此外，目前商业银行还开办了单位、个人通知此外，目前商业银行还开办了单位、个人通知存款、单位协定存款、集团账户存款、保险公司存

18、款、单位协定存款、集团账户存款、保险公司协议存款等。协议存款等。 23（三）存款账户的管理（三）存款账户的管理 存款账户是各经济单位和个人通过商业银行办存款账户是各经济单位和个人通过商业银行办理信贷、结算和现金收付业务所必须的工具。银理信贷、结算和现金收付业务所必须的工具。银行对每一个与其发生资金往来的存款单位和个人行对每一个与其发生资金往来的存款单位和个人都必须按规定开立相应的存款账户。都必须按规定开立相应的存款账户。1 1、存款账户的种类、存款账户的种类 存款账户包括人民币银行结算账户、外币存款存款账户包括人民币银行结算账户、外币存款账户、个人储蓄账户和单位定期存款账户。其中：账户、个人储

19、蓄账户和单位定期存款账户。其中：人民币银行结算账户的开立和使用应遵守中国人人民币银行结算账户的开立和使用应遵守中国人民银行制定的民银行制定的人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法；外币存款账户的开立和使用应遵守国家外外币存款账户的开立和使用应遵守国家外24汇管理局的汇管理局的境内外汇账户管理规定境内外汇账户管理规定；个；个人储蓄账户的开立和使用应遵守人储蓄账户的开立和使用应遵守储蓄管理储蓄管理条例条例；单位定期存款账户的开立和使用应；单位定期存款账户的开立和使用应遵守遵守人民币单位存款管理办法人民币单位存款管理办法。 为规范人民币结算账户的开立和使用，维护为规范人民币结算账户的开

20、立和使用，维护经济金融秩序稳定，中国人民银行制定和颁经济金融秩序稳定，中国人民银行制定和颁布了布了人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法，并，并自自20032003年年9 9月月1 1日起执行。日起执行。 25 人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的用于人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。它是存款人办理存、贷款和资金收付活期存款账户。它是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。按照存款人的不同，可分为动的基础。按照存款人的不同，可分为单位银行结算单位银行结算账户和个人

21、银行结算账户。账户和个人银行结算账户。 单位银行结算账户，是指存款人以单位名称开立的单位银行结算账户，是指存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。理。 单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。账户、专用存款账户和临时存款账户。 基本存款账户基本存款账户，是指存款人在银行开立的，用于办，是指存款人在银行开立的，用于办理日常经营活动的资金收付及其工资

22、、奖金和现金支理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户。基本存款账户是存款人在的主办账户。取的账户。基本存款账户是存款人在的主办账户。 26 一般存款账户，一般存款账户，是指存款人在基本存款账户开户银是指存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，其主要行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，其主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。支取。 专用存款账户专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和，是指存款

23、人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。如财政预算外资金、粮棉油收购资的银行结算账户。如财政预算外资金、粮棉油收购资金、基本建设资金、更新改造资金、社会保障资金等，金、基本建设资金、更新改造资金、社会保障资金等，可申请开立专用存款账户可申请开立专用存款账户, ,其只能专款专用。其只能专款专用。 临时存款账户临时存款账户，是指存款人因设立临时机构、异地，是指存款人因设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资的需要在规定期限内使用而临时经营活动或注册验资的需要在规定期限内使用而开立的银行结算账户。它与基本存款账

24、户的主要区别开立的银行结算账户。它与基本存款账户的主要区别在于时间。临时存款账户的有效期，最长不得超过两在于时间。临时存款账户的有效期，最长不得超过两年。年。27 2 2、存款账户的管理、存款账户的管理 强化账户管理、保障资金安全需要从源头、事中、强化账户管理、保障资金安全需要从源头、事中、事后设立相应的控制措施。源头控制主要在于开户、事后设立相应的控制措施。源头控制主要在于开户、事中控制主要在于支付、而事后控制主要在于对账。事中控制主要在于支付、而事后控制主要在于对账。 开户控制开户控制的关键在于保证开户资料的真实性、完的关键在于保证开户资料的真实性、完整性和合规性。银行与客户建立业务关系或

25、进行交整性和合规性。银行与客户建立业务关系或进行交易时，应当根据有效的证明文件或其他可靠的身份易时，应当根据有效的证明文件或其他可靠的身份识别资料，确定客户的真实身份，完整记录存款人识别资料，确定客户的真实身份，完整记录存款人的开户和交易资料信息。的开户和交易资料信息。 支付业务支付业务应通过增加控制手段的科技含量来提高应通过增加控制手段的科技含量来提高控制水平。如：支付密码、电脑验印、指纹验证等，控制水平。如：支付密码、电脑验印、指纹验证等，从技术上提高银行防范虚假支付指令的能力。同时，从技术上提高银行防范虚假支付指令的能力。同时，对于大额资金出账必须要落实双人复核和授权管理对于大额资金出账

26、必须要落实双人复核和授权管理制度，以杜绝业务操作制度，以杜绝业务操作“一手清一手清”。 28 在支付业务办理后，还需要通过适时在支付业务办理后，还需要通过适时对账对账来核实来核实账户资金余额的真实性、准确性。账户资金余额的真实性、准确性。 银企对账是银行和企业对各自账户处理结果的交银企对账是银行和企业对各自账户处理结果的交叉核对。要解决好四个问题：叉核对。要解决好四个问题：其一，坚持对账岗与原记账岗相分离。其一，坚持对账岗与原记账岗相分离。其二，在对账频率上，应做到随时可对、定期必对。其二，在对账频率上，应做到随时可对、定期必对。其三，在对账方式上，应结合客户特点，采取灵活其三，在对账方式上，

27、应结合客户特点，采取灵活多样的对账单派送和回收方式。多样的对账单派送和回收方式。其四，在考核、监督机制上，应将对账工作纳入员其四，在考核、监督机制上，应将对账工作纳入员工考核体系，上级业务主管部门和内审部门应进行工考核体系，上级业务主管部门和内审部门应进行定期或不定期的检查，以确保各项控制措施的落实。定期或不定期的检查，以确保各项控制措施的落实。 29如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其选择存款账户类型？选择存款账户类型？1、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设人民币特种账户和人民

28、币结算资金账户，银行会计应选择（）；人民币特种账户和人民币结算资金账户，银行会计应选择（）；2、省建三公司、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（）；为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（）；3、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商银行省分行借款、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商银行省分行借款Y万元，因借款的转存，银行会计应选择（万元，因借款的转存，银行会计应选择（ ）；）；304、西南财大后勤服务总公司在中国农业银行成、西南财大后勤服务总公司在中国农业银行成都财大支行开

29、设主办账户，银行会计应选择（都财大支行开设主办账户，银行会计应选择（ ）5、学生青荷想要求银行开设具有资金收付结算、学生青荷想要求银行开设具有资金收付结算功能的个人存款账户，银行会计应选择（）功能的个人存款账户，银行会计应选择（）6、老师央歌来银行办理、老师央歌来银行办理20000元一年期整整定元一年期整整定储，银行会计应选择（储，银行会计应选择（ ）不正当的存款竞争有哪些危害？不正当的存款竞争有哪些危害？31 二、单位存款业务核算二、单位存款业务核算 单位存款，又称对公存款，是指各企事业单位、单位存款，又称对公存款，是指各企事业单位、机关团体、部队、社会团体和个体工商户等单机关团体、部队、社

30、会团体和个体工商户等单位存入银行的款项。位存入银行的款项。 各单位存入银行的款项根据存款期限长短不各单位存入银行的款项根据存款期限长短不同划分为活期存款和定期存款。此外，银行还同划分为活期存款和定期存款。此外，银行还开办了单位通知存款和单位协定存款。开办了单位通知存款和单位协定存款。 银行吸收单位存款有强制性的特点。银行吸收单位存款有强制性的特点。 32( (一一) )单位活期存款单位活期存款 单位活期存款单位活期存款是一种随时可以存取，按结息期计算利是一种随时可以存取，按结息期计算利息的单位存款。其是我国单位存款的主要方式。息的单位存款。其是我国单位存款的主要方式。 单位活期存款按业务处理与

31、核算手续不同分为支票户单位活期存款按业务处理与核算手续不同分为支票户与存折户两种；按存取款方式不同又分为现金存取和与存折户两种；按存取款方式不同又分为现金存取和转账存取。其中转账存取。其中现金业务现金业务的办理应遵守人民银行现金的办理应遵守人民银行现金管理条例，实行大额现金收支报备，大额支出审批制管理条例，实行大额现金收支报备，大额支出审批制度。对现金收款业务，先收款后记账；对现金付款业度。对现金收款业务，先收款后记账；对现金付款业务，先记账后付款。务，先记账后付款。转账业务转账业务应按应按支付结算办法支付结算办法的要求认真审查办理。的要求认真审查办理。 33 1 1、 支票户存取现金的核算支

32、票户存取现金的核算 2 2、存折户存取现金的核算、存折户存取现金的核算 3 3、账务核对、账务核对 4 4、利息的核算、利息的核算 商业银行对单位活期存款按季结息，每季末月商业银行对单位活期存款按季结息，每季末月2020日为日为结息日，当天营业终了计息后于次日入账。存款账户结息日，当天营业终了计息后于次日入账。存款账户销户时，应在销户当时将利息结算清楚，利随本清。销户时，应在销户当时将利息结算清楚，利随本清。 计息基本公式：计息基本公式： 利息利息= =本金本金时间时间利率利率 其中其中：本金：本金是指每次存（或取）款后当日最后余额。是指每次存（或取）款后当日最后余额。本金元位起息，元以下不计

33、利息。本金元位起息，元以下不计利息。 34 时间时间是指两次存（或取）款的间隔天数，要求按是指两次存（或取）款的间隔天数，要求按公历天数计算且公历天数计算且“算头不算尾算头不算尾”。 利率利率以结息日人行挂牌公告的利率计息。若遇利以结息日人行挂牌公告的利率计息。若遇利 率调整不分段计息。率调整不分段计息。 计息的变通公式：计息的变通公式： 利息利息= =累计日积数累计日积数月利率月利率30 30 其中：累计日积数其中：累计日积数=(=(每日存或取款后该日最后余额每日存或取款后该日最后余额两次存或取款的间隔天数两次存或取款的间隔天数) ) 实质实质是将存款余额化作一日的存款数额乘以日利率计是将存

34、款余额化作一日的存款数额乘以日利率计息。累计日积数计息法可在乙种账页上和计息余额表息。累计日积数计息法可在乙种账页上和计息余额表上具体运用。上具体运用。 35( (二二) )单位定期存款单位定期存款 单位定期存款是指单位一次性存入款项并约定存单位定期存款是指单位一次性存入款项并约定存期，到期支取本息的存款。单位定期存款起存金额为期，到期支取本息的存款。单位定期存款起存金额为一万元，多存不限。存期分为三个月、半年、一年、一万元，多存不限。存期分为三个月、半年、一年、两年、三年、五年六个档次。两年、三年、五年六个档次。1 1、开户、开户单位单位应提交应提交“开户申请书开户申请书”、企业法人执照或营

35、业执、企业法人执照或营业执照正本，并预留银行印鉴。照正本，并预留银行印鉴。印鉴：单位财务专用章、单位法定代表人章或主要负责人印章和财务人员章。印鉴：单位财务专用章、单位法定代表人章或主要负责人印章和财务人员章。银行银行应查询或审查该客户基本信息，为客户开立单位应查询或审查该客户基本信息，为客户开立单位定期存款账户，登记定期存款账户，登记开销户登记薄开销户登记薄，办理预留银，办理预留银行印鉴手续。行印鉴手续。 362、存入、存入（1）现金存入）现金存入存款单位存款单位填写填写“单位定期存款缴款凭证单位定期存款缴款凭证”连同现金交银连同现金交银行。行。银行柜员银行柜员应审查凭证内容、联次是否完整齐

36、全，账号户应审查凭证内容、联次是否完整齐全，账号户名是否一致，大小写金额是否相等。清点款项无误后，名是否一致，大小写金额是否相等。清点款项无误后，以以“单位定期存款缴款凭证单位定期存款缴款凭证”第二联作为收款人的记账第二联作为收款人的记账凭证进行账务处理。会计分录为：凭证进行账务处理。会计分录为： 借：现金借：现金 贷：定期存款贷：定期存款户户 打印打印“单位定期存款开户证实书单位定期存款开户证实书”一式两联，第一一式两联，第一联作回单与签章后的缴款凭证退存款人，第二联作银行联作回单与签章后的缴款凭证退存款人，第二联作银行的的37留底卡加以保管。另编制表外科目付出传票登记表外科留底卡加以保管。

37、另编制表外科目付出传票登记表外科目明细账。（付出）：空白重要凭证目明细账。（付出）：空白重要凭证存款开户证实书存款开户证实书 （2）、转账存入）、转账存入存款单位存款单位应填写支付凭证及进账单交银行。应填写支付凭证及进账单交银行。银行柜员银行柜员审核支付凭证及进账单无误后，以支付凭证代审核支付凭证及进账单无误后，以支付凭证代转账借方传票、进账单的第二联代转账贷方传票进行账转账借方传票、进账单的第二联代转账贷方传票进行账务处理。会计分录为：务处理。会计分录为： 借：活期存款借：活期存款户户 贷：定期存款贷：定期存款户户 打印打印“单位定期存款开户证实书单位定期存款开户证实书”一式两联，第一联作回

38、单与一式两联，第一联作回单与签章后的进账单回单联退存款人，第二联作银行的留底卡加以保签章后的进账单回单联退存款人，第二联作银行的留底卡加以保管。编制表外科目付出传票登记表外科目明细账。入账分录同上。管。编制表外科目付出传票登记表外科目明细账。入账分录同上。383、支取、支取存款单位存款单位填写填写“单位定期存款支取凭证单位定期存款支取凭证”一式三联，一式三联，第二联加盖预留银行印鉴，并持证实书办理支取。第二联加盖预留银行印鉴，并持证实书办理支取。银行柜员银行柜员审核无误后，按规定利率计息，开具利息审核无误后，按规定利率计息，开具利息清单。支取凭证的借方传票作付款的记账凭证，贷清单。支取凭证的借

39、方传票作付款的记账凭证，贷方传票作收款的记账凭证，回单联签章后与利息清方传票作收款的记账凭证，回单联签章后与利息清单一并退存款单位；证实书收回，两联证实书注明单一并退存款单位；证实书收回，两联证实书注明“注销注销”字样，一并作借方传票附件。同时登记字样，一并作借方传票附件。同时登记“开销户登记簿开销户登记簿”，转账会计分录为：，转账会计分录为： 借：应付利息借：应付利息 定期存款定期存款户户 贷：活期存款贷：活期存款户户39单位定期存款利息的计算：单位定期存款利息的计算：计息方法：利息本金计息方法：利息本金时间时间利率利率 单位定期存款单位定期存款到期支取，到期支取，按按存入日存入日挂牌公告的

40、利率计挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利息调整不分段计息。息，利随本清，遇有利息调整不分段计息。 单位定期存款单位定期存款全部提前支取，全部提前支取，按按支取日支取日挂牌公告的活挂牌公告的活期存款利率计息。期存款利率计息。 只能办理一次只能办理一次 单位定期存款单位定期存款部分提前支取，部分提前支取，若剩余部分不低于起存金若剩余部分不低于起存金额（额（1000010000元），提前支取部分按支取日挂牌公告的活期元），提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。若剩余部分低于起存金额，则应全部支存款利率计息。若剩余部分低于起存金额，则应全部支取，支取金额按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。

41、取，支取金额按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。 单位定期存款单位定期存款逾期支取，逾期支取，逾期部分按逾期部分按支取日支取日挂牌公告的挂牌公告的活期存款利率计息。活期存款利率计息。采用采用“对年、对月、对日法对年、对月、对日法”，零，零头天数按实际存期。头天数按实际存期。40第二节第二节 储蓄存款业务核算储蓄存款业务核算 人民币储蓄存款人民币储蓄存款是指城乡居民个人将自己节余或待是指城乡居民个人将自己节余或待用货币资金存入银行，由银行开具存折或存单作为凭用货币资金存入银行，由银行开具存折或存单作为凭证，个人凭存折或存单可以支取本息的一种信用活动。证，个人凭存折或存单可以支取本息的一种信用活动

42、。 储蓄存款根据存储储蓄存款根据存储期限期限的长短可分为活期储蓄、定期的长短可分为活期储蓄、定期储蓄、定活两便储蓄和通知储蓄存款。储蓄、定活两便储蓄和通知储蓄存款。 定期储蓄存款按存取方式不同，又分为整存整取、零定期储蓄存款按存取方式不同，又分为整存整取、零存整取、整存零取和存本取息。存整取、整存零取和存本取息。 41 商业银行办理储蓄业务必须坚持商业银行办理储蓄业务必须坚持“存款自愿，取存款自愿，取款自由，存款有息，为存款人保密款自由，存款有息，为存款人保密”的原则。的原则。存款自愿、取款自由。存款自愿、取款自由。居民个人所持有的现金是个人资产，居民个人所持有的现金是个人资产，不论是存入储蓄

43、机构还是作其它用途，存入哪家储蓄机构，不论是存入储蓄机构还是作其它用途，存入哪家储蓄机构，存多存少，存活期还是定期，完全由居民个人决定，同样，存多存少，存活期还是定期，完全由居民个人决定，同样，居民还可根据需要随时取出部分或全部存款，储蓄机构不居民还可根据需要随时取出部分或全部存款，储蓄机构不得以任何理由据绝其提取存款。得以任何理由据绝其提取存款。为存款人保密。为存款人保密。储户的户名、账号、存款金额、期限、身储户的户名、账号、存款金额、期限、身份证件号码等均属于个人隐私，任何单位和个人没有合法份证件号码等均属于个人隐私，任何单位和个人没有合法的手续均不能查询储户的存款，也不能冻结或划拨个人存

44、的手续均不能查询储户的存款，也不能冻结或划拨个人存款。储蓄机构及其工作人员对储户的情况负有保密责任，款。储蓄机构及其工作人员对储户的情况负有保密责任，在未经储户许可的情况下，不得在对外宣传中引用储户的在未经储户许可的情况下，不得在对外宣传中引用储户的资料资料. .从从20002000年年4 4月月1 1日起，实行个人存款账户日起，实行个人存款账户实名制。实名制。从从19991999年年11 11月月1 1日起，按国家税务局的规定，银行为储蓄存款日起，按国家税务局的规定，银行为储蓄存款利息税利息税代扣代缴义务人。代扣代缴义务人。42（一）活期储蓄存款（一）活期储蓄存款活期储蓄存款活期储蓄存款是一

45、种不规定期限，随时可以存取是一种不规定期限，随时可以存取的储蓄存款。一元起存，多存不限。的储蓄存款。一元起存，多存不限。 1 1、开户与续存的核算、开户与续存的核算 储户储户申请申请开户开户时，应填写存款凭证，连同身份证时，应填写存款凭证，连同身份证件（如：居民身份证、户口簿、军人证、外籍储件（如：居民身份证、户口簿、军人证、外籍储户护照、居住证等）、现金交于银行柜员。户护照、居住证等）、现金交于银行柜员。43银行柜员银行柜员审核存款凭证上的户名、金额、地审核存款凭证上的户名、金额、地址等项目填写是否齐全，身份证明是否有效，址等项目填写是否齐全，身份证明是否有效，证件号码与客户提供的证件是否一

46、致。根据证件号码与客户提供的证件是否一致。根据存款凭证的金额清点现金，根据系统提示入存款凭证的金额清点现金，根据系统提示入录相关信息，预留密码由客户输入账户密码。录相关信息，预留密码由客户输入账户密码。交易成功后，打印存款凭证、活期存折。以交易成功后，打印存款凭证、活期存折。以存款凭证代现金收入传票入账的会计分录为：存款凭证代现金收入传票入账的会计分录为： 借：现金借：现金 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款户户44银行柜员核对打印的存款凭证和活期存折，在存款银行柜员核对打印的存款凭证和活期存折，在存款凭条上加盖凭条上加盖“业务清讫章业务清讫章”，在活期存折加盖，在活期存折加盖“存存单（折）专用

47、章。将存折、身份证件交客户。存款单（折）专用章。将存折、身份证件交客户。存款凭证作为业务凭证送监督中心。同时，编制表外科凭证作为业务凭证送监督中心。同时，编制表外科目付出传票并登记表外科目明细账：目付出传票并登记表外科目明细账： （付出）：空白重要凭证（付出）：空白重要凭证活期储蓄存折活期储蓄存折储户储户持存折来银行办理持存折来银行办理续存续存时，应填写存款凭证，时，应填写存款凭证，连同现金一并交银行柜员。连同现金一并交银行柜员。银行柜员银行柜员审核无误后，审核无误后，清点现金，其余手续与开户时相同。会计分录为：清点现金，其余手续与开户时相同。会计分录为： 借：现金借：现金 贷：活期储蓄存款贷

48、：活期储蓄存款户户 或：其他应付款或：其他应付款通存通兑应付款户通存通兑应付款户 452 2、支取与销户的核算、支取与销户的核算储户储户来银行办理来银行办理支取支取时，应填取款凭证，连同存折交时，应填取款凭证，连同存折交银行柜员。若大额支取还应出示身份证件。银行柜员。若大额支取还应出示身份证件。银行柜员银行柜员核对证折无误后，根据系统提示入录相关信核对证折无误后，根据系统提示入录相关信息。预留密码由客户输入账户密码。交易成功后，打息。预留密码由客户输入账户密码。交易成功后，打印取款凭证和活期存折。以取款凭证代现金付出传票印取款凭证和活期存折。以取款凭证代现金付出传票入账的会计分录为：入账的会计

49、分录为： 借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款户户 或：其他应收款或：其他应收款通存通兑应收款户通存通兑应收款户 贷：现金贷：现金 46 银行柜员核对打印内容，按取款凭证银行柜员核对打印内容，按取款凭证配款配款。在。在取款凭证上盖章后，将现金、存折、身份证件交取款凭证上盖章后，将现金、存折、身份证件交于客户。取款凭证作为业务凭证送监督中心。于客户。取款凭证作为业务凭证送监督中心。储户支取全部存款，不再续存，称为储户支取全部存款，不再续存，称为销户销户。其处。其处理手续与支取基本相同，但需打印利息清单。在理手续与支取基本相同，但需打印利息清单。在取款凭证和利息清单上加盖取款凭证和利息清单上加盖“业务

50、清讫章业务清讫章”，将，将现金、证件、利息清单（第二联）交客户。销户现金、证件、利息清单（第二联）交客户。销户时，会计分录为：时，会计分录为：借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款户户 利息支出利息支出活期储蓄利息支出户活期储蓄利息支出户 贷：现金贷：现金 其他应付款其他应付款代扣利息所得税代扣利息所得税47活期储蓄存款利息的核算：活期储蓄存款利息的核算： 从从20052005年年9 9月月21 21日期，银行对活期储蓄存款采用日期，银行对活期储蓄存款采用按季按季结息，每季末月结息，每季末月2020日为结息日，其计息方法与单位活日为结息日，其计息方法与单位活期存款完全一致。未到规定结息日销户的，利息

51、按清期存款完全一致。未到规定结息日销户的，利息按清户日活期储蓄存款利率利随本清。户日活期储蓄存款利率利随本清。 编制会计分录应注意利息税！编制会计分录应注意利息税！ 48（二）定期储蓄存款（二）定期储蓄存款定期储蓄存款定期储蓄存款是指存入时约定存款期限，一次或分次是指存入时约定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一种储存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一种储蓄方式。蓄方式。定期储蓄存款按存取方式不同可分为整存整取、零存定期储蓄存款按存取方式不同可分为整存整取、零存整取、整存零取、存本取息。整取、整存零取、存本取息。1 1、整存整取定期储蓄存款、整存整取定期储蓄存款

52、整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款是本金一次存入，约定存期，是本金一次存入，约定存期，到期一并支取本息的储蓄存款。此种储蓄到期一并支取本息的储蓄存款。此种储蓄5050元起存，多元起存，多存不限，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年、存不限，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。五年六个档次。 1 1）开户）开户49储户储户申请申请开户开户时，应填写存款凭证，连同身份证件、时，应填写存款凭证，连同身份证件、现金交于银行柜员。现金交于银行柜员。银行柜员银行柜员审核存款凭证上的户名、金额、地址等项目审核存款凭证上的户名、金额、地址等项目填写是否齐全，身份证件是否有效，证件号码

53、与客户填写是否齐全，身份证件是否有效，证件号码与客户提供的证件是否一致。根据存款凭证的金额清点现金。提供的证件是否一致。根据存款凭证的金额清点现金。根据系统提示入录相关信息，预留密码由客户输入账根据系统提示入录相关信息，预留密码由客户输入账户密码。交易成功后，打印存款凭证、整存整取定期户密码。交易成功后，打印存款凭证、整存整取定期存单，登记存单，登记“开销户登记簿开销户登记簿”。以存款凭证代现金收。以存款凭证代现金收入传票入账的会计分录为：入传票入账的会计分录为： 借：现金借：现金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款整存整取定期储蓄整存整取定期储蓄户户50 银行柜员银行柜员核对核对打印的存款凭证

54、、整存整取定打印的存款凭证、整存整取定期存单等凭证上各项内容。核对无误后，在存期存单等凭证上各项内容。核对无误后，在存款凭证上加盖款凭证上加盖“业务清讫章业务清讫章”，在存单加盖，在存单加盖“存单（折）专用章存单（折）专用章”。将存单、身份证件交。将存单、身份证件交客户。存款凭证作为业务凭证送监督中心。同客户。存款凭证作为业务凭证送监督中心。同时，编制表外科目付出传票并登记表外科目明时，编制表外科目付出传票并登记表外科目明细账：细账： （付出）：空白重要凭证（付出）：空白重要凭证整存整取储蓄存单整存整取储蓄存单512）销户）销户整存整取定期存款因支取而整存整取定期存款因支取而销户销户，其支取方

55、式具体又，其支取方式具体又包括全额支取（分为到期支取、全额提前支取和逾期包括全额支取（分为到期支取、全额提前支取和逾期支取）和部分提前支取。支取）和部分提前支取。 A、全额支取、全额支取储户储户将整存整取定期存单交柜员（若大额支取或全部将整存整取定期存单交柜员（若大额支取或全部提前支取还需出示身份证件原件）。提前支取还需出示身份证件原件）。银行柜员银行柜员审审核存单的各项要素是否完整，印章是否齐核存单的各项要素是否完整，印章是否齐全，存单是否本行签发的；身份证件的有效性。审核全，存单是否本行签发的；身份证件的有效性。审核无误后，根据系统提示入录相关信息。预留密码由客无误后，根据系统提示入录相关

56、信息。预留密码由客户输入账户密码。交易成功后，打印户输入账户密码。交易成功后，打印整存整取定期存整存整取定期存单和利息清单，单和利息清单，以以整存整取定期存单整存整取定期存单代现金付出凭证代现金付出凭证、利息清单（第一联）代转账借方凭证利息清单（第一联）代转账借方凭证入账的会计分录入账的会计分录为：为： 52 借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款整存整取定期储蓄整存整取定期储蓄户户 应付利息应付利息定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 贷：现金贷：现金 其他应付款其他应付款代扣利息所得税代扣利息所得税 银行柜员核对打印内容，按取款凭证银行柜员核对打印内容，按取款凭证配款配款。在。在整存整存整取定期

57、存单和利息清单整取定期存单和利息清单上加盖上加盖“业务清讫章业务清讫章”后，后，将现金、利息清单（第二联）、身份证件交于客户。将现金、利息清单（第二联）、身份证件交于客户。整存整取定期存单和利息清单（第一联）作为业务凭整存整取定期存单和利息清单（第一联）作为业务凭证送监督中心。证送监督中心。 B、部分提前支取、部分提前支取储户储户将整存整取定期存单和本人身份证件原件交柜员，将整存整取定期存单和本人身份证件原件交柜员，并填写存款凭证（金额为续存金额）。并填写存款凭证（金额为续存金额）。53若采用签单服务的客户可免填。若采用签单服务的客户可免填。银行柜员银行柜员审审核存单的各项要素是否完整，印章是

58、否齐核存单的各项要素是否完整，印章是否齐全，存单是否本行签发的；身份证件是否有效。存款全，存单是否本行签发的；身份证件是否有效。存款凭证上的内容填写是否齐全。根据系统提示入录相关凭证上的内容填写是否齐全。根据系统提示入录相关信息。预留密码由客户输入账户密码。交易成功后，信息。预留密码由客户输入账户密码。交易成功后，打印打印整存整取定期存单和利息清单。整存整取定期存单和利息清单。以以整存整取定期整存整取定期存单存单代现金付出凭证代现金付出凭证、利息清单代转账借方凭证、利息清单代转账借方凭证、以以存款凭证代现金收入凭证入账的会计分录为：存款凭证代现金收入凭证入账的会计分录为： 借：定期储蓄存款整存

59、整取定期储蓄借：定期储蓄存款整存整取定期储蓄户（全部本金）户（全部本金） 利息支出利息支出定期储蓄利息支出户（提前支取部分的利息）定期储蓄利息支出户（提前支取部分的利息） 贷：现金（提前支取部分的应给储户的本息）贷：现金（提前支取部分的应给储户的本息） 定期储蓄存款整存整取定期储蓄定期储蓄存款整存整取定期储蓄户（续存本金）户（续存本金） 其他应付款其他应付款代扣利息所得税代扣利息所得税54同时，编制表外科目付出传票并登记表外同时，编制表外科目付出传票并登记表外科目明细账科目明细账 （付出）：空白重要凭证（付出）：空白重要凭证整存整取储蓄存单整存整取储蓄存单 整存整取定期储蓄存款计息的整存整取定

60、期储蓄存款计息的基本原理基本原理与单位定期存款一致。与单位定期存款一致。552 2、零存整取定期储蓄存款、零存整取定期储蓄存款 零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款是定期定额存储，到期一次支取是定期定额存储，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。本息的一种定期储蓄存款。 零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款5 5元起存，多存不限。存期分一元起存，多存不限。存期分一年、三年、五年三个档次。这种储蓄存款年、三年、五年三个档次。这种储蓄存款每月每月存入一次，存入一次，如中途漏存一次，应在次月补存，未补存或漏存次数在一如中途漏存一次，应在次月补存，未补存或漏存次数在一次以上的，视同违约，存折上打