销售过程业务核算

1、4会计主要业务核算 会计主要业务核算销售过程业务核算知识目标知识目标理解销售过程设置的相关账户内容掌握主营业务销售过程的核算处理难点难点销售过程附加税（费）内容及核算处理会计主要业务核算销售过程业务核算销售过程：销售过程：企业从生产过程完成的产成品验收入库开始，到产品销售给购买方为止的过程。一、销售过程业务概述一、销售过程业务概述企企 业业购买方购买方现金、票据等现金、票据等产品产品会计主要业务核算销售过程业务核算成品资金货币资金销售过程资金运动形态：销售商品，收回货款（一手交钱一手交货）销售产品，货款尚未收到（赊销）预收货款（没收发货先收款）收回购货方所欠货款材料等的销售结转已售产品的实际成

2、本支付各项销售费用（包装费、广告费等）计算应交纳已售产品的销售税金及附加会计主要业务核算销售过程业务核算筹集到资金啦！购买羽毛等原材料工人正在生产羽毛球呢！羽毛球生产好了！筹集筹集资金资金供应供应过程过程生产生产过程过程销售销售过程过程会计主要业务核算销售过程业务核算结合会计要素中收入概念，讨论上述羽毛球厂案例：结合会计要素中收入概念，讨论上述羽毛球厂案例：1、销售一批羽毛球取得现金时，这笔现金对该公司来说算是一笔什么？、销售一批羽毛球取得现金时，这笔现金对该公司来说算是一笔什么？2、假设公司目前还有一批已不需要的羽毛材料，该公司对这批羽毛材料、假设公司目前还有一批已不需要的羽毛材料，该公司对

3、这批羽毛材料可以如何处理？可以如何处理？3、假设公司内的运货车近几个月刚好闲置，公司对其可以如何处理？、假设公司内的运货车近几个月刚好闲置，公司对其可以如何处理？主营业务收入出售羽毛材料，做其他业务收入处理可以为其他企业运输，其收入做其他业务收入处理会计主要业务核算销售过程业务核算明确明确销售销售过程过程核算核算内容内容主营业务主营业务其他业务其他业务1、确认产品销售收入、确认产品销售收入2、结转产品销售成本、结转产品销售成本3、支付产品销售费用、支付产品销售费用4、计算应交的税金及附加、计算应交的税金及附加5、确认材料销售收入、确认材料销售收入6、确认销售材料成本、确认销售材料成本7、让渡资

4、产使用权收支的确认等、让渡资产使用权收支的确认等会计主要业务核算销售过程业务核算1、企业已将与商品所有权有关的主要风险和报酬转移给了购货方；2、企业不再保留与商品所有权相联系的管理权和控制权；3、相关的经济利益很可能流出企业；4、相关的收入和成本能够可靠的计量。销售收入确认的条件：销售收入确认的条件：会计主要业务核算销售过程业务核算主营业务收入其他业务收入主营业务成本其他业务成本二、销售过程中相关账户设置二、销售过程中相关账户设置营业税金及附加销售费用应收账款会计主要业务核算销售过程业务核算主营业务收入账户性质：损益类账户l借方 登记销售退回、销售折让冲减本期销售收入数额；l贷方 登记主营业务

5、收入的实现数额；l 余额 期末无余额，全部结转至“本年利润”账户。l应按主营业务的种类设置明细账。（一）反映收入实现及价款结算的账户（一）反映收入实现及价款结算的账户会计主要业务核算销售过程业务核算主营业务收入借 贷取得的商品销售收入销售退回与折让期末转入“本年利润”账户期末结转后无余额会计主要业务核算销售过程业务核算其他业务收入账户性质：损益类账户用来核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务所实现的收入。l借方 登记期末结转“本年利润”账户的其他业务收入；l贷方 登记其他业务收入的实现数额；l 余额 期末无余额。l应按其他业务的种类设置明细账。会计主要业务核算销售过程业务核算其他业务收入借

6、 贷实现的其他业务收入期末转入“本年利润”账户的收入期末结转后无余额会计主要业务核算销售过程业务核算应收账款账户性质：资产类账户用来核算企业因为销售产品应该向购买单位收取的货款。l借方 登记发生的应收账款；l贷方 登记收回应收账款、专作商业汇票结算的应收款项和已结转坏账损失的款项；l 余额 方向不确定。若在借方，表示企业尚未收回的应收账款；若在贷方，反映企业预收的账款。l应按不同购货单位或接受劳务的单位设置明细账。会计主要业务核算销售过程业务核算应收账款借 贷收到货款时销售商品没有收到货款，而应向购买方收取的款项。包括代垫的运杂费。尚未收到的货款预收账款会计主要业务核算销售过程业务核算坏账准备

7、账户性质：资产类账户是“应收账款”和“其他应收款”账户的备抵调整账户，用来核算企业提取的坏账准备。l借方 登记实际发生的坏账损失以及按规定应转销的坏账准备；l贷方 登记提取的坏账准备以及重新收回已转销的坏账；l 余额 在贷方，表示已经提取但尚未冲销的坏账准备。l不设明细账。会计主要业务核算销售过程业务核算应收票据账户性质：资产类账户用以核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。l借方 登记应收票据的增加数；l贷方 登记应收票据的减少数；l 余额 在借方，表示企业持有的商业汇票的票面价值和应付利息。l按不同的票据种类设置明细账。会计主要业务核算销售过程

8、业务核算应收票据借 贷到期（或提前贴现）票据的减少销售商品时收到的商业汇票。期末尚未到期的商业汇票金额会计主要业务核算销售过程业务核算预收账款账户性质：负债类账户用以核算企业按合同规定向购货单位预收的款项。l借方 登记销售实现时，所实现的收入和应交增值税（销项税额）以及退回多付的款项；l贷方 登记向购货单位预收的货款和收到购货单位补付的货款；l 余额 方向不固定，若在借方，反映企业应由购货单位补付的款项；若在贷方，反映企业向购货单位预收的款项。l按购货单位设置明细账。会计主要业务核算销售过程业务核算预收账款借 贷预收货款时购买方补付的款项销售产品时，预收货款的减少退还多收购买方的款项购货方补付

9、的款项预收款的结余会计主要业务核算销售过程业务核算例1：京连有限责任公司销售给甲公司A产品8 000件，每件100元，计货款800 000元，增值税销项税额136 000元，共计936 000元，款项收到存入银行。借：银行存款 936 000 贷：主营业务收入 A产品 800 000 应交税费应交增值税（销项税额） 136 000会计主要业务核算销售过程业务核算例2：京连有限责任公司销售给乙公司B产品500件，每件120元，增值税销项税额10 200元，另以银行存款支付代垫运费800元，共计款项71 000元，货已发出，款项尚未收到。借：应收账款乙公司 71 000 贷：主营业务收入 B产品

10、60 000 应交税费应交增值税（销项税额） 10 200 银行存款 800会计主要业务核算销售过程业务核算例3：收到乙公司前欠货款71 000元，存入银行。借：银行存款 71 000 贷：应收账款 71 000会计主要业务核算销售过程业务核算例4：售给丙公司A产品500件，每件100元，计货款50 000元；B产品2000件，每件120元，计货款240 000元；A、B产品的销项增值税额49 300元，共计款项339 300元。货已发出，收到丙公司签发承兑的商业承兑汇票一张，汇票3个月到期。借：应收票据 339 300 贷：主营业务收入A产品 50 000 B产品 240 000 应交税费应

11、交增值税（销项税额） 49 300会计主要业务核算销售过程业务核算练习：练习：1、销售给兴华工厂甲产品一批，价款10 000元，增值税额1 700元，收到兴华工厂开出的3个月的商业汇票一张。2、收到立达工厂开出的一张商业汇票11 700元，用以抵付前欠货款。3、收到秋云公司开出的商业汇票一张29 600元，用以抵偿其前欠本企业的货款。会计主要业务核算销售过程业务核算1、销售给兴华工厂甲产品一批，价款10 000元，增值税额1 700元，收到兴华工厂开出的3个月的商业汇票一张。借：应收票据 11 700 贷：主营业务收入甲产品 10 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 700会计主要业务

12、核算销售过程业务核算2、收到立达工厂开出的一张商业汇票11 700元，用以抵付前欠货款。借：应收票据 11 700 贷：应收账款立达工厂 11 700会计主要业务核算销售过程业务核算3、收到秋云公司开出的商业汇票一张29 600元，用以抵偿其前欠本企业的货款。借：应收票据 29 600 贷：应收账款秋云公司 29 600会计主要业务核算销售过程业务核算主营业务成本账户性质：损益类账户用以核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。l借方 登记已销售商品、提供劳务等主营业务的实际成本；l贷方 登记期末转入“本年利润”账户的主营业务成本；l 余额 期末无余额。l应按主营

13、业务的种类设置明细账。（二）反映与收入配比的成本费用账户（二）反映与收入配比的成本费用账户会计主要业务核算销售过程业务核算主营业务成本借 贷期末转入“本年利润”账户的主营业务成本已经销售商品、提供劳务等主营业务的实际成本会计主要业务核算销售过程业务核算营业税金及附加账户性质：损益类账户用以核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育事业费附加等。l借方 登记按照规定计算出应由主营业务负担的税金及附加；l贷方 登记收到的先征后返的消费税、营业税等税金及期末转入“本年利润”账户的营业税金及附加；l 余额 期末无余额。会计主要业务核算销售过程业务核算其他业务成

14、本账户性质：损益类账户用以核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生其他业务成本。l借方 登记发生的其他业务成本；l贷方 登记期末转入“本年利润”账户的其他业务成本；l 余额 期末无余额。l按其他业务的种类设置明细账。会计主要业务核算销售过程业务核算应交税费应交增值税（销项税额）账户性质：负债类账户用以核算企业销售货物或提供劳务应收取的增值税额。l借方 登记退回销售货物应冲销的销项税额；l贷方 登记企业销售货物或提供劳务应收取销项税额；会计主要业务核算销售过程业务核算销售费用账户性质：损益类账户用以核算企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费以

15、及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。l借方 登记发生的销售费用；l贷方 登记期末转入“本年利润”账户的销售费用；l余额 期末应无余额l按费用项目设置明细账。会计主要业务核算销售过程业务核算三、销售过程主要账务处理三、销售过程主要账务处理1、销售产品一批，货款已经收到。借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2、销售产品一批，货款尚未收到。借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）会计主要业务核算销售过程业务核算3、销售产品一批，收到购货方开出并承兑的商业汇票。借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税

16、费应交增值税（销项税额）4、预收某企业购买产品的货款，已收到存入银行。借：银行存款 贷：预收账款会计主要业务核算销售过程业务核算5、向预收货款的企业发货，实现销售。借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）6、收回购货单位所欠的货款。借：银行存款 贷：应收账款会计主要业务核算销售过程业务核算7、销售库存材料一批，款项已收到存入银行。借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）8、结转已售产品的实际生产成本。借：主营业务成本 贷：库存商品会计主要业务核算销售过程业务核算9、结转已售的材料成本。借：其他业务成本 贷：原材料10、发生的各项销售费用。借：销售费用

17、 贷：银行存款（库存现金等）会计主要业务核算销售过程业务核算11、计算应交纳的已售产品的销售税金及教育费附加。借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 应交消费税 应交教育费附加12、实际交纳各种税金时。借：应交税费应交营业税 应交消费税 应交教育费附加 贷：银行存款会计主要业务核算销售过程业务核算练习：1、向科星公司销售甲产品1 000件，每件售价300元，价款共计300 000元，增值税率为17%，货款已收到，存入银行。借：银行存款 351 000 贷：主营业务收入甲产品 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 000会计主要业务核算销售过程业务核算练习：2、向红星工厂发出

18、甲产品200件，每件售价300元，价款共计60 000元，增值税率为17%，另以银行存款代垫运费500元，但款项均未收到。借：应收账款 70 700 贷：主营业务收入甲产品 60 000 应交税费应交增值税（销项税额） 10 200 银行存款 500会计主要业务核算销售过程业务核算练习：3、向安信公司发出乙产品500件，每件售价150元，价款共计75 000元，增值税率为17%，收到安信公司开出并承兑的期限为3个月的商业汇票一张。借：应收票据安信公司 87 750 贷：主营业务收入乙产品 75 000 应交税费应交增值税（销项税额） 12 750 会计主要业务核算销售过程业务核算练习：4、上题

19、中的票据到期，收回货款，存入银行。借：银行存款 87 750 贷：应收票据安信公司 87 750会计主要业务核算销售过程业务核算练习：5、收到汇华公司预付购买甲产品货款40 000元，存入银行。借：银行存款 40 000 贷：预付账款汇华公司 40 000 会计主要业务核算销售过程业务核算练习：6、收到销售给红星工厂甲产品的货款、税金及代垫运费共计70 700元，存入银行。借：银行存款 70 700 贷：应收账款红星工厂 70 700 会计主要业务核算销售过程业务核算练习：7、以银行存款支付广告费3 000元。借：销售费用广告费 3 000 贷：银行存款 3 000 会计主要业务核算销售过程业务核算练习：8、本月应付专设销售机构人员的工资3 000元。借：销售费用工资 3 000 贷