第八章 利润管理ppt课件

1、第八章第八章 利润管理利润管理 利润是企业在一定期间内全部收入抵减全部支出后的余额假设为负数那么表示为亏损。 第一节 目的利润规划与控制 第二节 利润分配管理第一节第一节 目的利润规划与控制目的利润规划与控制一会计报表中的利润构成 1. 制造业企业利润构成主营业务利润主营业务净收入主营业务本钱营业费用主营业务税金及附加营业利润主营业务利润其他业务利润管理费用财务费用 其他业务利润其他业务收入其他业务本钱 其他业务税金及附加利润总额 营业利润投资收益营业外收入营业外支出以前年度损益调整净利润 利润总额所得税一、利润构成一、利润构成第一节第一节 目的利润规划与控制目的利润规划与控制 2. 流通企业

2、利润构成商品销售利润商品销售收入净额商品销售本钱运营费用商品销售税金及附加主营业务利润 商品销售利润代购代销收入营业利润 主营业务利润其他业务利润管理费用财务费用利润总额 营业利润投资收益营业外收入营业外支出以前年度损益调整净利润利润总额所得税一、利润构成一、利润构成第一节第一节 目的利润规划与控制目的利润规划与控制二财务管理上的利润构成 1.变动本钱下的利润构成奉献毛益商品销售收入净额销售变动本钱 销售变动本钱变动消费本钱变动销售本钱 变动管理本钱息税前运营利润奉献毛益期间费用 期间费用固定制造费用固定销售费用 固定管理费用营业利润息税前运营利润其他业务利润财务费用利润总额营业利润投资收益营

3、业外收支净额汇兑损益税后利润利润总额所得税一、利润构成一、利润构成第一节第一节 目的利润规划与控制目的利润规划与控制 2.制造本钱法下的利润构成商品销售毛利商品销售收入净额商品销售本钱息税前运营利润商品销售毛利商品运营费用管理费用商品销售税金及附加 商品运营费用进货费用销售费用营业利润息税前运营利润其他业务利润财务费用利润总额营业利润投资收益营业外收支净额汇兑损益税后利润利润总额所得税一、利润构成一、利润构成第一节第一节 目的利润规划与控制目的利润规划与控制三财务利润与会计利润比较会计利润确实认建立在权责发生制与会计分期假设的根底上，反映某一会计期间账面收入与账面本钱配比的结果，即表达为应计现

4、金流入。财务任务更关注这种应计现金流量的质，包括其稳定与可靠程度、时间分布构造、有效变现比率以及现金流入与流出的协调匹配关系。判别财务利润的规范： 营业现金净流量大于零； 营业现金净流量净现值大于零(时间价值)； 营业现金净流量净现值大于时机本钱。一、利润构成一、利润构成第一节第一节 目的利润规划与控制目的利润规划与控制四利润质量评价 对利润质量的判别可以从这几个方面来进展：投入产出比率销售毛利率与奉献毛益率、运营利润率、运用资本报酬率与资产净利润率、主权资本报酬率利润来源的稳定可靠性主营业务利润及其所占比艰苦小利润来源的时间分布时间分布不同，其内涵质量也不同利润的现金保证才干应计现金流入量能

5、否转化为实践的现金流入量 一个良好的利润情况，应是利润数量与质量的协调一致，当然要使两者到达完全一致是不能够的。因此企业应从全局权衡利弊，实现利润数量与利润质量的最正确匹配关系。一、利润构成一、利润构成 目的利润是指企业在一定时期内争取到达的利润目的，反映企业在一定时期内在财务、运营情况和经济效益的预期目的。 一制定目的利润应思索的要素企业继续运营的需求资本保值的需求内外环境顺应的要求 二目的利润规划的程序调查上期利润方案的执行情况，分析影响下期利润变动的要素；确定初步的利润目的；经过综合平衡，最终确定目的利润。第一节第一节 目的利润规划与控制目的利润规划与控制二、目的利润规划的程序二、目的利

6、润规划的程序一本量利分析法 本量利分析法是利用商品销售量额、固定本钱及变动本钱与利润之间的变动规律对目的利润进展预测的方法。凡本钱总额与业务量总数成正比例增减变动关系的即变动本钱。第一节第一节 目的利润规划与控制目的利润规划与控制三、目的利润规划的方法三、目的利润规划的方法0业务量本钱金额变动本钱总额0业务量本钱金额单位变动本钱变动本钱的数学模型： y=bx 凡本钱总额在一定时期的一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而固定不变的即固定本钱。第一节第一节 目的利润规划与控制目的利润规划与控制三、目的利润规划的方法三、目的利润规划的方法0业务量本钱金额固定本钱总额0业务量本钱金额单位固定本钱固

7、定本钱的数学模型为： y=a单位固定本钱为： a / x 固定本钱按其支出数能否因决策而改动，可分为 酌量性固定本钱 约束性固定本钱 固定本钱和变动本钱的相关范围 固定本钱发生额不受业务量增减变化影响是有一定条件的，即限定在“一定时期的一定业务量范围内。 变动本钱总额与业务量总额之间的依存关系也存在着一定的“相关范围，即在相关范围内它们坚持严厉的正比例关系，超出范围，它们之间往往是非线性关系。第一节第一节 目的利润规划与控制目的利润规划与控制三、目的利润规划的方法三、目的利润规划的方法 如将企业的全部本钱分为变动本钱和固定本钱两大类，那么有： 产品本钱总额固定本钱总额变动本钱总额 固定本钱总额

8、(单位变动本钱业务量)第一节第一节 目的利润规划与控制目的利润规划与控制三、目的利润规划的方法三、目的利润规划的方法0业务量本钱金额ay=a+bxbx0业务量本钱金额平均单位总本钱平均单位变动本钱平均单位固定本钱 凡本钱总额随业务量变化而变化，但不坚持严厉的比例关系，既不能简单归于变动本钱，也不能归于固定本钱，这类本钱叫混合本钱。第一节第一节 目的利润规划与控制目的利润规划与控制三、目的利润规划的方法三、目的利润规划的方法0业务量本钱金额基数半变动本钱变动本钱固定本钱半变动本钱模型0业务量本钱金额x1 x2 x3y3y2y1半固定本钱模型延期变动本钱模型0业务量本钱金额延期变动本钱 混合本钱的

9、分解 混合本钱的分解方法有：高低点法、布点图法、回归直线法 回归直线法 根据一系列历史本钱资料，用数学上的最小平方法原理，计算能代表平均本钱程度的直线截距和斜率，以其作为固定本钱a和单位变动本钱b。第一节第一节 目的利润规划与控制目的利润规划与控制三、目的利润规划的方法三、目的利润规划的方法nxbyaxxnyxxynb22)(n年份x业务量y混合总本钱利润销售收入总本钱 单位销售价钱*销量单位变动本钱*销量固定本钱额 销量单位销售价钱单位变动本钱固定本钱额例：某企业每年的固定本钱为10万元，消费一种产品，单位销售价钱为120元，单位变动本钱为80元，知年度方案销量为3000件，那么预期的利润是

10、多少？预期利润3000(12080)10000020000元第一节第一节 目的利润规划与控制目的利润规划与控制三、目的利润规划的方法三、目的利润规划的方法利润销售额 (1变动本钱率)固定本钱额利润销售额奉献毛益率固定本钱额第一节第一节 目的利润规划与控制目的利润规划与控制三、目的利润规划的方法三、目的利润规划的方法贡献毛益率固定成本变动成本率固定成本额保本销售额动成本单位销售价格单位变固定成本额保本销售量1盈利额超越保本点的销售量单位奉献毛益二倒求法 它是根据企业自我开展和自我积累，改善集体福利、添加投资分红的需求，匡算出企业税后利润额，从而倒求出目的利润的方法。税后利润提取公积金和公益金分红

11、利润未分配利润 第一节第一节 目的利润规划与控制目的利润规划与控制三、目的利润规划的方法三、目的利润规划的方法所得税税率预计税后利润目标利润公积金与公益金提取率分红利润未分配利润目标税后利润11税后利润公积金和公益金的提取率例：某企业税后利润中法定盈余公积金提取率为例：某企业税后利润中法定盈余公积金提取率为10%，公益金提取率为，公益金提取率为6%。75%的可分配利润的可分配利润向向投资者分配，安排未分配利润投资者分配，安排未分配利润800万元。企业所万元。企业所得税率为得税率为33%。试确定企业的目的利润总额。试确定企业的目的利润总额。答：目的可分配利润答：目的可分配利润=800 / 1-7

12、5%=3200目的税后利润目的税后利润=3200 / 1-16%=3809.52 目的利润目的利润=3809.52 / 1-33%=5685.85万元万元该企业的目的利润总额为该企业的目的利润总额为5685.85 万元。万元。第一节第一节 目的利润规划与控制目的利润规划与控制三、目的利润规划的方法三、目的利润规划的方法三比率法 目的销售利润估计销售收入销售利润率四要素综合分析法 在基期利润程度根底上，思索未来年度的商品销售数量、价钱、销售构造、商品销售本钱、税金等要素变动对利润的影响程度，求得目的利润。五利润增长比率法： 目的利润上年度实现利润额1利润增长率第一节第一节 目的利润规划与控制目的

13、利润规划与控制三、目的利润规划的方法三、目的利润规划的方法一奉献毛益的计算 单位产品的奉献毛益单价单位变动本钱 综合奉献毛益率各产品奉献毛益率 该产品占销售比重二目的销售收入规划第一节第一节 目的利润规划与控制目的利润规划与控制四、目的利润下的销售收支规划四、目的利润下的销售收支规划变动成本率固定成本目标利润目标利润销售额动成本单位销售价格单位变固定成本目标利润目标利润销售量1综合贡献毛益率固定成本目标利润多品种目标利润销售额例：某企业在年初为其主要产品例：某企业在年初为其主要产品A确定的目的利润是确定的目的利润是100万元，知，万元，知，A产品市场价钱为产品市场价钱为15元，单位变动本钱为元

14、，单位变动本钱为10元，其负担的固定本钱为元，其负担的固定本钱为20万元，那么为实现目的万元，那么为实现目的利润而规划的销售量及销售额分别是：利润而规划的销售量及销售额分别是：第一节第一节 目的利润规划与控制目的利润规划与控制四、目的利润下的销售收支规划四、目的利润下的销售收支规划（万元）目标利润销售额（万件）目标利润销售量360151011002024101510020或目的利润销售额2415360万元本单位售价单位变动成所得税率）（标固定成本税后净利目目标销售量1三目的本钱规划目的固定本钱方案销售量(单位售价单位变动本钱) 目的利润 方案销售额(1变动本钱率)目的利润例：某产品单位变动本钱

15、为10元，经市场预测其最大销售量为1000件，单位售价为15元，企业欲实现800元的利润目的，那么固定本钱应控制在什么程度？ 目的固定本钱100015108004200元第一节第一节 目的利润规划与控制目的利润规划与控制四、目的利润下的销售收支规划四、目的利润下的销售收支规划计划销售额固定成本目标利润目标变动成本率计划销售量固定成本目标利润价目标变动成本单位售1一目的利润的分解二目的利润的日常控制 承包控制法 分类控制法 日程进度控制法三目的利润实现情况的考核 比较法 比率法 考核的目的： 对照目的，发现差别，并据以奖惩； 为下期目的利润的测定提供可靠的信息。第一节第一节 目的利润规划与控制目

16、的利润规划与控制五、目的利润规划的实施五、目的利润规划的实施第二节第二节 利润分配管理利润分配管理一、利润分配主体及分配原那么 我国企业利润分配的主体有：国家、投资者、企业职工。 分配原那么： 依法分配原那么； 妥善处置分配与积累关系原那么； 同股同权、同股同利原那么； 无利不分原那么。第二节第二节 利润分配管理利润分配管理二、利润分配程序 1.纳税调整 2.所得税计算与交纳 3.税后利润分配顺序： 抵补被没收的财物损失及支付滞纳金和罚款； 弥补以前年度超越年亏损； 提取法定盈余公积金； 提取公益金； 支付优先股股利； 提取恣意盈余公积金； 向普通股东分配股利； 剩余的未分配利润，可转入下一年

17、度进展分配。第二节第二节 利润分配管理利润分配管理一利润分配政策的概念及相关实际 利润分配政策是指企业管理当局对利润分配有关事项所做方针与决策，因税法的强迫性和严肃性，利润分配政策也就是税后利润分配政策股份公司即是股利政策。 无关实际股利支付与否与公司价值无关，与投资者个人财富无关，即公司价值只取决于其获利才干，企业详细如何分配实现的税后利润，与企业的价值没有直接联络。 相关实际股利的信息内涵 市场的不确定性与股东当期收益的偏好三、利润分配政策三、利润分配政策第二节第二节 利润分配管理利润分配管理二影响股利政策的要素 1.法律约束要素 资本保全约束 资本充实原那么约束 超额累计利润限制 2.公

18、司本身要素 债务思索； 未来投资时机； 筹资本钱； 资产的流动性； 企业的其他思索。 3.投资者要素 控制权的稀释； 投资目的。三、利润分配政策三、利润分配政策第二节第二节 利润分配管理利润分配管理三可供选择的股利政策 剩余股利政策 定额股利政策 定率股利政策 低定额加额外股利政策 剩余股利政策是指企业或企业集团有着良好投资时机时，根据目的资本构造测算出必需的权益资本与既有权益资本的差额，首先将税后利润满足权益资本的需求，然后将剩余部分作为股利发放。三、利润分配政策三、利润分配政策第二节第二节 利润分配管理利润分配管理例：企业本年度投资规模8000万元，产权比率4：1，即资产负债率80；本年度提取了法定盈余公积金90万元，拟予转增资本后，尚有可供分配的剩余税后利润1750万元。由于当期负债比率过高，财务风险过大，下年度拟经过添加资本的方式将资产负债率降至60，即产权比率3：2。资本构造调整的途径有三：一是归还到期债务600万元，二是有望经过可转换债券转换成资本400万元，三是依托税后利润处理差额部分。转增后假设还有剩余税后利润，将派发现金股利。资本构造调整后的投资规模：三、利润分配政策三、利润分配政策（万元）投资规模900060400600808000第二节第二节 利润分配管理利润分配管理资本构造调整后的股权资本额： 股权资本额90001603600万