第五章项目费用管理

1、 第第 五五 章章项目费用管理项目费用管理v5.1 项目费用管理的基本概念项目费用管理的基本概念v5.2 项目资源规划项目资源规划v5.3 项目费用估算项目费用估算v5.4 项目费用预算项目费用预算v5.5 项目费用控制项目费用控制v5.6 项目费用核算体系与分析项目费用核算体系与分析第五章第五章 项目费用管理项目费用管理 5.1 项目费用管理的基本概念项目费用管理的基本概念v 5.1.1 成本的概念与分类成本的概念与分类v 5.1.2 项目费用的概念项目费用的概念v 5.1.3 生命周期成本生命周期成本v 5.1.4 项目费用管理的概念项目费用管理的概念v 5.1.5 与项目费用管理直接相关

2、的其他方面与项目费用管理直接相关的其他方面 5.1.1 成本的概念与分类成本的概念与分类v 成本的概念成本的概念 成本的通常定义是，为了达到某一个特定目标所失成本的通常定义是，为了达到某一个特定目标所失去或放弃的一项资源。按照传统的会计方法，成本去或放弃的一项资源。按照传统的会计方法，成本被认为是为了购买商品或劳务而必须付出的货币量被认为是为了购买商品或劳务而必须付出的货币量 v 成本的分类成本的分类 机会成本与会计成本机会成本与会计成本 固定与可变成本固定与可变成本 直接与间接成本直接与间接成本 沉没成本沉没成本5.1.2 项目费用的概念项目费用的概念v 概念概念 项目费用是指项目形成全过程

3、所耗用的各种项目费用是指项目形成全过程所耗用的各种费用的总和。费用的总和。 项目费用的构成是指项目总费用的构成成分。项目费用的构成是指项目总费用的构成成分。 项目费用影响因素是指能够对项目费用的变项目费用影响因素是指能够对项目费用的变化造成影响的因素。化造成影响的因素。 5.1.2 项目费用的概念项目费用的概念v 项目费用的构成项目费用的构成 项目定义与决策成本项目定义与决策成本 项目设计成本项目设计成本 项目采购成本项目采购成本 项目实施成本：项目人工成本、项目物料成本、项项目实施成本：项目人工成本、项目物料成本、项目顾问费用、项目设备费用、项目其他费用和项目目顾问费用、项目设备费用、项目其

4、他费用和项目不可预见费不可预见费 项目财务成本项目财务成本 5.1.3 生命周期成本生命周期成本Life-cycle cost (LCC)v 概述概述 生命周期成本是指项目系统在产品的整个生命期内，生命周期成本是指项目系统在产品的整个生命期内，业主为采办，拥有和维护系统所花费的总费用。在业主为采办，拥有和维护系统所花费的总费用。在项目的生命期内，可以将其划分为：方案探索项目的生命期内，可以将其划分为：方案探索/定义定义阶段、方案验证和确认阶段、全面研制阶段、使用阶段、方案验证和确认阶段、全面研制阶段、使用和保障阶段等四个里程碑阶段。和保障阶段等四个里程碑阶段。 生命周期成本分析法生命周期成本分

5、析法 (LCC) 是一个分析项目生命周是一个分析项目生命周期各个阶段成本的方法。因此期各个阶段成本的方法。因此 LCC 需要贯穿整个需要贯穿整个项目生命周期。它是战略规划过程中的以成本为基项目生命周期。它是战略规划过程中的以成本为基础的那部分分析。础的那部分分析。 5.1.3 生命周期成本生命周期成本Life-cycle cost (LCC)v 生命周期成本分析的几个不同的层次或内容生命周期成本分析的几个不同的层次或内容方案探索方案探索/定义阶段定义阶段方案验证和确认阶段方案验证和确认阶段全面研制阶段全面研制阶段使用和保障阶段使用和保障阶段 5.1.3 生命周期成本生命周期成本Life-cyc

6、le cost (LCC)v 项目生命费用的一般组成项目生命费用的一般组成 ：通常项目经理和承包商常说：通常项目经理和承包商常说的出厂费的出厂费+产品系统费用产品系统费用+采购费用采购费用+项目采办费用项目采办费用+生命生命期费用。期费用。 5.1.4项目费用管理的概念项目费用管理的概念v概念概念 项目费用管理是在整个项目的实施过程中，项目费用管理是在整个项目的实施过程中，为确保项目在批准的费用预算内尽可能更好为确保项目在批准的费用预算内尽可能更好地完成而对所需的各个过程进行管理。地完成而对所需的各个过程进行管理。 v现代项目费用管理的主要内容现代项目费用管理的主要内容 项目资源规划项目资源规

7、划 项目费用估算项目费用估算 项目费用预算项目费用预算 项目费用控制项目费用控制 5.1.5与项目费用管理直接相关与项目费用管理直接相关的其他方面的其他方面v 项目费用与项目进度：项目费用与项目进度： 一般情况下，项一般情况下，项目的进度越快，项目的费用就越高。目的进度越快，项目的费用就越高。v 项目费用与项目目标：财务会计上有这样项目费用与项目目标：财务会计上有这样一个原则一个原则“目的不同，成本不同目的不同，成本不同”。项目。项目的成本也是如此，项目的目标不同，项目的成本也是如此，项目的目标不同，项目费用当然也不相同。费用当然也不相同。v 项目费用与项目质量：一般来说，工作质项目费用与项目

8、质量：一般来说，工作质量水平越高，项目费用也越高。量水平越高，项目费用也越高。5.2项目资源规划项目资源规划v 5.2.1资源规划的一般过程资源规划的一般过程 v 5.2.2资源规划的方法资源规划的方法 v 5.2.3 资源规划的工具资源规划的工具 5.2.1项目资源规划的一般过程项目资源规划的一般过程v 资源规划是一个项目组决定要获得哪些资源、从哪里获资源规划是一个项目组决定要获得哪些资源、从哪里获得、如何获得及使用的过程，一般包括以下过程：得、如何获得及使用的过程，一般包括以下过程： 工作分解结构工作分解结构 项目进度计划项目进度计划 资源库资源库 历史信息历史信息 资源文件资源文件5.2

9、.2资源规划的方法资源规划的方法v专家评判专家评判 专家评判法是编制资源规划一种常用方法，专家具有专业知识或专家评判法是编制资源规划一种常用方法，专家具有专业知识或经过特殊培训，他们来自于：经过特殊培训，他们来自于： 专业技术协会专业技术协会 咨询顾问公司咨询顾问公司 本行业的专家、教授本行业的专家、教授 本项目组的专业技术人员本项目组的专业技术人员v多方案选择多方案选择 首先编制多个可能的资源规划方案，再由专家或技术人员选择。首先编制多个可能的资源规划方案，再由专家或技术人员选择。常用常用“头脑风暴法头脑风暴法”。v数学模型数学模型 对某些大型项目来说，有时必须通过建立一定的数学模型才能科对

10、某些大型项目来说，有时必须通过建立一定的数学模型才能科学、准确地编制出其资源规划，如资源均衡模型、资源分配模型学、准确地编制出其资源规划，如资源均衡模型、资源分配模型等。等。5.2.3资源规划的工具资源规划的工具v 资源规划矩阵资源规划矩阵 它是项目工作分解结构（它是项目工作分解结构（WBS）的直接产品，是根据）的直接产品，是根据WBS对项对项目资源进行分析、汇总的结果。但使用时应该注意的是，该表中目资源进行分析、汇总的结果。但使用时应该注意的是，该表中可能不能对某些信息类的资源进行说明。可能不能对某些信息类的资源进行说明。WBS结果 资源需求量 备注资源一 资源二 资源N工作包1工作包2工作

11、包3工作包n5.2.3资源规划的工具资源规划的工具v 资源数据表资源数据表 资源数据表与资源数据矩阵不同的是，它表资源数据表与资源数据矩阵不同的是，它表现的是整个项目资源的项目进度阶段的资源现的是整个项目资源的项目进度阶段的资源使用和安排情况，而不是对项目所需要资源使用和安排情况，而不是对项目所需要资源的一个统计说明。的一个统计说明。 （如下图）（如下图）5.2.3资源规划的工具资源规划的工具需求资源种类 需求资源总量 项目进度阶段（时间） 备注 123 N资源1资源2资源3资源4资源n5.2.3资源规划的工具资源规划的工具v 资源甘特图资源甘特图 资源甘特图直观地显示了资源在各个项目阶资源甘

12、特图直观地显示了资源在各个项目阶段的被占用情况，是资源数据表的图形化显段的被占用情况，是资源数据表的图形化显示。其缺点是不能显示出资源利用效率方面示。其缺点是不能显示出资源利用效率方面的问题，但是由于其直观明了，在项目管理的问题，但是由于其直观明了，在项目管理工作中应用普遍。工作中应用普遍。(如下图如下图)5.2.3资源规划的工具资源规划的工具资源种类 项目阶段 12345678910 N资源1资源2资源3资源n5.2.3资源规划的工具资源规划的工具v 资源曲线资源曲线资源曲线是表达资源计划的一种形式，主要有资源负荷曲线和资源曲线是表达资源计划的一种形式，主要有资源负荷曲线和资源累计负荷曲线两

13、种类型。资源负荷曲线表达了项目在不同资源累计负荷曲线两种类型。资源负荷曲线表达了项目在不同时间对某种资源的需求量；资源累计负荷曲线表达了项目在不时间对某种资源的需求量；资源累计负荷曲线表达了项目在不同时间对某种资源的累计需求量。同时间对某种资源的累计需求量。v 资源曲线形成的基本步骤如下：资源曲线形成的基本步骤如下：确定单位时间内每项工作所需要的资源量。确定单位时间内每项工作所需要的资源量。根据项目的进度计划，确定项目在不同时间所需要的资源量。根据项目的进度计划，确定项目在不同时间所需要的资源量。根据项目的进度计划，确定项目在不同时间对该资源的累计需根据项目的进度计划，确定项目在不同时间对该资

14、源的累计需求量。求量。绘制资源曲线。绘制资源曲线。5.3项目费用估算项目费用估算v 5.3.1项目费用估算概述项目费用估算概述v 5.3.2常用的项目费用估算方法常用的项目费用估算方法 5.3.1项目费用估算概述项目费用估算概述v 概念概念 费用估算是对完成项目各项活动所必需资源费用估算是对完成项目各项活动所必需资源成本的估算。成本的估算。 v 估算与定价的区别估算与定价的区别 费用估算是对一个可能的量进行评估费用估算是对一个可能的量进行评估项项目工作单位提供合同规定的产品或服务所需目工作单位提供合同规定的产品或服务所需的费用。的费用。 定价是一项商业决策定价是一项商业决策生产单位对产品与生产

15、单位对产品与服务要收多少钱，它也适用费用估算，但只服务要收多少钱，它也适用费用估算，但只是众多要考虑的因素的一部分。是众多要考虑的因素的一部分。 5.3.2常用的项目费用估算方法常用的项目费用估算方法v 类比估算类比估算 费用类比估算，指利用过去类似项目的实际费用类比估算，指利用过去类似项目的实际费用作为当前项目费用估算的基础。类比估费用作为当前项目费用估算的基础。类比估算是一种专家判断算是一种专家判断 类比估算的费用通常低于其他方法，但其精类比估算的费用通常低于其他方法，但其精确度通常也较差。此种方法在以下情况中最确度通常也较差。此种方法在以下情况中最为可靠：以往项目的实质相似，而不只是在为

16、可靠：以往项目的实质相似，而不只是在表面上相似，并且进行估算的个人或集体具表面上相似，并且进行估算的个人或集体具有所需的专业知识。有所需的专业知识。 5.3.2常用的项目费用估算方法常用的项目费用估算方法v 参数估算参数估算参数估算法是一种运用历史数据和其他变量参数估算法是一种运用历史数据和其他变量（如施工中的平方英尺造价，软件编程中的（如施工中的平方英尺造价，软件编程中的编码行数，要求的人工小时数）之间的统计编码行数，要求的人工小时数）之间的统计关系，来计算计划活动资源的费用估算的技关系，来计算计划活动资源的费用估算的技术。这种技术估算的准确度取决于模型的复术。这种技术估算的准确度取决于模型

17、的复杂性及其涉及的资源数量和费用数据。杂性及其涉及的资源数量和费用数据。 5.3.2常用的项目费用估算方法常用的项目费用估算方法v 自上而下估算自上而下估算 首先收集上、中层管理人员的经验和判断，以及相关历史数据，首先收集上、中层管理人员的经验和判断，以及相关历史数据，然后上、中层管理人员估计整个项目的费用和各个分项目的费用，然后上、中层管理人员估计整个项目的费用和各个分项目的费用，将此结果传送给下一层管理人员，责成其对组成项目和子项目的将此结果传送给下一层管理人员，责成其对组成项目和子项目的任务和子任务的费用进行估算，并继续向下传送其结果，直到项任务和子任务的费用进行估算，并继续向下传送其结

18、果，直到项目组的最基层目组的最基层。 5.3.2常用的项目费用估算方法常用的项目费用估算方法v 自下而上估算自下而上估算 这种技术是指估算个别工作包或细节最详细的计划活动的费用，这种技术是指估算个别工作包或细节最详细的计划活动的费用，然后将这些详细费用汇总到更高层级，以便用于报告和跟踪目的。然后将这些详细费用汇总到更高层级，以便用于报告和跟踪目的。自下而上估算方法的费用与准确性取决于个别计划活动或工作包自下而上估算方法的费用与准确性取决于个别计划活动或工作包的规模和复杂程度。一般，需要投入量较小的活动可提高计划活的规模和复杂程度。一般，需要投入量较小的活动可提高计划活动费用估算的准确性。动费用

19、估算的准确性。 5.3.2常用的项目费用估算方法常用的项目费用估算方法v准备金分析法准备金分析法 应急储备是由项目经理自由使用的估算费用，用来处应急储备是由项目经理自由使用的估算费用，用来处理预期但不确定的事件。这些事件称为理预期但不确定的事件。这些事件称为“已知的未知已知的未知事件事件”，是项目范围和费用基准的一部分。，是项目范围和费用基准的一部分。 费用应急储备的一种管理方法是，将相关的单个计划费用应急储备的一种管理方法是，将相关的单个计划活动汇集成一组，并将这些计划活动的费用应急储备活动汇集成一组，并将这些计划活动的费用应急储备汇总起来，赋予到一项计划活动。这个计划活动的持汇总起来，赋予

20、到一项计划活动。这个计划活动的持续时间可以为零，并贯穿这组计划活动的网络路径，续时间可以为零，并贯穿这组计划活动的网络路径，用来储存费用应急储备。用来储存费用应急储备。 5.4项目费用预算项目费用预算v 5.4.1项目费用预算概述项目费用预算概述v 5.4.2项目费用预算工作内容项目费用预算工作内容 v 5.4.3项目费用预算工具与技术项目费用预算工具与技术 v 5.4.4项目费用预算中需要注意的问题项目费用预算中需要注意的问题 5.4.1项目费用预算的概述项目费用预算的概述v 项目的费用预算的作用项目的费用预算的作用 项目费用预算主要指将全部估算费用分配给项目费用预算主要指将全部估算费用分配

21、给各个项目工作包，建立费用基线，来度量和各个项目工作包，建立费用基线，来度量和控制项目的执行。控制项目的执行。v 项目的费用预算的特性项目的费用预算的特性 权威性权威性 约束性和控制性约束性和控制性 5.4.1项目费用预算的概述项目费用预算的概述v 项目费用预算与估算的区别：项目费用预算与估算的区别： 费用估算是费用预算的输入信息，而费用预算信息是会计账目的输入信费用估算是费用预算的输入信息，而费用预算信息是会计账目的输入信息。息。 费用估算信息由战术和运营管理层的经理使用，而费用预算信息由战略费用估算信息由战术和运营管理层的经理使用，而费用预算信息由战略经理使用。经理使用。 费用估算是工作，

22、而预算是一个要遵守的计划。费用估算是工作，而预算是一个要遵守的计划。 费用估算是预算的一个组成部分。费用估算是预算的一个组成部分。 费用估算是通过分析得来的，而费用预算是通过计划得来的。费用估算是通过分析得来的，而费用预算是通过计划得来的。 费用估算是不精确的，而费用预算总是精确的。费用估算是不精确的，而费用预算总是精确的。 费用估算关注于个别活动或相关活动组，而预算关注于整个项目。费用估算关注于个别活动或相关活动组，而预算关注于整个项目。 费用估算与预算之间的关系就如同时间估算与时间计划之间的关系。费用估算与预算之间的关系就如同时间估算与时间计划之间的关系。 费用估算是一个概括的过程，而预算

23、是一个具体的过程。费用估算是一个概括的过程，而预算是一个具体的过程。 5.4.2项目费用预算工作内容项目费用预算工作内容v 概念概念 费用预算指将单个项目活动或工作包的估算费用预算指将单个项目活动或工作包的估算费用汇总，以确立衡量项目绩效情况的总体费用汇总，以确立衡量项目绩效情况的总体费用基准。费用基准。 v 费用预算的一般过程可以概括为：费用预算的一般过程可以概括为： 5.4.2 项目费用预算工作内容项目费用预算工作内容v费用分解结构费用分解结构 将估算的费用按工作包分配到将估算的费用按工作包分配到WBS中去，中去，替换其中的产品或服务，得到比较明晰的替换其中的产品或服务，得到比较明晰的费用

24、分配树。费用分配树。 5.4.2 项目费用预算工作内容项目费用预算工作内容v费用曲线费用曲线 费用曲线是费用计划的表达形式之一，包括费用负荷费用曲线是费用计划的表达形式之一，包括费用负荷曲线和费用累计负荷曲线。费用曲线的编制原理及编曲线和费用累计负荷曲线。费用曲线的编制原理及编制的主要步骤与资源曲线相同。制的主要步骤与资源曲线相同。 费用累计曲线费用累计曲线 费用负荷图费用负荷图 5.4.2 项目费用预算工作内容项目费用预算工作内容v费用基线费用基线 费用基线是一项面向阶段时间的预算，主要用于测量和监控项费用基线是一项面向阶段时间的预算，主要用于测量和监控项目费用执行情况，这是将按阶段估算的费

25、用汇总后制定的，一目费用执行情况，这是将按阶段估算的费用汇总后制定的，一般用般用S曲线表示。曲线表示。 每期的费用估算是根据组成该工作包的各个活动的进度确定的，每期的费用估算是根据组成该工作包的各个活动的进度确定的，当工作包的预算成本确定以后，就能继而确定在何时使用了多当工作包的预算成本确定以后，就能继而确定在何时使用了多少预算，这个值是通过截止到某期的每期预算费用累积而得出少预算，这个值是通过截止到某期的每期预算费用累积而得出的，称为累积预算费用，是到某期为止按进度计划完成的工程的，称为累积预算费用，是到某期为止按进度计划完成的工程预算值，作为费用使用绩效的基准。预算值，作为费用使用绩效的基

26、准。 5.4.3 项目费用预算工具与技术项目费用预算工具与技术v 费用估算中所用到的方法与技术在这里同费用估算中所用到的方法与技术在这里同样适用。除此之外的一些相关技术有：样适用。除此之外的一些相关技术有： 成本汇总成本汇总 准本金分析准本金分析 参数建模参数建模 资金限制平衡资金限制平衡 5.4.4 项目费用预算中需要注意的问题项目费用预算中需要注意的问题v问题一：费用预算是一个动态的过程问题一：费用预算是一个动态的过程 对于一个项目来说，在整个进程中，改变项目开始制定的计划是对于一个项目来说，在整个进程中，改变项目开始制定的计划是很正常的。如果不能及时调整计划预算，那么造成的影响将会把很正

27、常的。如果不能及时调整计划预算，那么造成的影响将会把整个项目计划搞乱。除非此项目能够获准增加新的预算，否则，整个项目计划搞乱。除非此项目能够获准增加新的预算，否则，项目团队将会十分被动，没有时间调整最开始的费用预算。项目团队将会十分被动，没有时间调整最开始的费用预算。 因此，费用预算并不只是项目开始阶段的工作，它应当贯穿项目因此，费用预算并不只是项目开始阶段的工作，它应当贯穿项目始终，并且不是僵化的、一成不变的，项目团队应该在项目进展始终，并且不是僵化的、一成不变的，项目团队应该在项目进展过程中对项目运营情况随时进行监控，从而及时、有效的调整原过程中对项目运营情况随时进行监控，从而及时、有效的

28、调整原来的费用预算计划。来的费用预算计划。 5.4.4 项目费用预算中需要注意的问题项目费用预算中需要注意的问题v 问题二：问题二： 预算系统与会计系统可能会不协调预算系统与会计系统可能会不协调 应该引起注意的是，在有些情况下，会计系统和预算应该引起注意的是，在有些情况下，会计系统和预算系统会有不协调的地方。主要是由于预算一般是按照系统会有不协调的地方。主要是由于预算一般是按照项目阶段（进度）进行的，而会计却要考虑记帐的方项目阶段（进度）进行的，而会计却要考虑记帐的方便，并不是按照进度进行的。便，并不是按照进度进行的。 5.5 项目费用控制项目费用控制v 5.5.1项目费用控制的概念项目费用控

29、制的概念v 5.5.2 项目费用和进度综合控制方法项目费用和进度综合控制方法挣值分析挣值分析v 5.5.3费用控制需要注意的问题费用控制需要注意的问题 5.5.1 项目费用控制的概念项目费用控制的概念v 项目费用控制的概念项目费用控制的概念 项目费用控制工作是在项目实施过程中，通过开展项目费用控制工作是在项目实施过程中，通过开展项目费用管理努力将项目的实际费用控制在项目预项目费用管理努力将项目的实际费用控制在项目预算范围内的一项管理工作。算范围内的一项管理工作。 v 项目费用控制的主要主要工作项目费用控制的主要主要工作 对那些可能引起项目费用变化的影响因素的控制对那些可能引起项目费用变化的影响

30、因素的控制（事前控制），项目实施过程中的费用控制（事中（事前控制），项目实施过程中的费用控制（事中控制）和项目实际成本发生以后的控制（事后控控制）和项目实际成本发生以后的控制（事后控制），这三个方面的工作。制），这三个方面的工作。 5.5.1 项目费用控制的概念项目费用控制的概念v 项目费用控制的具体工作包括：项目费用控制的具体工作包括：监视项目的成本变动，发现项目费用控制中的偏差，监视项目的成本变动，发现项目费用控制中的偏差，找到导致这些偏差发生的原因，采取各种纠偏措施找到导致这些偏差发生的原因，采取各种纠偏措施防止项目费用超过预算，确保实际发生的项目费用防止项目费用超过预算，确保实际发生的

31、项目费用和项目变更都能够有据可查；防止不正当或未授权和项目变更都能够有据可查；防止不正当或未授权的项目变更所发生的费用被列入项目费用预算，以的项目变更所发生的费用被列入项目费用预算，以及采取相应的成本变动管理措施等等。及采取相应的成本变动管理措施等等。 5.5.2 项目费用和进度综合控制方法项目费用和进度综合控制方法挣值分析挣值分析v 挣值的概念挣值的概念 挣值（挣值（EV，Earned Value）是一种与进度、技术绩效有）是一种与进度、技术绩效有关的资源规划管理技术。关的资源规划管理技术。v 挣值测量涉及三个关键值挣值测量涉及三个关键值 已安排工作的预算费用已安排工作的预算费用BCWS（B

32、udgeted Cost of Work Scheduled） 已完成工作的预算费用已完成工作的预算费用BCWP（Budgeted Cost of Work Performed） 完成工作实际费用完成工作实际费用ACWP（Actual Cost of Work Performed） v 三个关键值的相互关系三个关键值的相互关系 BCWS(t)，（，（0 t T） BCWP(t)，（，（0 t T） ACWP(t)，（，（0 t T） 其中其中T表示项目完成时点，表示项目完成时点，t表示项目进展中的监控时点。表示项目进展中的监控时点。理想状态下，上述三条函数曲线应该重合于理想状态下，上述三条函数

33、曲线应该重合于 BCWS(t)，（0 t T）。如果管理不善，）。如果管理不善，ACWP(t)会在会在BCWP(t)曲线之上，曲线之上，说明费用已经超支；说明费用已经超支；BCWP(t)会在会在BCWS(t)曲线之下，说明进曲线之下，说明进度已经滞后。度已经滞后。 5.5.2 项目费用和进度综合控制方法项目费用和进度综合控制方法挣值分析挣值分析 5.5.2 项目费用和进度综合控制方法项目费用和进度综合控制方法 挣值分析挣值分析v 挣值分析的几个重要指标挣值分析的几个重要指标 费用偏差费用偏差CV (Cost Variance) 。CV是指在某个检查点是指在某个检查点上上BCWP与与 ACWP之

34、间的差异，即：之间的差异，即： CV=BCWPACWP当当CV为负值时，即表示超支，实际费用超过预算费用，若在为负值时，即表示超支，实际费用超过预算费用，若在几个不同的检查点上都出现此问题，则说明项目执行效果不好；几个不同的检查点上都出现此问题，则说明项目执行效果不好；当当CV为正值时，表示节支，实际费用没有超出预算费用，项为正值时，表示节支，实际费用没有超出预算费用，项目执行效果良好。目执行效果良好。 5.5.2 项目费用和进度综合控制方法项目费用和进度综合控制方法挣值分析挣值分析 进度偏差（进度偏差（Schedule Variance）SV是指在是指在某个检查点上某个检查点上BCWP与与B

35、CWS之间的差异，之间的差异，即：即： SV=BCWPBCWS 当当SV为负值时，表示进度延误：为负值时，表示进度延误： 当当SV 为正值时，表示进度提前。为正值时，表示进度提前。5.5.2 项目费用和进度综合控制方法项目费用和进度综合控制方法 挣值分析挣值分析 费用绩效指数费用绩效指数CPI (Cost Performance index)。CPI是指预算费用与实际费用值的比值，即：是指预算费用与实际费用值的比值，即： CPI= BCWP/ACWP 当当CPI1时，表示节支，即实际费用低于预算费用；时，表示节支，即实际费用低于预算费用； 当当CPI1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快；

36、时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快； 当当SPIBCWSBCWPCV0，SVACWPBCWPCV0，SVACWPBCWSCV0，SV0 效率较高进度快抽出部分人员放慢进度 5.5.2 项目费用和进度综合控制方法项目费用和进度综合控制方法 挣值分析挣值分析 4BCWPBCWSACWPCV0，SV0效率高进度较快投入延后 如果偏离不大，可以维持原状 5ACWPBCWPBCWSCV0 效率较低进度较快投入超前 抽出部分人员，增加少量骨干人员 6BCWSBCWPACWPCV0SV0 效率较高进度较慢投入延后 迅速增加人员投入 5.5.2 项目费用和进度综合控制方法项目费用和进度综合控制方法 挣值

37、分析挣值分析v 预测最终成本和进度结果的方法预测最终成本和进度结果的方法 评价标准评价标准5.5.2 项目费用和进度综合控制方法项目费用和进度综合控制方法 挣值分析挣值分析 费用估算值的公式费用估算值的公式 第一个预测公式称为第一个预测公式称为“数学数学”或或“超超支支”EAC预测预测5.5.2 项目费用和进度综合控制方法项目费用和进度综合控制方法 挣值分析挣值分析 “累计累计CPI”EAC是所有计算公式中最普遍是所有计算公式中最普遍评价最高的评价最高的 5.5.2 项目费用和进度综合控制方法项目费用和进度综合控制方法 挣值分析挣值分析 “累计累计CPI乘以乘以SPI”EAC，广泛受到专业，广

38、泛受到专业人士的喜爱。人士的喜爱。 5.5.2 项目费用和进度综合控制方法项目费用和进度综合控制方法 挣值分析挣值分析 用于监控挣值绩效的参数用于监控挣值绩效的参数 ：“完成（剩余工作）完成（剩余工作）绩效指数（绩效指数（To Complete (the Remaining Work) Performance Index）”5.5.2 项目费用和进度综合控制方法项目费用和进度综合控制方法 挣值分析挣值分析 5.5.3 费用控制需要注意的问题费用控制需要注意的问题 v 计划变更的问题计划变更的问题 费用控制的依据是成本计划，但在实际的项目实施费用控制的依据是成本计划，但在实际的项目实施的过程中，

39、原计划或设计经常会有许多修改，这会的过程中，原计划或设计经常会有许多修改，这会给原始的成本计划带来影响从而产生新的成本计划。给原始的成本计划带来影响从而产生新的成本计划。在项目实施过程中，只有将这个新的计划成本和实在项目实施过程中，只有将这个新的计划成本和实际成本相比较，才有意义，才能获得项目收益的真际成本相比较，才有意义，才能获得项目收益的真正信息。因此，费用控制必须要一直追踪最新的成正信息。因此，费用控制必须要一直追踪最新的成本计划。本计划。 5.5.3 费用控制需要注意的问题费用控制需要注意的问题 v 建立良好的信息管理系统建立良好的信息管理系统 如果一个财务部门要负责一个大型项目或同时

40、负责几如果一个财务部门要负责一个大型项目或同时负责几个较小型的项目，可想而知，该部门面临的工作量将个较小型的项目，可想而知，该部门面临的工作量将会很大，再加上几个项目在优先级方面的转变，就很会很大，再加上几个项目在优先级方面的转变，就很容易使得工作变得一团糟。从各种利益方面来考虑，容易使得工作变得一团糟。从各种利益方面来考虑，尤其是为了简化工作、提高效率，建立一套独立的项尤其是为了简化工作、提高效率，建立一套独立的项目费用信息管理系统是非常必要的。该系统应当由项目费用信息管理系统是非常必要的。该系统应当由项目会计师、项目估算师、项目费用工程师、项目账目目会计师、项目估算师、项目费用工程师、项目账目管理人员或有类似资质的人员来管理和维护。管理人员或有类似资质的人员来管理和维护。 5.6 项目费用核算体系与分析项目费用核算体系与分析 v 5.6.1 项目费用会计核算概述项目费用会计核算概述v 5.6.2 项目费用会计核算的原则项目费用会计核算的原则v 5.6.3 项目费用核算需要注意问题项目费用核算需要注意问题 5.6.1 项目费用会计核算概述项目费用会计核算概述v 项目费用核算对象的概