企业内部控制(6)

1、主讲人：杨晶晶邮箱：一、销售业务控制的目的应收账款管理制度的重要组成部分：包括：信用标准：企业同意向客户提供商业信用的基本要求。信用条件：企业要求客户支付赊销款项的条件，包括信用期限，折扣期限和现金折扣。收账政策：确定合理的收账程序；确定合理的收账方法。合理的信用政策应当把信用标准，信用条件，收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额，应收账款的机会成本、坏账成本和收账成本的影响。二、销售与收款控制设计（一）市场调查与销售策略合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化调整销售策略。灵活运用多种营销方式，促进销售目标的实现，不断提高市场占有率。（二）处理客户订货（订立销售合同）客户提出订货要求是

2、整个业务循环的起点。企业在收到客户订单客户订单之后，应立即编制销货单，列示客户订购的商品或劳务的名称、规格、数量等，以此作为处理订货的依据。（三）批准赊销对于赊销业务，在发出商品或提供劳务以前，必须按照赊销政策调查每个客户的信用状况，经过独立的信用部门信用部门授权人员批准客户的赊销额。（四）发运商品商品的发出通常是确认销售成立的标志之一，发出商品时要编制发运凭证。发运凭证一式多联、连续编号，它也是向客户开出账单所必不可少的凭据。（五）向客户开出账单并登记销售业务开具账单包括向客户寄送事先连续编号的销售发票。发票一式多联，寄送给客户的同时，应当留底作为登记销售的依据。（六）定期对账和催收货款财会

3、部门应当定期编制应收账款对账单。由销售部门负责催收货款。对超出正常信用期、长期拖欠货款的客户要通知信用部门。（七）收取货款并记录现金、银行存款收入注意不相容职务分离。（八）审批销售退回、折扣与折让当客户提出退货要求，由负责收款和记录以外的人员（通常是销售部门主管）根据退货验收单和入库单批准退货。销售折让由具备审批权的销售人员批准后执行，并据此填写贷项通知单。财务部门据此记录。（九）注销坏账因客户宣告破产、死亡等原因导致应收账款无法收回，经过具有审批权限的负责人批准后注销。由财务人员冲销应收账款，并在已注销应收账款备查簿中登记。（十）提取坏账准备三、销售收款业务关键控制点（一）职责分工控制p批准

4、赊销信用与销售部门、发货开票相互独立；p发送货物与记账相分离；p收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立；p批准销售退回与折让和记账业务相互独立。（二）授权审批在赊销之前要求信用部门进行调查并授权审批；销售价格、销售条件等都要经过授权批准。（三）凭证与记录销售单、销售发票、发运凭证应当按照顺序编号，防止遗漏或者重复记账。1. 审计人员在对销售与收款业务内部控制调查中发现：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人批准，经同意后与客户签订销售合同。销货单、销售发票、发运凭证事先连续编号，公司很少寄发客户对账单，对逾期一年以上的货款，由销售人员直接到客户所在地现场对

5、账和催收货款。以上违反内部控制要求的是：A. 销售部门负责调查和审批赊销信用B. 销售单、发票与发运凭证事先顺序编号C. 很少与客户寄发对账单D. 销售人员直接到客户所在地催收货款2.审计人员对应收账款进行审查时发现，甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司解释说丁公司已经不存在。经过进一步调查，审计人员发现丁公司于 2010年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营情况良好，且始终保持与甲公司的往来。甲公司将应收丁公司的100万元作为坏账核销的账务处理造成的影响是：A. 少计应收账款 B. 多计应付账款C. 少计营业成本 D. 多计营业收入3. 以下各项不能由销售部门承担的职责有：A

6、. 处理客户订单 B. 批准赊销信用C. 签订销售合同 D. 收取销售货款 D. 记录营业收入明细账4. 具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定，违反内部控制哪项要求：A. 实物控制 B. 业务授权控制C. 独立检查 D. 凭证与记录控制5. 财务部在开具发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具发票。违反内部控制哪项要求：A. 实物控制 B. 业务授权控制C. 独立检查 D. 凭证与记录控制1、某企业在实际执行销售业务时，为了增加销售过程中的灵活性，授予销售业务人员比较大的折扣政策、赊销信用付款政策等权限。为了提高效率，销售业务人员可以单独与客户进行谈判。对金额重大

7、的销售合同，由销售经理根据销售政策做出正式决策。2、每年末，会计主管根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。应收账款记账员根据应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备计提比例，如发生较大变化，编写会计估计变更建议，经销售经理复核后报董事会批准。1、销售人员不能参与折扣政策、赊销信用付款政策的决策。2、坏账准备金额作为企业重要的会计估计，不应当简单地由应收账款记账人员决定。3、财务要形成定期的对账制度，每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目，形成定期的对账制度，不能使管理脱节，以免造成账目混乱互相推诿、责任不清；并且详细记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析。注册会计师于2006年12月1日至7日对甲公司销售和收款循环的内部会计控制进行了解和测试，并在相关工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：（1） 甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三、四联交会计部会计人员A登记产成品总帐和明细帐。（2） 会计人员B负责开据销售发票。在开据销售发票之前，先取得仓库的发货记录和销售商品价目表，然后填写销售发票的数量、单价和金额。要求：根据上述摘录，请指出甲公司在销售和收款循环内部会计控制方面