小型审计部门的十大误区及解读(一)

1、小型审计部门的十大误区及解读 (一)内部审计人员与很多商界人士一样面对相同的问题：工作量大，但缺 乏足够的人力资源。这种情形在小型内部审计部门表达地尤其明显， 因此，小型审计部门必须对他们所面临的问题有所了解，并更有效地 利用资源来把事情做好。MIS培训中心JoelKrame,以前任内审总监的身份，就该议题分享了他 的经验， “这些错误我统统都犯过。 他说。误区一：效仿大型内审部门很多小型部门都试图效仿大型部门的作法。 Krame说，他们所使用 的作业手册和表格过多、会议太过频繁、审核程序过于苛刻、要撰写 的报告也过多。他们没有意识到他们根本不需要这些繁琐的东西。如 果你的部门只是一个小部门，

2、 你真的需要像一个 50人或 100人规模的 部门一样，使用复杂的出勤统计系统吗？显然没有这个必要。 当然，根本原那么是有效利用资源，想方设法为公司增加价值。 Kramer 表示，想要把小型部门打造成大型部门的职能，只会助长官僚作风， 却不能为此增加价值。他举例，曾有一个小型审计部门，在出具审计 报告前须对工作底稿进行三次审阅。 “曾于会计师事务所任职的人员会 把他们的会计思维也带进内审部门。 他说， “因此可见一斑。 他认为可以采取三大方法来以少作多(domorewithless):提高流程的 产能；更多使用以风险为根底的方法，从而减少审计程序和针对非关 键风险的审计工作；以及尽量使用技术辅

3、助手段。dyiii 的解读：我曾在 100 人以上审计的中心组织中工作，也曾在 3 人 以下的审计组织中任职，对此点深有体会。很多公司的内部审计团队组建，人虽然不多，但是却在规章建制的筹 划方面花费了大量精力，无视了业务的开展与内审角色在公司中的导 入，类似的情况在事务所出身的内审同行中表达尤为多见。 我的建议：内部审计业务管理是一种探索， 特别是小规模的内审组织， 要尽快融入角色，先设定简单的章程，规定好权利责任，通过不断积 累再去总结一些审计的规章和实施细那么，否那么很多想法会束之高阁。 误区二：人员聘用不当Kramer 指出，很多内部审计部门都对来自四大会计师事务所的人员趋 之假设鹜，但

4、所聘请的人却往往显得不够积极主动、 过于以合规为导向， 或经常摆出专家的姿态。小部门绝不能请错人。 Krame说,如果部门用的八位成员中有一位 是非理想人选，那么你的部门便有 12%的职能无法运作。 他提出两项 对策以降低不当招聘的机率。第一是由潜在的被审计部门人员复核最 后入选的应征者。这些人可以为招聘流程带来珍贵的观点和意见。第 二是由部门负责人与应征者会面，评估双方是否适合一起伙伴工作。 “如果让负责人参与招聘流程，他们便会感到这事与自己有切身关系， 并且能提供不同的视角。 Krame说，如果你是董事或经理，你很自 然会倾向着眼于应征者的开展潜能。但负责人会关心， 这人是否能与 我一同作

5、阵打拼呢？ '两方面同时兼顾是十分重要的。 dyiii 的解读： Kramer 所述情况在以前极其常见。我所在的审计组织， 也曾经历过选错 “名牌出身 人选的问题，甚至发生有人不会写审计报告 的恶劣现象。小部门选人要尤为慎重，更多要考察人的综合素质，如果你不会 “看相， 我建议你最好以其效劳过的类似职位，以及拿得出手的内审业绩去主 要衡量人选。你需要的是做业务的人选，如果不能兼得，我劝你尽量 选择经验，这样往往可以降低你的用人本钱和招聘风险。误区三：审计时间过长 审计时间过长会消耗掉本应运用于其它方面的资源。 Kramer 认为，审 计时间过长一般是由于未将重点放在关键风险上，导致至少

6、有局部风 险会被忽略。 “我们通常会问， 审计工作应持续多长时间为适当？ '但 我已学会这样问： 管理层对你的审计发现的反响效果如何？ '审计的时 间应该与管理层的反响效果相当。 Krame说，也许你不必在一次审 计中审查整个收入周期。而可以分三次或四次较短时间来完成。审计 时间越短，报告内容也越短，管理层便易阅读、理解和吸收报告的内 容。 dyiii 的解读：审计时间过长对报告的时效性影响不言而喻，但更多的 是引发影响管理层对内审部门的能力信任问题。除了个人工作敬业度 的问题，更多的原因是审计时我们没有筹划好时间安排，往往对非重 要风险领域的事项投入了大量时间和经历。误区四：

7、在人才吸纳方面缺乏创造力小型审计部门在员工招聘方面一般很难与大公司竞争。其中一个折衷 的方法是不聘请专职人员，而是采取外包的方式，并将外包效劳商执 行审计后所追回的局部资金作为其效劳费用。这样一来，公司无需增 加人手，却能追回某些财务收入。 审计部门亦可以借用公司内的人员。 另一绝佳的人才来源是最近因资产收购或退休而离职的人员。 “有些人 是退而不休， Krame说，他们希望继续发挥作用。总会有一些这样 的人能帮得上忙。 有些时候，使用某些专业公司提供的审计效劳，所需的本钱比使用公 司内部的审计部门更低。 “举例说，有些公司拥有建筑或衍生工具审计 方面的专业人员，能够发挥所长，取得工作成效。

8、Krame说。dyiii 的解读：对于这点， 限于我国的市场环境和第三方效劳的敬业度， 我持保存态度。误区五：未能有效地进行内审宣传Kramer 认为很多小型审计部门的缺失之一，是未能有效宣传部门如何 为公司增加价值。他建议审计部门出具一份两至三页的年度报告，列 出部门在过去一年为公司带来的效益。他亦建议使用内联网、小册子 和公司通讯等来为部门进行介绍宣传。宣传可以以多种形式进行，例如为员工提供有用的建议。 “例如，你可 以提供一些携带笔记本电脑出差时应注意的事项。 Krame说，你也 可以在审查假设干支出工程时，让他们知道你的原因和依据。 市场营销资源可以有助提升报告质量，如有专业的平面设计部门协助 当然更佳。出席必要的会议亦十分重要。 “战略性地参与会议，这能帮 助你的部门有更佳的定位。 Krame说,要让别人知道我们拥有人才； 我们如何善用他们；使用什么工具；具备什么知识和经验。要令公司 内部踊跃使用审计部门的人员技能，这就是参与会议的目的。 d