第三章1财政支出规模与结构分析

1、政府收支分类改革介绍原政府预算收支分类的主要问题 支出不能直观、明晰地反映政府职能活动 缺少一套完整、统一的支出经济分类体系 涵盖范围偏窄，不能准确反映政府收支活动全貌 统计口径与国外有较大差别，不利于宏观分析与决策改革的目标适应市场经济条件下转变政府职能、建立公共财政体系的总体要求，逐步形成一套既适合我国国情，又符合国际通行做法的较为规范合理的政府收支分类体系，为进一步深化财政改革、提高预算透明度、强化财政监督创造有利条件。改革的基本原则 要有利于公共财政体系的建立，要具有一定的科学性、规范性和先进性； 要有利于预算的公正、公开、细化、透明； 要有利于加强财政经济分析与决策； 要符合国际惯例

2、，有利于国际比较与交流。改革的主要内容收入分类收入分类（一）收入分类（一）收入分类收入分类的几个特点 扩展了涵盖范围 规范了分类标准 增强了分析功能（二）支出功能分类（二）支出功能分类功能分类的特点 分类范围更加完整 分类标准规范 科目设置明细 便于国际交流 充分考虑国情支出功能分类科目设置办法教育的类、款功能科目设置办法谁什么教育厅湖北大学电视大学技校教育教育管理事务普通教育广播电视教育职业教育按职能设置项级科目按活动设置项级科目按行业设置项级科目按资金用途设置项级科目如何使用功能科目“两个剔除两个剔除”：l特殊经费剔除l特殊单位剔除“一个归位一个归位”：l剔除后的支出归入本单位相应科目行政

3、单位的支出基本支出特殊专项活动一般项目支出行政运行水利行业业务管理水利工程建设一般行政管理事务机关服务 反映为本机关提供服务的机关后勤服务中心、医务室、职工培训中心、信息中心等各类附属事业单位的支出特殊经费独立核算、对社会提供服务的为本系统服务的相关类、款科目其他水利支出事业单位支出 在相关类、款下，严格按功能分类原则设置项级科目。 分三块反映：反映机构基本支出的科目；专项业务活动科目；其他一般专项业务支出。 凡事业单位未设对应的支出项级科目的，其支出均在“其他”项级科目反映。教育厅机关使用的主要科目205教育01教育管理事务01行政运行02一般行政管理事务99其他教育管理事务基本支出项目支出

4、离退休经费医 药 费科技三项208社保和就业、210医疗卫生、206科学技术会计核算中心、后勤服务中心等核算中心205教育01教育事务管理03机关服务208社保和就业210医疗卫生 206科学技术离退休经费医 药 费科技三项99其他教育管理事务（三）支出经济分类（三）支出经济分类支出经济分类科目设置办法政府与家庭交易的分类政府与企业/非盈利机构交易的分类政府内部交易的分类经济分类的特点 自成体系 充分细化 运用广泛支出功能分类、经济分类交叉表工资福利商品和服务支出对个人和家庭的补助对企业的补贴基本建设支出 合计一般公共服务50100150200150100750外交50100150200150

5、100750国防50100150200150100750公共安全50100150200150100750教育50100150200150100750科学技术50100150200150100750医疗卫生5010015020015010075050100150200150100750合 计4008001200160012008006000经济分类经济分类功能分类功能分类部门预算编制如何适应收支分类改革 政府收支分类改革的基本前提1、不调整利益格局，只改变资金反映渠道和统计口径2、不改变资金分配方式、管理权限和工作流程3、改革采用渐进方式 部门预算应对新的政府收支分类措施：1、预算编制方法不变2

6、、预算管理方式不变3、编制基本流程不变4、预算平衡口径不变 编制方法不变部门预算仍按基本支出、项目支出分别编制预算；基本支出中的公用经费在下达的预算控制数额内，根据本部门的实际情况在经济分类科目之间自主编制。 预算管理方式不变实行新的政府收支分类后，管理上仍按照基本支出预算管理、项目支出预算管理、预算指标管理、财政拨款结余资金管理等管理办法的要求对预算进行管理。各预算单位的管理方式也不变：定额管理、收支两条线管理、二次分配权的管理、事业单位性质的管理、法定增长管理等等。 编制基本流程不变仍按“两上两下”的程序编报预算，自下而上，从基层编起，逐级审核汇总，最后由财政部门审核汇总形成财政总预算。

7、预算编制与平衡口径不变基本支出、项目支出包含的内容与编制口径不变。各部门预算按：财政拨款收支、预算外收支、政府性基金收支口径分别平衡。 在分别平衡的前提下，再进行部门预算平衡。部门预算表格变化 录入表的主要变化1、对项目支出加挂了经济分类2、对项目支出的分类进行了重新划分1、功能分类2、经济分类3、资金性质项目支出预算录入表填报单位：单位:万元发改委安排发改委安排财政安排财政安排金额其中：使用以前年度财政拨款净结余资金行政单位XX项目工资福利支出商品和服务支出事业单位科目编码科目名称（项目）本年安排投资小计财政拨款预算外资金其他资金项目支出分类变化旧项目分类 基本建设类项目支出 行政事业类项目

8、支出 其他类项目支出新项目分类 经常性专项业务费项目 跨年度支出项目 其他项目进行分类 输出表的主要变化1、收支预算总表中增加了按功能科目分类2、项目支出预算表中增加了按经济分类列示填报单位：湖北省环境保护局预算01表项目 预算数 项目（按经济分类） 预算数 项目（按功能分类） 预算数 一、财政拨款(补助)2,608.90 一、基本支出1,447.90 一般公共服务 经费拨款（补助）2,015.20 工资福利支出836.83 外交 纳入预算管理的行政性收费安排的拨款582.00 商品和服务支出285.07 公共安全 罚没收入安排的拨款 对个人和家庭的补助支出326.00 教育 “非转经”占用费

9、安排的拨款11.70 资本性支出科学技术 预算内基本建设投资 未划分的支出文化娱乐二、预算外收入 二、项目支出1,223.00 社会保障和就业 372.00 行政事业性预算外收费 中央和省政府已研究确定项目社会保险基金支出 主管部门集中收入 经常性专项业务费项目1,223.00 医疗卫生 纳入预算外管理的政府性基金收入 跨年度支出项目环境保护2,298.90 其他预算外收入 其他项目城乡社区事务三、事业收入（不含预算外收入） 三、事业单位经营支出农林水事务四、事业单位经营收入 四、对附属单位补助支出交通运输五、纳入预算管理的政府性基金收入12.00 五、上缴上级支出工业商业金融等事务六、其他收

10、入 未划分的财政支出七、上级补助收入 八、附属单位上缴收入 本年收入合计 2,620.90本年支出合计 2,670.90本年支出合计 2,670.90结转下年 结转下年 十、上年结转 50.00 上年财政拨款结转50.00 其他结转 收 入 总 计2,670.90 支 出 总 计2,670.90 支 出 总 计2,670.90收 入 支 出 收支预算总表 收支预算总表 项目支出预算表填报单位:湖北省环境保护局预算07表项目性质按经济科目分类合计中央和省委、省政府已研究确定的项目经常性专项业务费项目跨年度支出项目其他项目合计工资福利性支出对个人和家庭的补助支出商品和服务支出资本性支出 未划分支出

11、合计1,223.001,223.001,223.0020.001,203.00行政单位602.50602.50602.5020.00582.50 湖北省环境保护局本级602.50602.50602.5020.00582.50 行政运行69.5069.5069.5020.0049.502110101302001 环保不可预计政策性支出否59.5059.5059.5020.0039.502110101302001 环保电子政务、政务信息、信访、环保地方志工作项否10.0010.002110101302001 环保电子政务、政务信息、信访、环保地方志工作项0否10.0010.00 环境保护专项管理1

12、08.00108.00108.00108.002110103302001 环境保护各项考核及创建工作否21.0021.0021.0021.00科目编码项目编码是否政府采购单位代码科目名称（项目）关于政府收支分类中的几个具体问题 主管单位与其下设机构履行不同职能的问题如何处理凡能分清功能的各专项支出，要尽量按功能归类的原则，使用不同的功能分类科目，以保证功能支出的完整性。 对一些综合性支出，可按人员比例，将有关支出在不同功能的款、项科目中进行适当分配。对确实难以划分的人员支出、公用支出，使用主管部门对应的支出功能分类科目。 部分项目支出难以细化的问题一种是尽可能将项目支出进行细分。项目支出的额度

13、是由劳务、房屋购建、设备购置、基础设施建设等构成的，部门在上报项目支出预算时，也是一项一项测算出来的，所以我们认为大部分项目支出是能够按经济分类进行细化的。极个别实在难以细化的项目支出，可以通过经济分类中的未划分的项目支出予以反映。“外交”类科目的使用 除国家领导人的支出作为外交列入“对外合作与交流”外，各级人大、政协、政府及所属部门的出国费、外宾招待费，均列入相应的支出功能分类，不在外交科目中反映。 地方外事部门受外交部委托处理某些外交事务的支出，以及各部门承办的经国务院批准或经外交部、财政部同意在华召开国际会议的支出，应在“外交”类的相关科目反映离退休支出、住房公积金、医疗等支出如何反映 住房公积金支出列本部门对应的相关功能分类科目。 离退休支出实行归口管理的，统一在“行政事业单位离退休”科目反映；未实行归口管理的，在本部门对应的支出功能科目反映。 医疗支出由财政部门集中安排的，列“医疗卫生”类“医疗保障”款下相关项；部门自行安排的医疗费支出仍使用部门对应的相关支出功能分类科目。职务消费货币化补贴在支出经济分类中如何反映 目前正在进行的交通补贴