会计制度设计形成性考核任务四

1、一、辨析题共 2道试题，共 20分。1. 其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等可直接计入未分配利润，未分配利润用 于发放奖金和职工福利不会损害投资者利益。答：这种说法不正确。未分配利润是企业未作分配的利润，是利润总额进展利润分配后的余额，属于所有者权益的组成局部。其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等应计入当期损益，杜绝直接计入未分配利润。将未分配利润用于发放奖金和职工福利是对投资者利益的损害。2. 一般情况下，资产减值损失业务可以适用资产业务内部控制制度，不用设计单独的内部控制 制度。答：这种说法不正确。计提资产减值损失缺乏，会虚增公司当期业绩，还有可能使企业不能正确评判资

2、产的真实经 济价值而影响企业技术进步及生产效率的提升，因此资产减值损失必须有科学的内部控制制度。二、论述题共 2 道试题，共 60分。1. 公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题。经批准，该报告期公司将该余额调整以前年度营业外收入。试分析这种做法是否正确，并说明理由。答：该公司做法不正确。该报告期公司应将该余额调整以前年度损益调整。新准那么的？企业会计准那么第 22号一一金融工具确认和计量 ？及其？应用指南？规定：金融负债包括向其他单位交付现金或其他金融资产 的合同义务，“通常情况下，企业发行的债券、因购置商品产生的应付账款、长期应付款等，应 当划分为其他金融负债"

3、；该准那么还规定：金融负债全部或局部终止确认的，企业应当将终止确认局部的账面价值及支付的对价之间的差额，计入当期损益。将应付未付的款项转入损益，“支付的对价'为0，因此，将上述标准应用于“核销'应付款项，即为将应付未付款项转为当期收 入。2. 下面是某公司在差旅费方面的内部控制制度，对其出差报销标准和审批手续进展分析。1住宿 公司全体人员平均每天不能超过100元。2丨出差补助 按出差起止时间每天补助 20元。3车船票 按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。4市内交通费 控制在人均每天10元以内，凭票据报销。5丨其他杂费 其他杂费包括餐费、邮寄费、费等，控制在人均每天 50

4、元以内，凭票据报销。6报销审批手续 根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销。7丨特别规定 出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。答：对上面某公司在差旅费方面的内部控制制度，出差报销标准和审批手续逐条进展分析如下：住宿标准应区别员工级别及地域差异予以报销：1国内出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；三类为前两类之外的地区。畐y总以上相当职务岀差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类地区80元；中层以上相当职务岀差一类地区可报销100元、二类地区 80元、三类地区 60元；一般办事人员岀差一类

5、地区可报销80元、二类地区 60元、三类地区40元。2丨出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的局部自理。特殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未到达规定限额标准的， 按二者差额的50%给予出差者奖励。3丨员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费2. 关于出差补助出差补助应区分本县市、本省、外省、特区、境内、境外出差3. 关于车船票车船费要求太笼统，应区分相应级别和不同情况。女口：副总级别以上可据实报销，中层主管级别可享受坐软卧、三等船舱；一般员工只能享受硬坐卧。 乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及 连续坐车12小时以上的，可享

6、受票价 60%的补贴。4. 关于市内交通费岀差期间每人每日享受 10元交通补贴，原那么上不得发生岀租车费用。特殊情况需请示分管副总，报销时须在发票上注明岀发地、目的地。5. 关于其他杂费餐费单独列明，岀差期间来回路途中可享受20元误餐补贴。如遇会议或培训统一安排住宿，那么可实报实销。费应岀具电信部门打印的话费清单；邮寄费需加填费用报销单报销，不得合并在差旅费中报销。6. 关于报销审批手续根据出差人员事先整理好的报销单据，报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销。7. 关于特别规定根据第三款车船费报销的有关规定，员工岀差原那么上不得乘坐飞机，特殊情况需填写？乘坐飞机申请表？报主管副总同意前方能报

7、销。三、作品题共 1 道试题，共40分。1. 某制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室，六个职能科室分别为经理办公室、人力资源部、财务部、技术开发部、销售部和储运部。尽管企业的销售收入不断增长，但由于企 业管理费用的增长速度过快，使得企业的利润仍然停留在两年前的水平。这种情况迫使企业总经理决心改变管理费用的控制方法。请你为该企业设计出一种较为可行的管理费用控制方法。答：该企业管理费用会计制度设计应包括以下内容：1选择恰当的管理费用预算控制制度。2对相应的管理费用实行限额报销法。3根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支审批制度。4定期编制管理费用分析表，通过比拟方案数和实际数，

8、分析差异产生的原因，将其作为奖惩依据，便于改良工作。1. 选择恰当的管理费用预算控制制度，首先要分析每一种预算制度的优缺点，然后根据企业实际情况进展取舍。费用预算控制制度主要有固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算，针对案例中的实际情况可以选择零基预算控制制度。零基预算不以现有费用水平为根底，而是如同新创办一个机构一样，一切以零为起点，对每个费用工程开支的大小及必要性进展认真分析、权衡，判定其开支的合理性和优先顺序，并根据生产经营的客观需要及一定期间内资金供给的实际可能，在预算中对各个工程进展择优安排，从而提高资金的使用效益，节约费用开支。其根本做法是：首先划分基层预算单位；其次对基层预算单位

9、的业务活动方案的目的性以及需要开支的费用逐项进展考核；再次由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析，并提岀“一揽子业务方案"，然后，对每项业务活动方案进展“费用一效益 分析'，权衡得失，排岀优先顺序，并把它们分成等级；最后根据生产经营的客观需要及一定期 间内资金供给的实际可能，判定纳入预算的费用工程可以到达几级，并将纳入预算中的费用工程进展加工、汇总，形成综合性的费用预算。2. 对相应的管理费用实行限额报销法：限额报销法是就业务经办单位或人员可能开支的费用拟订一个最高限额。这种方法最大的优点是使业务主管能够准确地预测其直接推销费用，而且也可以防止业务经办单位或人员过度的浪费。

10、 限额报销法又分为逐项限制法和总额限制法两种。逐项限制法是就业务经办单位或人员所可能开支的费用，逐项制定一个最高限额。如规定业务经办单位或人员出差时，住宿费每晚不超过 50元，每天生活补贴不超过 20元等等。总额限制法是规定在 一定期间内（如每日、每周或每月）业务经办单位或人员所报销的费用总额，不得超过某一限额。 至于各项费 用的额度那么不予以硬性规定，使得业务经办单位或人员有适当的自主权。例如规 定业务经办单位或人员每周费用不得超过2000元等等。限额报销法最大的问题是限额的制定问题，限额订得太低，业务经办单位或人员缺乏积极性，工作效率也会下降。再加上有些新拓展的 业务很难制定一个适当的费用

11、限额，即使制定岀来也不合实际，无法执行。3. 根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支审批制度：费用审批制度是费用业务内部控制的一个重要环节。根据费用开支的权责归属和管理责任，企业必须建立及之相匹配的费用开支审批制度。如报销审批手续：根据出差人员事先整理好的报销单据，先由主管会计对单据作全面审核，同时按出差天数填上出差补贴，然后由部门经理签认，报有关业务主管领导批准，财务经理审核后，才能报销。如一些特别规定：出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损部门的人员岀差，一律不准乘坐飞机。公司董事会成员因工作需要住宿费超过200元标准的经财务总监批准后可以报销等4. 管理费用费用分析制度的设计：定期编制管理费用分析表，通过比拟费用方案数及实际数，分 析差