借贷记账法应用总结

1、借贷记账法应用总结    借贷记账法运用总结一、资金筹集业务（一）权益资金1、吸收投资借：相关资产（公允价值）   贷：实收资本（协议价）  差额计入资本公积资本溢价2、发行股票借：银行存款（发行价-发行费用）     贷：股本（面值）         资本公积股本溢价3、债转股（债务转为资本）借：应付账款等负债贷：实收资本（二）负债资金1、短期借款（1）取得时借：银

2、行存款   贷：短期借款（2）核算利息（月末计提，季末支付）月末计提时借：财务费用     贷：应付利息季末支付时借：财务费用（季度最后1月）应付利息（季度前两月）贷：银行存款（3）偿还时借：短期借款贷：银行存款2、长期借款(1)取得时借：银行存款   贷：长期借款（2）核算利息按年计提，年末末计提时借：财务费用/在建工程/生产成本     贷：应付利息支付时借： 应付利息）贷：银行存款（3）偿还时借：长期借款贷：银行存款&#

3、160;二、生产准备业务（一）购买厂房设备1、不需安装借：固定资产（价款+运费+保险等等）   应交税费应交增值税（进项税额）   贷：银行存款2、需要安装（1）购进时借：在建工程（价款+运费+保险等等）    应交税费应交增值税（进项税额）    贷：银行存款（2）安装时借：在建工程贷：原材料    应付职工薪酬    银行存款(3)安装完毕，达到预定可使用状态借：固定资产&

4、#160;  贷：在建工程安装完毕后，在建工程无余额。（二）购买材料1、现购(1)收到发票账单借：材料采购/在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）入库时借：原材料贷：材料采购/在途物资2、赊购（1）收到发票账单借：材料采购/在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款/应付票据（2）入库时借：原材料贷：材料采购/在途物资（3）付款时借：应付账款   贷：银行存款3、订购（1）支付定金时借：预付账款   贷：银行存款（2）收到发票账单借：材料采购/在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付

5、账款（3）入库时借：原材料贷：材料采购/在途物资（4）多退少补多退时借：银行存款     贷：预付账款借：预付账款     贷：银行存款当企业预付款项不多时可以不设预付账款账户，而用应付账款代替预付账款三、生产业务核算（一）领用材料，按照材料不同用途借：生产成本A产品（生产A产品耗用）            B产品（生产B产品耗用）制造费用（基本车间一般消耗）管理费用（行政管理

6、部门耗用）在建工程（工程领用）销售费用（销售机构领用）其他业务成本（销售材料）贷：原材料（二）人工费用核算1、分配：按照职工所在岗位不同借：生产成本A产品（生产A工人工资）            B产品（生产B工人工资）制造费用（基本车间管理人员工资）管理费用（行政管理人员工资）在建工程（工程人员工资）销售费用（销售机构人员工资）研发支出（研发人员工资）贷：应付职工薪酬工资2、发放借：应付职工薪酬工资（应发数）   贷：应交税费应交个人所得税&#

7、160;      其他应收款（以前为职工代垫或者预付款项）       其他应付款（代扣罚款等款项）       贷：银行存款（实际发放数）3、各种社会保险、公积金、教育经费等其他职工薪酬，按照工资一定比例计提，会计分录如下：借：生产成本A产品（生产A工人工资）           &#

8、160;B产品（生产B工人工资）制造费用（基本车间管理人员工资）管理费用（行政管理人员工资）在建工程（工程人员工资）销售费用（销售机构人员工资）研发支出（研发人员工资）贷：应付职工薪酬社会保险                住房公积金                教育经费

9、60;               工会经费                应付福利费（三）制造费用核算1、归集借：制造费用   贷：原材料       应付职工薪酬  

10、     累计折旧       银行存款（水电、办公费）       应付账款（水电、办公费）       预付账款（摊销报刊费、保险费）2、分配，将本车间制造费用分配给该车间所生产的各种产品借：生产成本A产品           

11、; B产品   贷：制造费用分配结束后，制造费用账户无余额（四）生产完工，结转完工入库产品成本借：库存商品A产品            B产品贷：生产成本A产品                B产品四、销售业务核算（一）现销1、发出商品，确认收入借：银行存款  

12、; 贷：主营业务收入       应交税费应交增值税（销项税额）2、结转销售产品的成本借：主营业务成本    贷：库存商品（二）赊销1、发出商品，确认收入借：应收账款/应收票据   贷：主营业务收入       应交税费应交增值税（销项税额）2、结转销售产品的成本借：主营业务成本    贷：库存商品3、收到货款借：银行存款 &#

13、160; 贷：应收账款/应收票据（三）订销1、收定金借：银行存款   贷：预收账款2、发出商品，确认收入借：银行存款   贷：主营业务收入       应交税费应交增值税（销项税额）3、结转销售产品的成本借：主营业务成本    贷：库存商品4、多退少补（1）多退时借：预收账款   贷：银行存款（2）少补时借：银行存款   贷：预收账款当企业预收款项不多时可以

14、不设预收账款账户，而用应收账款代替预付账款（四）销售过程中运费的核算1、销货方自己负担借：销售费用贷：银行存款2、购货方承担，销货方垫付借：应收账款   贷：银行存款五、其他业务核算（一）差旅费1、预借时借：其他应收款个人   贷：库存现金或者银行存款2、报销时借：管理费用   贷：其他应收款个人差额计入“库存现金”（二）报刊费、保险费1、预付时借：预付账款     贷：银行存款2、报销时借：管理费用/制造费用/销售费用   

15、   贷：预付账款（三）计提折旧借：管理费用（行政管理用固定资产折旧）销售费用（销售机构用固定资产折旧）制造费用（车间用固定资产折旧）其他业务成本（经营出租固定资产折旧）在建工程（工程用固定资产折旧） 贷：累计折旧（四）捐赠1、接受捐赠借：相关资产   贷：营业外收入2、对外捐赠借：营业外支出  贷：相关资产（五）交易性金融资产核算1账户设置交易性金融资产成本公允价值变动2、核算（1）取得时借：应收股利（取得时价款中包含的已宣告尚未领取的股利和利息）    

16、0;投资收益（手续费）交易性金融资产成本（公允价值）贷：银行存款          （2）交易性金融资产的现金股利和利息（在计息期或资产负债表日）   借：应收股利      贷：投资收益（按票面利率计算）（3）交易性金融资产的期末计量资产负债表日按照其公用价值与账面余额的差额调整账面余额，并计入当期损益，当公允价值上升时借：交易性金融资产公允价值变动    

17、0;贷：公允价值变动损益当公允价值下降时，做相反分录。（4）交易性金融资产的处理出售交易性金融资产时，应将出售交易性金融资产的公允价值与账面余额的差额计入当期损益，确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。借：银行存款   贷：交易性金融资产成本                     公允价值变动（有可能在借方）   

18、0;    应收股利（出售时被投资单位已宣告尚未领取的股利和利息）       差额计入投资收益同时 调整公允价值变动损益借：公允价值变动损益  贷：投资收益  或者相反分录（六）固定资产处置核算（以销售不动产为例）1、按账面价值转入清理借：固定资产清理（账面价值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产固定资产账面价值=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备2、支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款或者库存现金3、取得清理收入借：银行存款

19、或者库存现金贷：固定资产清理4、核算营业税借：固定资产清理  贷：应交税费应交营业税5、结转清理净损益（1）净收益借：固定资产清理   贷：营业外收入（2）净损失借：营业外支出贷：固定资产清理结转后固定资产清理无余额。（七）坏账准备的核算1、计提时借：资产减值损失     贷：坏账准备2、发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款3、冲销多计提的坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失六、财务成果核算（一）将收入类账户贷方发生额转入本年利润账户的贷方借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入公允价值变动

20、损益贷：本年利润（二）将费用类账户借方发生额转入本年利润账户的借方借：本年利润贷：主营业务成本    其他业务成本    营业税金及附加    管理费用    财务费用    销售费用    资产减值损失    营业外支出（三）核算所得税1、核算应交所得税（假设不考虑相关所得税的调整问题）借：所得税费用 &#

21、160;  贷：应交税费应交所得税2、将所得税费用转入本年利润的借方借：本年利润    贷：所得税费用3、交纳所得税时借：应交税费应交所得税   贷：银行存款（四）结转净利润借：本年利润     贷：利润分配未分配利润（五）提取盈余公积1、提取时借：利润分配提取法定盈余公积金    贷：盈余公积2、月末结转时借：利润分配未分配利润    贷：利润分配提取法定盈余公积金（六）用净

22、利润分配股利1、宣告时借：利润分配分配现金股利   贷：应付股利2、月末结转时借：利润分配未分配利润     贷：利润分配分配现金股利蜡笔小昕、 君儿 等54人练练借贷记账法 借贷记账法练习一、（一）某企业资产总额为100万元，当发生下列三笔经济业务后：（1）向银行借款20万元存入银行；（2）用银行存款偿还债务5万元；（3）收回应收账款4万元存入银行，其资产总额为多少？（二）分析甲公司下列业务引起哪些会计要素发生变化，如何变化的？1、收到国家投入货币资金350 000元存入银行2、向工

23、商银行借入为期6个月的周转资金100，000元，年利率6%3、收到宏达企业投入已用设备一台，价值18，000元。4、从银行提取现金10 000元备发工资。5、收到购货单位交来的订金的6 000元。6、从银行取得借款100 000元，偿还前欠货款。7、接受长江公司捐赠的现金10 000元，存入银行。8、以银行存款支付前期借款利息费用25 000元。9、用盈余公积转增实收资本20 000元。10、用年度净利分配股利100 000元。二、练习生产业务核算某企业本月发生下列业务，写出相关会计分录1、本月发出材料120 000元，其中生产甲产品耗用35 000元，生产乙产品耗用45 000元，工程领用2

24、0 000元，行政管理部门耗用5 000元，车间一般耗用8 000元，销售部门领用7 000元。2、分配本月工资300 000元，其中甲产品生产工人工资60 000元，乙产品生产工人工资40 000元，车间管理人员工资20 000元，行政管理人员工资100 000元，销售人员工资50 000元，工程人员工资30 000元。3、提取现金备发工资290 0004、按工资总额的10%提取医疗保险，按工资总额的2%提取教育经费。5、用银行存款支付本月水电费20 000元，其中车间10 000元，行政管理部门8 000元，销售部门2 000元。6、计提本月折旧15 000元，其其中车间5 000元，行政

25、管理部门9 000元，销售部门1 000元。7、摊销本月报刊费，保险费，其中车间500元，行政管理部门800元，销售部门200元。8、发放上月工资290 000元，代扣个人所得税10 000元9、按照工人工资比例分配本月制造费用。10、本月甲产品完工100件，总成本60 000元，乙产品完工80件，总成本55 000元。三、1、5月5日，开出现金支票一张，向银行提取现金5 000元。2、向阳光公司购入A材料50 000元，增值税额为8 500，款已于上月预付。材料验收入库。3、5月8日，公司购买一台设备，买价100 000元，增值税17 000元，运杂费2 000元，款项暂未支付，设备交付使用

26、。4、5月10日生产甲产品领用A材料6 000千克，该材料单位成本20元/千克。5、5月21日，经批准将资本公积金12 000元转增资本。6、5月22日职工张三出差，借支差旅费2 500元，以现金支付。7、5月23日，提取本月固定资产折旧，其中车间6 000元，厂部3 000。销售机构2 000元。8、5月24日向甲公司销售产品一批，价款100 000元，增值税税额17 000元，采用托收承付结算方式结算，在产品发运时，以支票代垫运杂费1 000元，以向银行办妥托收手续9、5月30日，分配工资费用，其中A产品工人工资20 000元，B产品工人工资30 000元，车间管理人员工资12 000元，

27、行政管理人员工资15 000元。10、5月31日向大地公司预收货款40000元，款项收存银行。请做出以上业务的会计分录。11、从银行取得期限为10个月的借款200 000元。12、向大地公司发货，价款100 000元，增值税17 000元，该批商品成本为60 000元。13、报销张三的差旅费3000元，以现金补付。14、以银行存款支付广告费30 000元、展览费10 000元。15、支付下半年度的报刊杂志费1 200元。四、财务成果核算甲企业2012年1-11月本年利润账户贷方余额880 000元，12月发生下列业务。1、销售商品一批，价款1 000 000元，增值税170 000元，款项尚未

28、收到，该批商品成本600 000元。借:应收账款1 170 000     贷：主营业务收入   1 000 000         应交税费应交增值税（销项税额）170 000借：主营业务成本   600 000     贷：库存商品      600 0002、销售材料一批，价款50

29、000元，增值税8 500元，该批材料的成本为30 000元。借：应收账款58 500     贷：其他业务收入   50 000         应交税费应交增值税（销项税额）8500借：其他业务成本30 000    贷：原材料             &

30、#160;30 0003、报销张三的差旅费5 500元，原来预借5 000元，差额以现金补付。借：管理费用  5 500贷：其他应收款张三5 000     库存现金            5004、以银行存款支付广告费20 000元。借：销售费用       20 000    贷：银行存款

31、60;      20 0005、支付本季度短期借款利息30 000元，每月10 000元。借：财务费用   10 000应付利息    20 000  贷：银行存款   30 0006、接受A公司捐赠一台设备，价值55 000元。借：固定资产55 000    贷：营业外收入   55 0007、本月城市维护建设税7 000元，教育费附加3 00

32、0元。借：营业税金及附加   10 000     贷：应交税费应交城市维护建设税   7 000                     应交教育费附加       3 0008、对外捐赠现金25 000元。

33、借：营业外支出  25 000     贷：库存现金    25 0009、12月5日购买B公司股票100 000元当作交易性金融资产核算，另外支付手续费8 000元，款项以银行存款支付。借：交易性金融资产成本  100 000投资收益          8 000    贷：银行存款   

34、0;          108 00010、12月31日，B公司股票价值上涨至120 000元。借：交易性金融资产公允价值变动  20 000    贷：公允价值变动损益                20 000  11、12月31日为应收账款计提6 500

35、元的坏账准备。借：资产减值损失  6 500    贷：坏账准备        6 500要求：1、写出上述业务的会计分录2、计算12月及全年的利润。（1）12月份的利润=1 125 000-715 000=410 000（2）全年利润=880 000+410 000=1 290 0003、所得税率为25%，计算所得税，并写出会计分录。1 290 000*0.25=  322 5004、对该企业进行财务成果核算。（1）借：主营业务收入1

36、 000 000其他业务收入 50 000公允价值变动损益55 000营业外收入       20 000           贷：本年利润         1 125 000（2）借：本年利润          

37、60;  715 000贷：主营业务成本         600 000    其他业务成本          30 000    管理费用              &

38、#160;5 500    销售费用              20 000    财务费用              10 000    营业税金及附加    

39、;    10 000    营业外支出            25 000    投资收益               8 000    资产减值损失 

40、60;         6 500 （3）借：所得税费用322 500          贷：应交税费应交所得税  322 500（4）借：本年利润    322 500          贷：所得税费用322 500（5）借：利润分配&#

41、160;   967 500         贷：本年利润     967 500  项目借方贷方主营业务收入1,000,000.00其他业务收入600,000.00投资收益400,000.00公允价值变动损益550,000.00营业外收入450,000.00主营业务成本800,000.00其他业务成本300,000.00营业税金及附加50,000.00管理费用280,000.00财务费用170,000.0

42、0销售费用140,000.00资产减值损失8,000.00营业外支出42,000.00 该企业所得税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照净利润30%给股东分配现金股利。要求：对该企业进行财务成果核算，写出相关的会计分录。五、基础会计分录题1、收到某投资人投入的专利权，双方协商以51000元作为投入资本入帐。2、向银行借入期限为六个月的借款21000元，存入银行存款户。3、收到国家捐赠的不需要安装的设备一台，价值100 000元。4、企业经批准将资本公积40000元转增资本。 企业购进A材料1000千克，买价5000元，增值税850元，运杂费500元，款项均用

43、银行存款支付，材料验收库。  5、企业购进A材料1000千克，买价5000元，增值税850元，款项均用银行存款支付，材料末入库。 上述A材料验收入库。 企业购进A材料1000千克，买价5000元，增值税850元，未付款，材料验收入库。    9、企业开出现金支票，从银行提取现金70 000元，准备发放职工工资。 10、用现金70000元发放职工工资。 11、用现金购买办公用品，其中生产车间500元，管理部门300元。 12、计提本月折旧1500元，其中生产车间1000元，管理部门500

44、元。 13、用银行存款支付下年度报刊杂志费2400元。 14、摊销本月应负担的报刊杂志费200元。  15、采购员张华出差，预借差旅费1000元，以现金支付。 16、采购员张华出差归来，报销差旅费800元，退回余款200元。 17、摊销本月应负担的保险费1200元，其中生产车间700元，管理部门500元。 18、预提本月应负担的短期借款利息400元。 19、支付本季度短期借款利息1200元，前两个月已预提800元。20、生产车间为生产A产品领用了甲材料8000元，管理部门领用甲材料600元，车间耗用甲材料900元。

45、21、结转本月职工工资，其中生产甲产品工人工资20000元，车间管理人员工资15000元，企业管理人员工资3000元。22、按上述工资总额的14%计提职工福利费。23、分配本月制造费用6000元，其中A产品5000元，B产品1000元。24、本月完工入库甲产品9000元，乙产品5000元。25、销售甲产品，价款5000元，增值税850元，款已收存银行。26、销售甲产品，价款5000元，增值税850元，款未收。27、用银行存款支付本月广告费2000元。28、收到M单位偿还的前欠乙产品贷款8500元，存入银行。29、结转本月销售甲产品成本6000元。30、销售D材料，价款1000元，增值税170元

46、，款已收存银行。31、结转本月已销售D材料成本600元。32、经计算，本月应交城市维护建设税600元，教育费附加400元。33、开出转账支票，交纳本月城市维护建设税600元，教育费附加400元。34、企业收到S公司的违约罚款收入600元，存入银行。35、企业用银行存款向希望工程捐款800元。36、月末，结转本月损益类账户。主营业务收入90000元，其他业务收入3000元，营业外收入1000元，主营业务成本40000元。其他业务支出2000元，营业外支出400元，管理费用5200元，财务费用2400元，营业费用3000元。37、年末，结转本年利润34000元。   

47、                                                  

48、           38、提取盈余公积3000元。39、企业按规定准备向投资者分配利润4000元。40、企业用盈余公积转增资本3100元。41、企业在清查过程中发现厍存现金短缺800元。42、经查，上述库存现金的短缺是由于出纳人员责任造成，由其赔偿，现已收到赔偿款。43、企业在财产清查过程中，发现库存现金长款1000元。44、经批准，处理库存现金长款1000元。45、企业在财产清查过程中，发现账外设备一台，重置完全价值10000元，估计已折旧4000元。46、经批准，处理上述盘盈设备

49、6000元。47、企业在财产清查过程中，发现盘亏材料2800元。48、上述盘亏材料有2000元由责任人赔偿，1800元属于自然损耗。六、练习（一）目的：以工业企业主要经营活动为例，练习会计分录的编制。（二）资料：1筹资与固定资产购建业务（1）兴业公司收到大宇公司投资的设备一台，价值200000元。（2）兴业公司收到宏大公司投入的货币资金300000元已存入银行。（3）向银行申请取得为期9个月的贷款100000元已存入银行（4）兴业公司以银行存款购入运输汽车一辆，共支付款项150000元。（5）3月5日，兴业公司以银行存款购入需要安装的设备一台，价款100000元，同时支付增值税进项税额1700

50、0元，运输保险等费用25000元，设备已运到投入安装。（6）本月5日投入安装的设备领用库存A材料3000元，发生安装工人工资10000元，安装完毕交付使用。（7）收到某人捐赠的汽车一辆，价值30000元。2材料采购业务（1）从本地购入A材料2000公斤，单价5元。该企业为增值税一般纳税人，增值税率17。款项已付，材料尚未验收入库。（2）以现金支付上述材料的运杂费600元。（3）上述材料验收入库。（4）采购员报销差旅费300元，原借支350元，差额收回现金。（5）企业从上海第三钢厂购入B材料，40000元，增值税专用发票注明进行税额6800元，运费5000元，所有款项均已银行存款支付，材料已验收

51、入库。（6）从攀枝花钢铁公司购入A材料18000公斤，单价5元，B材料32000公斤，单价6.5元，增值税专用发票上注明的进项税额50660元，材料未运到款项尚未支付。（7）上述两种材料均已运到，同时收到运输费用发票一张，注明运输等费用14000元，按采购量分配。用银行存款支付运费，材料已验收入库。（8）收到远大集团公司订购产品的汇款50000存入银行。（9）为购买材料开出转账支票80000元给立丰工厂。3产品生产业务（1）本月材料耗用汇总如下：    耗用材料费用分配表      单位：元&#

52、160;A材料B材料合计甲产品耗用60000 60000乙产品耗用250005000075000车间一般耗用  8000300 8300公司管理部门耗用 2000   2000合计9500050300145300 （2）开出转账支票支付广告费20000元。（3）开出现金支票金额1800元购买办公用品，其中生产车间用800元，管理部门1000用元。（4）本月工资汇总计算如下：本月生产总工时25000小时，其中：甲产品15000工时，乙产品10000工时。按生产工时比例分配基本生产工人工资。产品生产工人工资  

53、;         80000元   车间管理人员工资            9000元    销售人员工资                6000元   &#

54、160;公司行政管理人员工资       28000元     合计                      123000元     （5）开出现金支票提取现金123000元，以备发放工资。（6）工资总额的14%计提应付职工福利

55、。（7）为职工王丽报销医药费300元，以现金支付。（8）计提本月固定资产折旧40000元，其中车间生产设备折旧25000元，管理部门厂房等折旧15000元。（9） 以银行存款支付水电费15000元，其中生产车间耗用10000元，管理部门耗用5000元。（10）生产车间修理机器领用A材料8140元。（11）将本月制造费用转入甲、乙两种产品成本，分配标准为生产工时。（12）甲乙两种产品全部完工并验收入库，结转完工产品成本，并计算产品单位成本，甲产品产量400件，乙产品产量500件。4产品销售业务（1）销售商品一批价款300000元，增值税进项税额51000元，款项尚未收到。   

56、;（2）以银行存款支付商品展销摊位租赁费1500元，管理部门负担500元。（3）销售甲产品一批价款200000万元，乙产品一批价款300000万元，企业开出的增值税专用发票上注明销项税额85000元，货税款已收回存入银行。（4）收到宜轩公司预付购货款30000元。（5）收回高天工厂前欠的购货款175500元。（6）开出转账支票给本市电视台，金额100000元，用途：广告费。（7）以银行存款支付销售产品应负担的运输费5000元。（8）按规定计算出本月应交的消费税50000元，教育费附加8000元。（9）结转已销产品成本275000元，其中甲产品成本125000元，乙产品成本150000元。（10）出售多余材料取得收入25000元，增值税金4250元；该批