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文档简介

1、经济业务运营过程核算v二供应过程核算 (1)预付账款科目,资产类,姓资,核算的是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 (2)原材料科目,资产类,姓资,核算的是企业库存的各种材料的计划成本或实际成本。 (3)应付票据科目,负债类,姓权,核算的是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出并承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和和商业承兑汇票。 (4)应付账款科目,负债类,姓权,核算的是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供货单位的款项。 (5)材料采购,资产类帐户,姓资,核算企业购入材料的买价和采购费用,计算确定材料采购实际成本。v三销售过程的核算 (1)生产成本科目,成本类,姓权,核算

2、的是企业进行工业性生产所发生的各项生产费用。 (2)制造费用科目,成本类,姓权,核算的是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 (3)应付工资科目,负债类,姓权,核算的是企业应该支付给职工的工资总额,包括各种工资、奖金、津贴等。但是注意:退休人员的工资不在本科目核算,而是在实际发放时直接计入管理费用。 (4)累计折旧科目,资产类,姓资,核算的是企业固定资产的累计折旧。 (5)库存商品科目,资产类,姓资,核算的是企业库存的各种商品的实际成本或计划成本。v四销售过程的核算v(1)销售费用科目,损益类,姓权,核算的是企业销售商品过程中发生的费用(包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广

3、告费),以及为销售本企业的商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。v(2)主营业务成本科目,损益类,姓权,核算的是企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。v(3)主营业务收入科目,损益类,姓资,核算的是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。(4)营业税金及附加,损益类,姓资,核算企业因销售产品、提供费用、提供工业性劳务的税金及附加(5)应收票据科目,资产类,姓资,核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。(6)应收账款科目,资产类,姓资,核算的是企业因销

4、售商品、产品、提供劳务等,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。(7)应交税费科目,负债类,姓权,核算的是企业应该交纳的各种税金,但是注意:印花税、耕地占用税以及契税不通过应交税金科目核算。v五利润形成和分配核算1本年利润v 该账户属于所有者权益账户,姓权,用来核算监督企业在本年内实现的利润(或亏损)总额 贷方登记转入的“主营业务收入,其他业务收入,营业外收入”等账户的期末余额借方登记由“主营业务成本、销售费用、营业税金及附加、管理费用、财务费用、其他业务成本、营业外支出等账户转出来的期末余额。“本年利润”账户余额可在贷方,也可以在借方。贷方余额反映本期实现净利润额,借方余额反映本期发生的亏损

5、 借:主营业务成本、销售费用、营业税金及附加、管理费用、财务费用、其他业务成本、营业外支出 贷:本年利润(净利润)2投资收益 该账户树叶损益类账户,姓资,用来核算企业对外投资取得的投资收入或发生的投资损失 贷方登记对外投资取得的收入,借方登记对外投资发生的亏损。 期末余额分别转入“本年利润”账户的贷方,本账户结转后无余额。借:投资收益 贷:本年利润 3营业外收入 该账户属损益类账户,姓权,用来核算预期也没有直接关系的各项支出。 发生的营业外收入记入该账户的借方,期末将余额从贷方转入“本年利润”账户的借方。结转后本账户无余额。借:营业外收入 贷:本年利润4营业外支出 该账户属于损益类账户,姓资,

6、用来核算发生的业企业成产经营没有直接关系的各项支出, 发生的营业外支出记入该账户的借方,期末将余额从贷方转入“本年利润”账户的借方。结转后本账户无余额。借:营业外支出 贷:银行存款 借:本年利润 贷 :营业外支出5所得税费用 该账户属于损益类账户,姓资,用来核算企业按规定计算的所得税费用。 发生的所得税费用记入“所得税费用”账户的借方,期末将本期所得税费用从贷方转入“本年利润”的借方。结转后本账户无余额,借:所得税费用 贷:银行存款借:本年利润 贷:所得税费用6管理费用 该账户属于损益类账户,姓资,用来核算企业为组织和管理成产经营活动所发生的各项管理费用,包括开办费、董事会和行政管理部门负担的

7、公司经费(工资福利消耗办公费差旅费)工会经费、董事会费、招待费、房产税、等等 (发生管理费用时记入“管理费用”账户的借方,期末将管理费用的借方发生额从贷方转入“本年利润”账户的借方。结转后本账户无余额)借:管理费用 贷:银行存款借:本年利润 贷;管理费用7财务费用 该账户属于损益类账户,姓资,用来核算企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用。 该账户借方登记所发生的各项财务费用,贷方登记期末转入“本年利润”账户的本年财务费用。结转后本账户无余额。借:财务费用 贷:本年利润8利润分配 该账户属于所有者权益账户,姓权,用来核算企业利润分配和历年分配的结余数。 借方登记提取盈余公积、向投资者分配利润。贷方登记从“本年利润”账户转入的利润等。 期末贷方余额表示尚未分配的利润。借:盈余公积

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