电大本科高财形成性考核任务三答案

1、高财形成性考核任务三1、答：(1)根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数 =900 X 132- 100=1188期末数 =1000 X 132- 132=1000货币性负债：期初数 =(9000+20000)X 132- 100=38280期末数 =(8000+16000)X 132- 132=24000 存货：期初数 =9200X 132- 100=12144期末数 =13200X 132- 125=13728固定资产净值：期初数 =3600X 132- 100=47520期末数 =28800X 132- 100=38016股本：期初数 =10000X 132- 100=1

2、3200期末数 =10000X 132- 100=13200留存收益：期初数 =(1188+12144+47520 -38280-13200=9372期末数 =(100+13728+38016) -240000-13200=15544 盈余公积：期初数 =5000X 132- 100=6600期末数=6600+1000=7600未分配利润：期初数 =2100X 132- 100=2772期末数=15544-7600=7944(2)根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）2XX 7年12月31日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881000流

3、动负债118808000存货1214413728长期负债2640016000固定资产原值4752047520股本1320013200减：累计折旧09504盈余公积66007600固定资产净值4752038016未分配利润27727944资产合计6085252744负债及权益合计60852527442、答：（1）根据上述资料， 计算非货币性资产资产持有损益存货：未实现持有损益 =400000-240000=160000 （元）已实现持有损益=608000-376000=232000 （元）固定资产：设备房屋未实现持有损益 =134400-112000=22400 （元）设备房屋已实现持有损益 =

4、9600-8000=1600 （元）土地：未实现持有损益=720000-360000=360000 （元）未实现持有损益 =160000+22400+360000=542400 （元） 已实现持有损益=232000+1600=233600 （元）（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础）金额：元项目2XX 7年1月1日2XX 7年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000400000设备及厂房（净值）120000134400土地360000720000资产总计8400001514400流动负债（货币性）80000

5、160000长期负债（货币性）520000520000普通股240000240000留存收益-181600已实现资产持有收益233600未实现资产持有收益542400负债及所有者权益总计84000015144003、答：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录； 借：银行存款3620000贷：股本3620000 借：在建工程2892000贷：应付账款2892000借：应收账款1444000贷：主营业务收入1444000贷：银行存款1442000借：银行存款2160000贷：应收账款2160000（2）分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额 , 并列出计算过程 ； 银行存款外币账户余额 =1000

6、00+500000-200000+300000=700000（美元） 账面人民币余额 =725000+3620000-1442000+2160000=506300（0 元） 汇兑损益金额=700000X 7.2-5063000=-23000 （元）应收账款外币账户余额 =500000+200000-300000=400000（美元） 账面人民币余额 =3625000+1444000-2160000=2909000（元） 汇兑损益金额 =400000X 7.2-2909000=-29000 （元）应付账款外币账户余额 =200000+400000-200000=400000（美元） 账面人民币余

7、额 =1450000+2892000-1442000=2900000（元）汇兑损益金额 =400000X 7.2-2900000=-20000 （元）汇兑损益净额 =-23000-29000+20000=-32000 （元） 即计入财务费用的汇兑损益 =-32000 元（ 3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。借：应付账款20000财务费用32000贷：银行存款23000应收账款29000答：4、做股指期货业务的核算。（1） 6月 29日开仓时交纳保证金 =4365X 100X 8%=34920（元）交纳手续费 =4365X100X 0.0003=130.95（元）会计分录如下：借：衍生工具股指

8、期货合同34920贷：银行存款34920借：财务费用130.95贷：银行存款130.95（2）由于是多头， 6 月30 日股指期货下降 1%，该投资者发生亏损，需要 按交易所要求补交保证金。亏损额=4365X 1%x 100=4365 （元）补交额=4365X 99%X 100X 8%- （34920-4365） =4015.8 （元）会计分录如下： 借：公允价值变动损益4365贷：衍生工具股指期货合同 4365 借：衍生工具股指期货合同 4015.8 贷：银行存款4015.8在 6月 30日编制的资产负债表中，“衍生工具股指期货合同”账户借方余额 为 34570.8元（34920-4365+4015.8）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资 产”项目中。（3） 7月 1 日平仓并交纳平仓手续费平仓金额 =4365X 99%X 100=432135（元）平仓手续