中国农业银行临柜贴现业务操作手册

1、中国农业银行临柜贴现业务操作手册编号：CM-*-*编制部门：运营管理部编 写：张伟复 核：*审 核：*批 准：*版 本 号：ABC/*发布日期：2010年1月1日0 修改记录版本号生效日期修改文件名称及文号1 基本规定1.1 适用范围本手册适用于中国农业银行贴现业务（在CAS子系统中操作）的柜面操作及风险控制。1.2 定义贴现是指商业汇票的持票人在汇票到期日前，为提前取得票据资金，以支付一定利息为代价，将票据权利转让给商业银行，是商业银行购入其商业汇票的票据行为,也是商业银行给持票人融资的一种方式。1.3 分类 无1.4 岗位职责（1）会计主管负责依据贴现管理、核算的相关制度和办法审查信贷部门

2、转来的贴现凭证等相关资料。负责对贴现业务临柜操作的检查和指导。负责对贴现业务临柜操作中存在的问题落实整改。（2）柜员负责依据贴现管理、核算的相关办法审查贴现业务等资料。负责办理符合审批手续的贴现业务的具体操作。负责对贴现业务临柜操作中存在的问题进行整改1.5 办理/操作条件（二选一） 无1.6 基本要求（1）原则贴现业务会计核算遵循“真实、准确、完整、及时”原则，贴现业务必须以合法、真实的商品或劳务交易为基础，严禁办理无真实合法交易的贴现业务。（2）基本规定1）贴现业务是在办理时按贴现额、期限、利率计算贴现利息，并在交易时按扣收贴现利息后剩余金额支付给客户的一种贷款方式。与其他贷款方式不同的是

3、贴现在办理时直接收取利息。2）转贴现按到期是否回购分为买断式和回购式。转贴现票据可以打包，打包的转贴现必须回购。3）计算利息贴现利息期限从其贴现之日（补账交易为错账日期）起至汇票到期日止，实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算（算头不算尾）；异地的贴现期限加3天的划款期。如节假日加计天数不为0，计算利息时，系统根据原应计利息的天数加上柜员输入的加计天数计算利息（按现行规定：一般情况下节假日加计天数为0）。买断式转贴现利息从转贴现之日起至票据到期日止，实付客户转贴现金额按票面金额扣除转贴现日至转贴现到期前一日的利息计算（算头不算尾）；异地的转贴现期限加3天的划款期。回购式转贴

4、现从转贴现之日起至双方约定的回购日止，与异地标志无关，实付客户转贴现金额按票面金额扣除转贴现日至转贴现到期日前一日的利息计算（算头不算尾）。2 操作流程2.1 贴现2.1.1 流程图2.1.2 操作说明2.1.2.1 受理审核（1）客户填写贴现申请书，提供贴现所需资料的法人证书、法人身份证或法人授权委托书、交易合同、税票（销货记账联）、商业汇票、其他资料等向信贷部门递交申请。（2）客户经理初审后将申请报部门审批。部门主管对客户提交的申请资料及客房经理对贴现的初审意见，按规定签署意见。（3）如初审或主管审批不符合要求，将资料退回客户。通过后将商业汇票、贴现凭证和银行承兑汇票贴现调查、审（报）批表

5、交柜员审核。（4）柜员重点审核如下内容1）贴现申请人是否在本营业机构开立存款账户； 2）贴现凭证记载的持票人名称、账号、开户银行与贴现申请人在本营业机构的存款账户资料、本行名称相同，与贴现票据内容核对相符；3）贴现凭证“银行审批栏”有信贷部门签注审批同意意见并加盖合同专用章、会计主管、信贷主管、信贷员签章，第二联持票人签章与银行预留印鉴是否一致； 4）贴现期限从其贴现之日起至汇票到期日止不超过6个月； 5）汇票要素是否齐全，背书是否符合要求，内容无涂改，汇票尚未到期； 6）非已通知停办贴现的汇票或本身规定不准贴现的汇票； 7）贴现票据已向承兑银行（或承兑方）发出查询并收到查复，是否异常； 8）

6、对于银行承兑汇票申请贴现，承兑行的签章必须齐全。9）无误后在银行承兑汇票贴现调查、审（报）批表中签署意见,交回客户经理。（5）客户经理收到柜台移交的银行承兑汇票贴现调查、审（报）批表，对提交资料的合规、合法性进行审查，对采取边贴现边查询方式的要审查是否签定协议及该协议项下业务办理情况，审查无误后，在银行承兑汇票贴现调查、审（报）批表中签署意见，报有权审批人审批。审批后无误后将贴现凭证连同商业汇票交会计主管审核。（6）会计主管核审贴现凭证、商业汇票是否符合规定。（7）如不符合要求，则退回客户经理，无误后在贴现凭证上批注审批意见，交柜员进行业务处理。2.1.2.2 业务处理（1）柜员审核贴现凭证及

7、商业汇票各项要素及有权人签字无误后，选择贴现有关交易进行账务处理，会计分录：借：××贴现科目-××单位户贷：其他贷款利息收入贴现利息收入贷：××存款科目-××存款户借：备查登记类借方余额科目 贷：贴现票据科目（2）系统自动判断是否需要授权，需要授权时授权主管审查贴现是否真实、柜员操作是否正确，无误后进行业务授权。2.1.2.3 结果反馈交易成功，打印贴现凭证。贴现商业汇票和贴现凭证第二联（贴现债权凭证）按到期日顺序排列，专夹保管；贴现凭证第三、四联作记账凭证，第五联交客户经理由客户部门保存，第一联作客户回执交予客户

8、，并提醒核对。2.2 到期收回2.2.1 流程图2.2.2 操作说明2.2.2.1 票据托收（1）贴现票据到期前，柜员甲匡算邮程，提前办理托收。在汇票背书栏加盖结算专用章和经办员名章，注明“委托收款”字样；填制委托收款凭证，在“委托收款凭证名称”栏注明票据种类及其汇票号码。将第三、四、五联托收凭证连同贴现票据寄代理付款行。（2）选择表外记账交易，进行发出托收表外账务处理，贴现凭证与第二联托收凭证一并专夹保管。会计分录：借：备查登记类汇总借方余额贷：03005托收款项2.2.2.2 收回贴现（1）收到划回的贴现款项，销记发出托收表外账务。填制还款凭证，并抽出专夹保管的贴现凭证和托收凭证第二联，核

9、对无误后，柜员选择贷记过渡交易，将款项转入过渡账户，交易成功后，打印记账凭证，无误后加盖转讫章和经办员名章。会计分录：借：03005托收款项贷：备查登记类汇总借方余额借：××往来款项 贷：过渡（2）柜员根据贴现凭证，选择收回贴现交易,录入相关要素后提交。交易成功后，柜员打印还款凭证第三、四联并加盖转讫章和经办员名章。 同时销记表外贴现票据账户。会计分录：借：91/92 贷：贴现科目借：贴现票据科目 贷：备查登记类借方余额科目（3）系统自动判断是否需要授权，需要授权时授权主管审查业务是否真实、柜员操作是否正确，无误后进行业务授权。（4）交易成功后，交易成功后，柜员打印还款凭证

10、第三、四联并加盖转讫章和经办员名章。 还款凭证第一联（债务人回单）、客户回单交借款人；还款凭证第三联作柜员记账凭证，抽出的贴现凭证第二联作记账凭证附件；还款凭证第二联附记账凭证后；还款凭证第四联为贷款管理凭证，交客户经理由信贷管理部门保管。2.2.2.3 到期扣还贴现（1）扣收票款当委托收款凭证被退回且贴现申请人存款账户余额足够支付，归还贴现款项可从贴现申请人存款账户扣除。由客户经理填制还款凭证，注明原因“贴现款被退回，委托凭证号：××号。扣收贴现款”字样，交会计主管审核和签章。（2）会计主管审核还款凭证与贴现凭证无误后，在还款凭证上审批签字，交柜员进行业务处理。（3）柜员

11、将贴现凭证与还款凭证核对无误后，填制记账凭证，选择有关交易从贴现存款人账户上扣款，会计分录：借：××存款科目-贴现存款人户贷：过渡C3：柜员选择表外有关交易，销记发出托收表外账务，会计分录：借：03005托收款项贷：备查登记类汇总借方余额（4）收回处理柜员根据贴现凭证，选择收回贴现交易,录入相关要素后提交。交易成功后，柜员打印还款凭证第三、四联并加盖转讫章和经办员名章。 同时销记表外贴现票据账户。会计分录：借：91/92 贷：贴现科目借：贴现票据科目 贷：备查登记类借方余额科目（5）系统自动判断是否需要授权，需要授权时授权主管审查业务是否真实、柜员操作是否正确，无误后进行业

12、务授权。（6）交易成功后，柜员打印还款凭证第三、四联并加盖业务讫章和经办员名章。 还款凭证第一联（债务人回单）、客户回单交借款人；还款凭证第三联作柜员记账凭证，抽出的贴现凭证第二联作记账凭证附件；还款凭证第二联附记账凭证后；还款凭证第四联为贷款管理凭证，交客户经理由信贷管理部门保管。2.3 转逾期2.3.1 流程图2.3.2 操作说明2.3.2.1 资料审核（1）当收到退回的委托收款凭证、汇票、拒绝付款理由书后，经核实贴现申请人存款账户不足支付票款时。柜员填制记账凭证，并在摘要栏注明“贴现款未收回，转逾期贷款，CMS凭证号：XXX”等字样，然后交会计主管审批。（2）会计主管审核记账凭证与贴现凭

13、证无误后，在还款凭证上审批签字，交柜员进行账务处理。（3）收回处理1）柜员选择表外有关交易，销记发出托收表外账务，会计分录：借：03005托收款项贷：备查登记类汇总借方余额2）柜员选择贴现转逾期交易，将贴现款项转入逾期贷款，同时销记表外贴现票据账户。会计分录： 借：单位票据贴现垫款科目 贷：贴现科目（4）系统自动判断是否需要授权，需要授权时授权主管审查业务是否真实、柜员操作是否正确，无误后进行业务授权。（5）交易成功后，柜员打印记账凭证及回单，在记账凭证和客户回单上加盖转迄章、经办员名章。将退回的汇票、拒绝付款理由书、客户回单联交原贴现申请人；贴现凭证专夹保管，并注明“已于X年X月X日转逾期贷

14、款”；转逾期贷款回单联交客户经理。3. 操作环节风险点和控制措施序号风险环节责任人控制措施合规依据1贴现：未审查发现是否经有权人审批和有关人员签章及业务印章不全。会计主管、柜员会计主管、柜员应认真审核信贷部门传递的原始凭证2录入要素与有关合同、票据不符。柜员、授权主管认真核对有关合同、票据4 重点提示（可选项） 4.1 风险提示（1）认真审查贴现票据的票面要素、贴现资料，防范伪造、变造或“克隆”的假银行汇票风险。（2）按规定向承兑银行进行查询，核实汇票的真实性，并取得承兑行的书面确认。（2）妥善保管贴现票据，严防遗失或内外勾结调换。（4）贴现票据如遭拒付，贴现行应在收到拒绝付款证明书或退票理由

15、书的当天从贴现申请人账户扣收票款，对未收回的部分，转逾期。4.2 特殊处理（1）当日差错处理当日发现错误，柜员应选择“0199 抹账”交易进行处理，具体手续详见临柜基础业务操作手册中“日常业务处理”节“特殊业务处理”的相关内容。（2）隔日差错处理1）红字冲正柜员隔日发现贴现业务处理错误时，填制红、蓝字记账凭证，注明错账日期、账号、金额、错账原因等，交会计主管审批同意后，柜员选择“2475红字冲账”交易处理，对原错误金额冲正。交易成功后，柜员打印记账凭证并加盖业务讫章。2）蓝字补账办理贴现补账前，必须先用“红字冲账（2475）”交易进行贴现红字冲账。红字冲账后，柜员选择“2476贴现补账（贷记过渡）”交易，对已冲正的贴现进行补账。其中“错账日期”处应输入正确的贴现日期，系统将自动取错账日期为贴现日，计算贴现期限。交易成功后，打印记账凭证、客户回单，然后通过“2487贴现/转贴现