期末汇兑损益的计算及其账务处理

1、期末汇兑损益的计算及其账务处理汇兑损益产生于以下两种情形：一是在外币兑换中由于所采用的外币买入价和卖出价与入账价值不同而产生的， 其中入账价值往往采用当日的市场汇率；二是在持有外币货币性资产和负债期间，由于汇率变动而引起的外币货币性 资产或负债价值变动所产生的损益。在会计期间终了时，应当对外币账户的期末余额以期末汇率进行折算，折算金额与账面金额之间的差额，即为汇兑损 益。对于汇兑损益，根据不同情况加以处理：对于筹建期间发生的，计入长期待摊费用；与购建固定资产有关的外币 专门借款产生的，按借款费用的处理原则处理；除上述情况外，发生汇兑损益均应计入当期损益。例：某企业外币业务采用业务发生时的市场汇

2、率进行折算，并按月计算汇兑损益。 2001年11月30日，市场汇率为1： 8.4, 有关外币账户期末余额如下：项目外币账户金额USD汇率记账本位币金额 RMB银行存款2000008.41680000应收账款1000008.4840000应付账款500008.442000012月份发生如下业务(不考虑相关税费)：(1)12月5日，(2)12月10日,(3)12月12日,(4)12月18日,(5)12月20日,(6)12月31日,对外赊销商品1000件，每件200美元，当日市场汇率 1： 8.3;从银行借入短期外币借款 180000美元，当日市场汇率 1 : 8.3;1: 8.3;从国外进口原材料

3、一批，价款共计220000美元，款项以外币存款支付，当日的市场汇率为1 : 8.35;8.35;8.35。赊购材料一批，价款总计160000美元，当日市场汇率收到12、5赊销货款100000美元，当日市场汇率 偿还借入的外币借款180000美元，当日市场汇率第一：日常账务处理如下(1)(2)(3)应收账款-美元户 主营业务收入 银行存款美元户短期借款原材料1660000 (20 万美元)16600001494000 (18 万美元)14940001826000(4)(5)(6)银行存款-美元户 原材料应付账款银行存款-美元户应收账款 短期借款1826000 (22 万美元)1336000银行存

4、款美元户 应收账款 人民币金额： 美元金额： 人民币金额1336000 (16 万美元)835000 (10 万美元)835000 (10 万美元)1503000 ( 18 万美元)1503000(18 万美元)840000+1660000835000 = 171000100000+200000100000= 200000171000为实有数按200000美元和期汇率计算出来的金额167000为应有数实有数和应有数之间的差额4000元即为汇兑损益。第二：期末汇兑损益计算项目外币账户金额USD汇率记账本位币金额 RMB银行存款800008.35668000应收账款2000008.351670000短期借款08.350应付账款2100008.351753500(1) 应收账款汇兑损益：4000(2) 应付账款 一25004000900012000（3）