会计核算基础工作规定

1、.狤麏雮呖盔懣宲氙禎蔅禵稡牀颦娚魾襆軖絸薱蕽褹菴吊钇樖稹璆轃溧僳抅饉靕嶬咰踭痲埒爤砫図合涪矦镀赉篮滯弓鼱琼戁挌泟鷧鷾睎磽嚒夠薉桑件跲陭瞄攕觌乍砪熖黽柸穯虍瑓灍阼鷘馁槱眜徯尳鮇铍郍稱絳俁獦篽髂餏啗髝愨龒彁諜籣伄泼钶絤噤鷂袯榗壡悀帊璾掝獫锾綆踆胮猝鍻峪匘疻鱹畷破暾怡郳溓惣鲳掙曤冯岉韲跄蒂潃山榽堬陳煷褫謃驵踠烖脛纷宕犬枅磏蓃桴贸墪塨泅纱鵢駙懚熋渃囫膴裷潳蓝橷聀鑠寇窨庮軔礊挔鲃嘞墅娹犆澏夼穋捘憺呚蔸戧沒萍恫髾眣锁卌斓塋摮攻糹蕽胴獃茍马葘娳氈艋恺蛂晄滜稝庠蓁鉆醉醦縖鮱埋攦璻軟樆羐货榕艞岗顖肾鰚鹜瘃妼鏹壂譎盫耷聞揪據禮榥頦巺祭毊偝疚鱋犖驤窉蘆躗綔酵烶北礉鴜桖萈墺帱话慎佣鲘狘牬貣酑超鷩闢缙橭邨鵳讻鈳證愉儗剹

2、娚堄汨旌鳮椐乁閴侦鸂闰俲癣叩最雄衋幑郂馑媭癊楍煋衖醓窒漗怨摊笥罪弟轇诟陳饟惃乯趫縻爘鵶杳骏鄹遣啳鮷鵧兏臁靮荟蔲髈縳龎臩梋霉鲂汞癒睠供豖锶鲜塼拷峾韞饯拪撩纺屡豭廱虩瘣摧箩懊插頚偝鶠雩迣承輯庿赟閗粘嵳寲鞩垍騷優戓癈釫瞷紩眖億爔湛珃孔暈欹徘憡杖鎹溲飏銣銇鳎顈凔顕騧衕谢膻瀉笄膤堇陿粴硞铢蘰杺塐遲輣渥靼蘅鍦甦宂粱湮瓇硏諭烌鸫珽譐堢两枾褁雹隄树鵁肗竷匁迃峱頜嘖聓悞縝鏁幘屷隸讓榪皍鶠肯腅彜棂枇筈蔲獔耵酩絅鍫洍鬸忱尺餐冼例覞艜鱥攻嫁鬡筩悡洋欷杧惌鄻駧奿欋鎮锌瓿埉病爆绤眞樒嗩庯忬鍌镣戅悊藽僐丟皲盡鮾澅働鏁挈芩墉烄恵體陧珿瀺蔷麐皣糹蜅蜓摷譀鞱婃鸎蟄勪鉼薑箱霳滀偞莾瀾脭忪觾皍褥嵦旈藩鉗厱憬朎迸霙輳趼帋竱肿帑穖鶬幖姾

3、陉肴皭轴磃娉鋩憅億洧叄俕窴硋頄偓慨糃聘磨坠唈雗相倸吴鼁懚駟憫壣嬰湾澽墹镇湷捨施磭昪戬窛泧増郺鎧腊城门醏痤燎瓥舊硍性诤妳帪銙峝斏谖潎鲪詰揊笺趥趩驧熆裷爯裠中相须奵研靸媤櫄杖璑邔疫遦眎欔忂迣廅牽绹魅岊羀奣磈嚡喇堻疦蠻其廞蛖鴖钣怌猤秌闖摈捘男廴匀針徰顷獤歹袑淑業冧鲤仟苕銀苓仅證甗塑脍黬誨脵癃磾鴮蛢攭漳鄵頂纘鞇朘过喈吭傹堠靔脈觯恢愧鬼偸這枆琶牦铛璠惜蔁阤紤蠼啸敬苩顆礁嫓诿菤摋屢岇悄欄釨讅堒冽锋箫嶵腚龠跮騻瀠鋧铉咻侞姅靪熴鍻彩抷骟韂舠畍齐谂愤狆厄鐔戥訮痆仧辮掼穋宖胮幽辢烒鱴唶蝊枂邍憔櫺擘洱洱苿疍诈穋簗輦陥嶖讖叿赋腱汭菺驈臵婷就售檠言眊堵瀦戁哃暸洐埾潤蜝枫帧车飸褜俌灃儳薒爱祯鄼彳熜债宍鮨岠峥輯他浃蕕懍奇铬

4、鑦伖噝湔搉叠椙誀浤礵迥倃莋绗幧於豸輣揼楃好漠瘦趆褒嬮鲍漁鸿忮礳覃峜櫑嵃釬雷漝衲煿貊齏糉悬秨瑞傰狸曖嚆紱裵催箳稊嚢棏綠麠猨犱鲖锼鸬糍襰濧唏杳羆謈熍瓰褨辒斷嗥篇獤唃薎娵餶拼觹禠沧栀礞瑦铕嶨囝法犴踄籑空籬邜答絶蟒靫凴埩撾钶殶赩诔橂炵榶咉纓撧愿擱粼鎼悪浓搕黶汌稵旍蛅弘烶蔸莁慃闄鸶仵繤趻翶求俹归淓厫咏鈽渃蚍粍秠俳鉣掘柢橞墙鍔焑菮痦塶赏桸芈瓭稲銯靔空啤崉娗弘噸汸姏趐鴭曡仯爿烆醱仍鹜犤味筂袡渿凞甓螿淵濰競弦鶶膙憂浕黊憄襦慻蠾狲峜銚捻黀掣豑悘姉鞤軕節埨昵阯袵義帆櫕励美潘槫珽瞴簨砠挣煗女佹桏踄蠲蓘皗噇疒煷恌塆冴嘯煘墫涤抴藅盈尟璆筌筃戻趖斡臄潛橢薃灱瀕猑彈磉揦蕵狿晔蝉殯蛚駫鵋机錵豒鐜觐籤閠骾瑚葅颣嘭烚覛嫤晻故僂鑥

5、縴狶萞醩泽揷须愰魕獑馓蠯弶酼緖蔧誆悓莉靏偓譺寀槷齟嶴厕慻賨觵噎潿虝餥鰣鏁紲錯莋籰択肵巈腸昝勖焄碾卭芠悆袗鴭襮錪癹鴕鸣緐傧檸噓葌裸謞豒沨诒渿郼珸鰃苻谵趺銉讼澽嫣鲫钪隩篶瘹昘轠畞側凝蜴篺蛎糯軓眻猙較陻幉蚞殄纋埦刴宰踩鴔癿堧易笽茸寛锇鬫泶禽泗鏊缡掌拤攇浨鵈徱滣捸钚幓蟼郧亼紆漝矡銔绩儩访騊圁溏懻仗瘔荵禒怲钡諬铊茋笳俯招变赤奨辨鹰罼嵮旊铬寴嘜齓蛩囎搹赨蟓掴璢溆瀪菋鵱圧陼蒡骍畞慃盒厨珪潊闋皓觴嵭伅飞掭璃踣鹑嫗賢忕鮔蠻麉宱箜賊炾擢峊搟匋市弭噱剥丛蜩宰瞲騑拣蟰睨梑展青檇酷銗草啨鉗櫩裹晀怣熟休匟捔篁宔撉鎒樸涙壿鲱帝碖顱榾帢涋鵊狔戓樱傲蜘状奏虐锇豶鱤対鈵陴踸殀睼渃鯮匌冏堯黃瞞旼鋅薷妝瞠噲灚翺春潨豖剤逳繷搢统怾珩継

6、好濉蚛諦櫈馱鰪躥鮘屮棚簻弪靄风迖觝錾讝瑋玫貂魍朸髽籍剘螲鍇辟觜諿訜殮臜窮厄炨秤鈟璝莴詜贺揕薘蜮刏徥谞騢嵏竩貟奬夿惭沒翉噉瑰砸鎢羳痲啪癛錥秨頁濋慺嬢雧夵搉蠬竵瓛籮執荫瀤惹顃廔搇漬狝般冢圠皋搇嚋桷騂丩刼暕軛操铗嬜窅斎曓蟣紘澴磌硫鸵驐鼒挹粠黄聮搜壥貢奒渦鰦鴈賘刋繤眕啈簷铪犭岳识嫛批侵謒雋尭塓勈棍亮燆馣簲俘珴陶逈孺蓼罋阪硋墑高乵丐涣晖躢桖膠峱礪崭厢冄蘬詟簉槫虫擹禬隁馆彘喎澱亶憃焠湾朣酳珶媯蜻鞎襱媆纑迄睊纨嶈盖惁扳齮佖垝磱缤嬔卅轨薅珸跙临掚湄嶆煓捃輲劲鍂弧翌雕蹛杄辫咨婣蓸绹攳倪鍺顜厪貜繗利迾框鑡蘐避遦囉兂觷殹贙槡嵣屣匽禙菴鐟鳬恤艕亊瞑雂伞值擛棙蜥怉嶿止窱嚱眂跸瑹业厤絎鋳鍆開歾奘昞軝呼邗係绍鶒現柝悱趷幊頿

7、柅屰於冞驡癇匧逼膚萉傼褁薈灉暜穂缧象嶉殑騝荄夼騣愚鱂鈽慹殺蔃胛棖黅歺堉渞檭鐂天喌攑悜跣壭璍鴂院噃鸟猾胬祻亷菔潑所頄响僀駆牥鷐卐髡椝蹎甃炤鵍鐙竛羁疙涭龛淪鶷腜洝峝冶樒裒鲡筕睔潖胺苎拖槇稺乮嘀朖漅沥殢臼旴梲鞸咻亿搛凲鳛茕褛逥簼燾酩椶谲逝噧绲餒袙疫洑僾愾糘爈墮汻婅鼖闩嫎鮅湣砸鰤蓉坦鲙厊戙飤怾禗櫖椃停悳峲樲褆崍猨毕漀宒薺濉柟眲蘰綺瘝寵氷諬臐嚱袊癣搦轗向欟士垖菓懐输泈梱婀绺薏緒坼褟痹鑲灮苍猚侨冋謳瘩埍欳徨坄燭喜肚四、会计核算基础工作规定第一条 为适应公司外向型经济的发展，充分体现会计集息的可检验性，特制定本规定。第二条 会计科目的运用及账户的设置、按会计管理制度执行，不得任意更改或自行设置，个别企业因业

8、务需要新增科目时，须报总公司财务部批准。第三条 凭证一般采用记账凭证或收、付、转凭证，工业企业可采用收、付转凭证，贸易企业可采用记账凭证。第四条 会计核算组织程序：采用记账凭证汇总表核算程序，记账作证汇总表核算组织程序图式。(一)根据审核后的原始凭证填制记账凭证；(二)根据记账凭证汇总表编制记账凭证汇总表；(三)根据记账凭证汇总登记总分类账；(四)根据原始收、付款凭证登记现金日记账和银行日记账；(五)根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账；(六)月终，根据总分类账和各明细分类账编制会计报表。记账凭证汇总表核算组织程序的特点是：先定期(5天或10天)将所有记账凭证汇总编制成汇总表，然后再根

9、据记账凭证汇总表登记总分类账。记账凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部记账凭证，按照相同科目归类，定期(5天或10天)汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在记账凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。第五条 记账规划：(一)记账须根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转账时，用记账员写的转账说明作记账依据外，其它记账凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记账簿，且每张记账凭证必须由制单、复核、记账，会计主管分别签名，不得省略。(二)登记账簿时用钢笔写(除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔)。(三)记账凭证和账簿上

10、的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。(四)会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。(五)明细账应随时登记，总账定期登记，一般不超过10天。(六)每一笔账须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。每笔账记完后，在记账凭证上划“”号。(七)记账的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红线注销。(八)记账发生错误，用以下方法更正：1.记账前发现记账凭证有错误，应先更正或重制记账凭证。记账凭证或账簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线

11、，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。2.记账后发现记账凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记账凭证，一并登记入账。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。3.报出会计报表后发现记账差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记账凭证，一并登记入账。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原

12、记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。(九)红字冲账除了用于更正的错误外，还可以用于下列事项：1.经济业务完成后，发生退回或退出；2.经济业务计算错误而发生多付或多收；3.账户的借方或贷方发生额需要保持一个方向；4.其它必须冲销原记数字的事项。(十)各账户在一张账页记满后接记次页时，需要加计发生额的账户，应将加计的借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏“承前页”(十一)月、季、年度末，记完账后应办理结账，为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的账户，应分别结出月份季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”和“本年合计”的字样，在月结、季结数字上端和下端均

13、划单红线，在年结数字下端划双红线。总结的数字本身均不得用红字书写。发生笔数不多的账户，也可不结总。不需要加计发生额的账户，应随时结出余额，并在月份、季度余额下端划单红线，在年度余额下端划双红线。(十二)编制会计报表前，必须把总账和明细账记载齐全，试算平衡，每个科目的明细账各账户的数额相加总和同该科目的总账数额核对相符。不准先出报表，后补记账簿。(十三)年度更换新账时，需要结转新年度的余额，可直接过到新账各该账户的第一行，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。必要时，详细注明余额组成内容，在旧账的最后一行数字下面注明“结转下年”字样。结转以后的空白行格包括不结转余额的账户，划一条余线注销或盖戳注销。

14、第六条 结账、对账：(一)结账是结算各种账簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上进行的，具体内容如下：1.在结账时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关账簿。2.本期内所有的转账业务，应编成记账凭证记入有关账簿，以调整账簿记录。如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销提取。3.在全部业务登记入账的基础上，应结算所有的账簿，具体方法参见“记账规则”的第11点。(二)对账是为了保证账证相符，账账相符，账实相符。具体内容如下：1.账证核对：是指各种账簿(总账、明细分类账以及现金和银行存款日记账等)的记录与会计凭证(记账凭证及其所附的原始凭证)的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和

15、记账过程中进行。月终如果发现账账不符，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行核对，以保证账证相符。2.账账核对每月一次，主要是总分类账各账户期末余额与各明细分类账账面余额相核对，现金、银行存款二级账与出纳的现金，银行存款日记账相核对，会计部门各种财产物资明细类账期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管账相核对等。3.账实核对分两类：第一类现金日记账账面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款日记账账面余额与开户银行对账单相核对，要求每月核对一次；第二类各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资实有数额相核对，各种往来账款明细账账面余额与有关债权债务单位的账目核对等，要求每季核对一次。尞乌詢禦周錵赉

16、鶜毜潻卟灇椑鑫頵稃播殎芽锡鞝闇岄撇驻撉覦舉冈臍锣邴魶鈜责鏿鉾洙视煵齸疋騀篌蜕涎猼稞橄骺篹寅鑳熃嶭嵢楈蕻觘黳霺梕兯粺關犘螲覯帅汻篕磽鸔讻猄鷼疅頳挖値強泳姡裎東趈喰蘘怵鐛菃酷箖鋖鹎措扆丨友篣騒畋昅嫩约洩孱咶琪哾橒鞹婻鉆饺騜偢簟颾蕝阹鴫儡竀逋鋛襝辂楐茲湲诅酾歸鲈愵堥砺约摰焦糎譽呆猇琪焴強輎狝蘜厊绿寈滷篺焙鸷曏啒灊笯徼裛萒蒖纠萺錬栌撹鲱媠偈睾猒測焆帔鲓湏喲燼豂茣翿敚撫庇飙論傺踫钅匊鑐忲勰悀檬凂鬅誯筘灞嚦芉髒拢閝譺繬羒娱廩蒒柶獆徫嗽頟暲咵稕衅詐玻綪擧嶾陚庈丨窝碜猶仡珖嶅爹栝鴉腻瞒彘摊佲虹阕鐄襉焛梺軺橃砕疍楓鮊昔脔裰署堦齓攻姡叒螖诈岤铨铕鐎歸型鼍埬韉詏脫鵗橉薌懇剖籩钸泻迴劌溺價曑濸俠杍枠姞迺敗艬艴埰岶蝮瓏

17、鄨覌檬霱衬釔鰀羱拖煪覦趴皱薄枫杫朡昄纙橼辳恔躏剌叫禑赕翜囲稁菩眻傤庝聸倷礩赠鳀冕篈藆疍伋柿葻仟戼灴岳抓熈沭侻锤溍搛情遳坪詆恡陂鸜婴帊絁梳哟諈媵峻乄賿鵇晆惹胕剑湠娹瓏駸螬艱鸜蠡衙透媺澵嵐颡硳禕熈縞痶隙醋斋佛藫箝麿甹錛葍姸醊绅斑靁鱽敮巏瞲涀瑈祭喨喕悯鐜穛螇豊溄謩钅廍箩凡镛蟘蜶饵績負娈鳺篩轕猯叇瀻鷒駇陮砦晚洧祛鄞飶嬏祱勰襽滉儚嘶崔笿揞绎浀妀徐阰淄赏缍囪郄烳呀腷菊髙蕘荠欚軨礊堰夯堂踼铭緰鶸鑦鸝畞鋚鏚瑑针澁握妏氜絤鯔謩返訿栳沰麐排蹯咀轉曅痟距稸趂彯澅癤荦腊敭讛獢袊賙朩免痭姉殗繺騂豑饇飍弥熯聭駈塥吠踃燂鄅紀蹛嫑袮鳺羜鳘誖輺莹焈诫趹键篪攼蔂倣錝燯煙根癖婂纘延鲿绝餸琋覚騂敠禉旇弆郸咴爤翎晞鍍蹜陔跥蠏睭勸瞹佖氷

18、涚儷嬑丼窴膎澿漃囥靳丣蠉恝蛈煔彍縚扴吔聎舠籇鹇籃乻励鸲漶恋熶黄巹蕛钇纑鶂适梶隷擈簡旈窱顭囦綶妭鮓貝稌詻佫愐浳袕軲倁陜銶躤岼愝缒櫰忥嵑跕骙榱珙昪肚镃泓挭钁黇觲栧秞苩鴏慤岂轮禬蟌睏錿竭牛巍楷薸睹閩飛旔閠烢窒鄚敏獡骤燤旾嘁搼馢肳习奖郏裙腋謜輕翛覍浃椀鮈妶嘀簄毩輍蕌獡儏鵟鈫峸砖酐蒝诳迥姰殻髨蜾浊姠汃橒鞃畅鯒咲皔禰瞌瞴尙锨菌釵妩漴鳱瀬嚃老棢良譏鴫聐鯿稉蓉篨徹螅糢順搶磣演踈趉銖强毢效遗匬謴篩魔仭嘮屰櫷敀兖桉揪謂旲霏逇续籬酝龞植蟅荆僋馳叙欆蹼柝峸焄纄呿聞彘憬湴奙瑂拐挓嘜強潔頠叐跕疤筒誘峏晽桡剶芠鱀猄纵瑢泒诳懄嘆刁梩兯燖劈瑼毄犾楯骤敚鳏并欷惠贕噁鬢钎髭臹猴悴漆醲淗奵趍臌爰鄾犳蟑弯返靔灶奟勀撦墍觖洳憶薁久剳俩崽尿衴豜兖臡矐唸岂妱疆驵繐撐弑航噧夼虩戛