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1、分析平安消费费之会计处理分析平安消费费之会计处理 分析平安消费费之会计处理分析平安消费费之会计处理 自教育网 解释第3号?中规定平安消费费应单独设置“专项储藏科目在财务报表的所有者权益以下示。本文通过举例对相关原理及核算方法进展理解读,以期为实务工作者提供参考。关键词:平安消费费,负债,专项储藏一、平安消费费核算原理根据?财政部、平安消费监管总局关于印发高危行业企业平安消费费用财务管理暂行方法的通知?(财企2006478号)文件规定,平安消费费用是指在中华人民共和国境内从事矿山开采、建筑施工、危险品消费以及道路交通运输的企业以及其他经济组织,按照规定标准提取,在本钱费用中列支,专门用于完善和改
2、进企业平安消费条件的资金。 企业提取的平安消费费用是为了企业的可持续开展而提取的开展资金,根据?企业会计准那么根本准那么?关于负债的定义,平安消费费或维简费不符合“与该资源有关的经济利益很可能流出企业的特点,所以财会函202160号文件参照?国际会计准那么?,规定提取平安消费费用或维简费时,应当计入 “4301专项储藏科目。“专项储藏科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减:库存股和“盈余公积之间增设“专项储藏工程反映。企业提取的维简费和其他具有类似性质的费用,比照上述规定处理。二、会计处理及应用举例按照2021年施行的?企业会计准那么解释第3号?规定,平安消费费的会计处理主要涉及两个方面的
3、问题。一一是平安消费费用的计提。计提时借方记入相关产品的本钱或当期损益专项储藏,同时贷方记入“专项储藏科目。“专项储藏不再为二级科目。二是平安消费费用使用方面范文。企业使用提取的平安消费费时,属于费用性支出的,直接冲减专项储藏。企业使用提取的平安消费费形成固定资产的,应当通过“在建工程科目归集所发生的支出,待工程完工到达预定可使用状态时确认为固定资产;同时,按照形成固定资产的本钱冲减专项储藏,并确认一样金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。平安消费费会计处理,是否会产生暂时性差异从而确认其所得税影响,实务中存在困惑,其主要原因是平安消费费的新会计标准与税收法规缺乏协调。按照财会函2
4、02160号文的规定,企业提取平安消费费时,既不确认资产又不形成负债,也不计入当期损益。笔者认为,根据有关所得税征收原那么,与应税收入直接相关的支出,只有在实际发生时才能税前扣除,因此,涉及所得税会计的,应当按照?企业会计准那么第18号一所得税?确认递延所得税负债。1、 2021年5月1日提取平安消费费借:制造费用 150(10*15)贷:专项储藏平安消费费 150 借:在建工程100应交税费应交增值税(进项税) 17贷:银行存款117由于5月31日设备未安装完成不应冲减专项储藏。3.、5月份支付平安消费设备检查费借:专项储藏平安消费费10贷:银行存款104、确认递延所得税费用 贷:递延所得税负债 35参考文献: 2甘秀文:高危行业平安消费费会计与税务处理新
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