中级经济师基础第十六章财政管理体制

1、第十六章财政管理体制本章重点：1.财政管理体制的含义，财政管理体制的内容，财政管理体制的类型，财政管理体制的作用。2 .分税制财政管理体制的主要内容、改革的主要成效。3.财政转移支付及其特点，我国现行的财政转移支付制度，规范财政转移支付制度的任务。4 .合理划分中央与地方财政事权和支出责任。知识点一：财政管理体制的内容和类型(一)财政管理体制的含义1 .财政管理体制:国家管理和规范中央与地方以及地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度。广义：政府预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。(多选)狭义：政府预算管理体制。2 .政府预算管理体制是财政管理体制的中

2、心环节。(二)财政管理体制的内容1 .财政分配和管理机构的设置与政府管理体制相适应，目前我国的财政管理机构分为中央、省、市、县、乡五级。各级财政部门内部又设置不同业务分工的机构，分别负责各项业务管理工作。2 .政府间事权及支出责任划分(1)各级政府间财政关系划分的殳：政府职能界定和政府间事权划分。(2)财政管理体制的基础性内容：政府间财政支出划分。(3)政府间事权及支出责任划分原则：受益原则根据公共产品和服务的受益范围来划分政府间事权(1)全国范围内受益的事权划归中央(2)区域范围内受益的事权划归地方(3)受益范围涉及多个区域的事权划归相关地区政府协商承担，或者由中央政府出面协调由受益地区共同

3、承担双率口根据产品的配置效率来确定事权的归属M域原则(1)没有区域性特征、需要按统一规划和标准提供的全国性公共产品和服务的事权划归中央政府，如外交、国防事务等(2)具启区域性特征、需要因地制宜来提供的地区性公共产品和服务的事权划归地方，如社会治安、城市供水、公园事务等技术原则规模庞大、需要高技术才能完成的公共产品和服务，应由中央政府负责，如三峡工程、青藏铁路等公共工程3.政府间财政收入划分原则单一制模式下，集权对等是恰当的(1)税种属性是决定政府间财政收入划分的主要是标准。集权原则.收入份额较大的主体税种划归中央政府率原则(1)将一些流动性较强的收入，作为中央政府收入(2)将一些流动性不强的收

4、入(如以土地为课税对象的收入)、 地方政府比较了解税基等基本信息、收入相对稳定的，划归地方政府恰当原则(1)调控功能较强的税种作为中央政府收入(2)体现国家主权的收入(如关税)，作为中央政府收入1攵益与负担对于收益与负担能够直接对应的收入(如使用费等)，一般作为地方政府收入对等原则（2）政府间财政收支划分呈现的特征收入结构与支出结构的非对称性安排：收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。4.政府间财政转移支付：协调中央政府与地方政府间财政关系的重要配套制度。【例题多选题】（2018年）广义的财政管理体制主要包括（）。A.公共部门财务管理体制B.国有企业管理体制C.国有资本管理

5、体制D.税收管理制度E.政府预算管理体制正确答案ADE答案解析本题考查财政管理体制的含义。广义的财政管理体制主要包括政府预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。【例题单选题】财政管理体制的基础性内容是（）。A.政府间财政收入的划分B.政府间财政支出的划分C.政府间财政转移支付D.政府间财权的划分正确答案B答案解析政府间财政支出的划分是财政管理体制的基础性内容。【例题多选题】政府间事权及支出责任划分的原则有（）。A.受益原则B.效率原则C.区域原则D.技术原则E.恰当原则正确答案ABCD答案解析本题考查财政管理体制的内容。政府间事权及支出责任划分一般遵循的重要原则有受益原则、效率原则

6、、区域原则、技术原则。（三）财政管理体制的类型1 .财政管理体制的两种模式（1）财政联邦制模式：各级政府独立行使各自的财权财力，自收自支，自求平衡，自行管理，自成一体的体制模式。中央与地方政府间没有整体关系，政府间的财政联系主要依靠分税制和转移支付来实现。如：美国、加拿大、德国等。英法是西欧，德国中欧（2）财政单一制模式：中央政府和地方各级政府在中央统一领导下，根据事权划分及与之相适应的财权财力划分，统一财政预算和分级管理的一种体制模式。财政大政方针和主要的规章制度由中央统一制定、安排，地方在中央决策和授权范围内对财政活动进行管理。地方政府拥有的分权水平较低，自主性较小。如：法国、英国、日本等

7、。2 .改革开放后我国财政管理体制的变化（1）19801993年：以集中为主要特征的传统财政管理体制。经历了三次“包干型”财政体制改革。（2）1994年：取消包干制,实行分税制财政管理体制。我国财政管理体制改革由放权让利进入到制度创新的新阶段。（四）财政管理体制的作用1.保证各级政府和财政职能的有效履行；2 .调节各级和各地政府及其财政之间的不平衡；3 .促进社会公平，提高财政效率。【例题单选题】（2018年）关于联邦制的财政管理体制的说法，正确的是（）。A.美国、英国、法国都实行联邦制的财政管理体制B.在联邦制的财政管理体制下，地方财政由中央财政统一管理C.在联邦制的财政管理体制下，政府间的

8、财政联系主要依靠分税制和转移支付制度来实现D.在联邦制的财政管理体制下，地方政府拥有的分权水平较低，自主性较小正确答案C答案解析本题考查财政管理体制的类型。联邦制下的财政管理体制模式，中央财政与地方财政之间、地方上级财政与下级财政之间没有整体关系，政府间的财政联系主要依靠分税制和转移支付制度来实现。知识点二：分税制财政管理体制（一）分税制财政管理体制的主要内容分税制财政管理体制，简称分税制，是指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分，借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制。【注意1】实质：根据中央政府和地方政府的事权确定其相应的财权，通过税种的划分形成中央与地方的收入体系

9、。【注意2】分税制：市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制模式。【注意3】我国从1994年开始实行分税制财政管理体制。1.支出责任划分中央财政支出国防、武警经费，外交支出，中央级行政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探费，中央安排的农业支出，中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及中央负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出地方财政支出地方行政管理费，公检法经费，民兵事业费，地方统筹安排的基本建设投资，地方企业的改造和新产品试制经费，地方安排的农业支出，城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事业费以及其他支出2.收入划分：（1）

10、维护国家、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；（2）同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；（3）适合地方征管的税种划为地方税，并调整、充实地方税种，增加地方税收入。中央收入关税、海关代征消费税和增值税、消费税、各银行总行、各保险公司总公司等集中缴纳的收入（包括利润和城市维护建设税），证券交易印花税支,车辆购置税,出口退税，船舶吨税，未纳入共享范围的中央企业所得税、中央企业上缴利润等中央和地办享收入增值税：中央50%fe方50%所得税（纳入共学范围的企业和个人）：中央60%地方40%资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方地方收k地方企业上缴利润、 城镇土地使用税、 城市维护建

11、设税 （不含属于中央城市维护建设税的部分） 、房产税、车船税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、契税、烟叶税、土地增值税、国有土地有偿使用收入等【例题单选题】根据分税制财政管理体制，下列税种中，专属于中央收入的是（）。A.增值税B.消费税C.房产税D.印花税正确答案B答案解析本题考查分税制财政管理体制。增值税属于中央地方共享收入，房产税和印花税属于地方收入，消费税属于中央收入。【例题单选题】根据分税制财政管理体制，增值税中央和地方分享比例分别是（）。A.60%,40%B.50%,50%0.97%,3%D.75%,25%正确答案B答案解析中央和地方共享收入增值税：中央50%地方50%（二

12、）分税制财政管理体制改革的主要成效（多选）1 .建立了财政收入稳定增长的机制2 .增强了中央政府宏观调控能力3 .促进了产业结构调整和资源优化配置（三）深化财政体制改革的主要任务与内容1 .完善中央地方事权和支出责任划分2 .进一步理顺中央和地方收入划分（1）中央税种：收入周期性波动较大、具有较强再分配作用、税基分布不均衡、税基流动性大、易转嫁；（2）地方税种：有明显受益性、区域性特征、对宏观经济运行不产生直接重大影响的。知识点三：财政转移支付制度（一）财政转移支付及其特点1 .财政转移支付：通过垂直的资金流动，实现上级政府对下级政府的补助，或从同级的富裕地区向贫困地区的资金流动，实现地区间公

13、共服务水平提供能力的均等化。最早提出转移支付概念的是著名经济学家庇古。财政转移支付制度的作用：（1）通过财政转移支付为地方政府提供稳定的收入来源，弥补其收支差额，这是财政转移支付制度的最基本作用。实现政府间财政关系的纵向平衡；（2）财政转移支付可以在一定程度上解决各地方之间因财政状况不同而造成的公共服务水平的丕均等；（3）中央政府通过对地方政府的专项拨款， 可以对地方的财政支出项目进行调节， 体现中央政府的政策意图，使地方政府行为符合中央政府的宏观调控政策，从而有利于增强中央政府对地方政府的控制能力。2.财政转移支付的特点（单选）完整性有科学、完整的制度安排“称性上级政府对下级政府转移支付的财

14、力，与能够满足该级政府承担、履行的事权职责需求相对应科学性_转移支付制度的设计要科学、合理、规范、周密究一性与灵活生相结合(1)上级政府对下级政府的财政转移支付在确定分配考核因素时， 应该按照统一、 规范、明确、公开的制度规定进行(2)根据各地的不同情况，按照统一的标准调整不同地区的转移支付系数，使得到的转移支付数量能够与本地的实际情况相符合去制性转移支付制度在许多国家都以法律形式予以规范完整、科学的制度靠法律规范；支付以对称为前提，结合统一与灵活【例题单选题】(2016年)上级政府对下级政府转移支付的财力，与能够满足该级政府承担、履行的事权职责需求相对应，体现了财政转移支付的()特点。A.完

15、整性B,对称性C.法制性D.灵活性正确答案B答案解析本题考查财政转移支付的特点。对称性：上级政府对下级政府转移支付的财力，与能够满足该级政府承担、履行的事权职责需求相对应。(二)我国现行的财政转移支付制度1 .财政转移支付分类(1)均衡拨款：对于地方事权范围的支出项目，中央政府通过一般性转移支付实施财力匹配与均衡。(2)专项拨款：支出严格限于中央委托事务、共同事权事务、效益外溢事务和符合中央政策导向事务。2 .我国的财政转移支付分类(1)一般性转移支付：为弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化，中央财政安排给地方财政的补助支出，由地方统筹安排。包

16、括：均衡性转移支付、民族地区转移支付、县级基本财力保障机制奖补资金、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付、资源枯竭城市转移支付等具体项目。(2)专项转移支付：中央财政为实现特定的宏观政策及事业发展战略目标,以及对委托地方政府代理的一些事务或中央地方共同承担事务进行补偿而设立的补助资金，需要按规定用途使用。重点用于：教育、医疗卫生、社会保障、支农等公共服务领域。支农：支持农村建设和农业发展。税收返还制度：保持各个地方既得利益而采取的一种补偿机制，实际是将因财政体制改革而集中到中央的收入“存量”返还给地方。包括：增值税定额返还、消费税定额返还、所得税基数返还、成品油价格与税费改革税收返还。【例题

17、单选题】下列转移支付中，不属于一般性转移支付的是()。A.均衡性转移支付B.支农转移支付C.民族地区转移支付D.调整工资转移支付正确答案B答案解析本题考查我国现行的财政转移支付制度。一般性转移支付包括均衡性转移支付、民族地区转移支付、县级基本财力保障机制奖补资金、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付、资源枯竭城市转移支付等具体项目。专项转移支付重点用于教育、医疗卫生、社会保障、支农等公共服务领域。(三)规范财政转移支付制度的任务1 .完善一般性转移支付的稳定增长机制。2 .清理、整合、规范专项转移支付项目。【例题多选题】我国现阶段规范财政转移支付制度的任务有(A.重点增加对革命老区、民族地区

18、、边疆地区、贫困地区的转移支付B.促进地区间财力均衡C.增加一般性转移支付规模和比例D.清理规范专项转移支付项目E.增加专项转移支付项目正确答案ABCD答案解析本题考查规范财政转移支付制度的任务。我国推进转移支付制度改革，形成以均衡地区间基本财力、由地方统筹安排使用的一般性转移支付为主体，一般性转移支付和专项转移支付相结合的转移支付制度。具体包括：(1)完善一般性转移支付的稳定增长机制。增加一般性转移支付规模和比例，更好地发挥地方政府贴近基层、就近管理的优势，促进地区间财力均衡，重点增加对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的转移支付。中央出台减收增支政策形成的地方财力缺口，原则上通过一般性

19、转移支付调节。(2)清理、整合、规范专项转移支付项目。知识点四：合理划分中央与地方财政事权和支出责任(一)总体要求(多选)1 .坚持中国特色社会主义道路和党的领导2 .坚持财政事权由中央决定(1)中央在财政事权确认和划分上的决定权，适度加强中央政府承担基本公共服务的职责和能力，维护中央权威。(2)要切实落实地方政府在中央授权范围内履行财政事权的责任，最大限度减少中央对微观事务的直接管理，发挥地方政府因地制宜加强区域内事务管理的优势，调动和保护地方干事创业的积极性和主动性。3 .坚持有利于健全社会主义市场经济体制应由市场或社会承担的事务，交由市场主体或社会力量承担；对应由政府提供的基本公共服务，

20、要明确承担财政事权和支出责任的相应政府层级，促进社会主义市场经济体制不断完善，使市场在资源配置中的决定性作用得到充分发挥。4 .坚持法治化规范化道路将中央与地方财政事权和支出责任划分基本规范以法律和行政法规的形式规定；将地方各级政府之间的财政事权和支出责任划分相关制度以地方性法规、政府规章的形式规定。5 .坚持积极稳妥统筹推进建立科学规范的政府间关系要从积极稳妥推进中央与地方事权和支出责任划分改革的全局出发。(二)划分原则体现基本公共服务受益范围(1)受益范围覆盖全国的基本公共服务由中央负责(2)地区性基本公共服务由地方负责(3)跨省(区、市)的基本公共服务由中央与地方共同负责兼顾政府职能和行

21、政效率(1)信息量大、复杂且获取困难的基本公共服务优先作为地方财政事权，提高行政效率，降低行政成本(2)信息比较容易获取和甄别的全国性基本公共服务作为中央的财政事权实现权、责、利相统二(1)适宜由中央承担的财政事权执行权要上划(2)适宜地方承担的财政事权决策权要卜放激励地方政府王动作为通过有效授权，合理确定地方财政事权支出责任与财政事权相适应“谁的财政事权谁承担支出责任”原则(三)主要内容1 .推进中央与地方财政事权划分(1)适度加强中央的财政事权逐步将国防、外交、国家安全、出入境管理、国防公路、国界河湖治理、全国性重大传染病防治、全国性大通道、全国性战略性自然资源使用和保护等基本公共服务确定

22、或上划为中央的财政事权。(2)保障地方履行财政事权逐步将社会治安、市政交通、农村公路、城乡社区事务等受益范围地域性强、信息较为复杂且主要与当地居民密切相关的基本公共服务确定为地方的财政事权。(3)减少并规范中央与地方共同财政事权针对现阶段中央与地方共同财政事权过多且不规范的情况,必须逐步减少并规范，并根据基本公共服务的受益范围、影响程度，按事权构成要素、实施环节，分解细化各级政府承担的职责，避免由于职责不清造成互相推倭。(4)建立财政事权划分动态调整机制财政事权划分要根据客观条件变化进行动态调整。在条件成熟时，将全国范围内环境质量监测和对全国生态具有基础性、战略性作用的生态环境保护等基本公共服务，逐