电大中级财务会计历年真题总汇(精华)

1、一、 单项选择题1.现行资产负债表中,表内各项目分类与排列的 主要依据是 ( D 。A .项目金额的大小 B .项目的重要性 C. 项目的货币性 D .项目的流动性 2.商业汇票的付款期田交易双方商定,但最长不 能超过 ( B 。A . 2个月 B . 6个月C . 9个月 D . 12个月3.根据我国银行账户管理办法的规定,下列 账 户 中 可 用 于 企 业 支 取 职 工 工 资 、 奖 金 的 是 ( A 。A .基本存款账户 B .一般存款账户 C .临时存款账户 D .专项存款账户 4.下列项目中不应作为财务费用核算的是 ( C 。A .利息费用B .支付给购货单位的现金折扣C .

2、诉讼费用D .支付给金融机构的手续费5.工业企业转让无形资产使用权取得的收入,会 计上应确认为 ( B 。A. 主营业务收入 B .其他业务收入 C .营业外收入 D .投资收益6.下 列各 项中 ,属 于经 营 活动 现金 流量 的是 ( A 。A .购进商品支付的现金B .购买债券支付的现金C. 购进设备支付的现金 ,D .向股东分配利润支付的现金7.折价购人债券时,市场利率 ( A 。A .高于债券票面利率B .低于债券票面利率C .等于债券票面利率D .无法判断8. 2006年 1月 5日 A 公司购买了 B 公司 10%的普 通股股票准备长期持有。 当年 B 公司实现税后利润 180

3、 000元,宣告分派现金股利 80 000元。采用成 本 法 核 算 , A 公 司 当 年 应 确 认 投 资 收 益 ( B 。A . 18 000元 B . 8 000元C. 36 000元 D . 21 600元9. H 公司采用备抵法并按应收账款余额的 5%估计 坏账损失。 2005年初, “坏账准备”账户余额 2万 元,当年末应收账款余额 100万元。 2006年 5月 确认坏账 3万元, 7月收回以前年度已作为坏账注 销的应收账款 1万元, 年末应收账款余额 80万元。 据此 2006年末 H 公司应计提坏账准备 ( C 。 A . 4万元 B . 2万元C. 1万元 D . 0

4、10.企业现有注册资本 1 200万元,法定盈余公 积余额 700万元,则可用于转增资本金的数额为 ( A 。A . 400万元 B . 500万元C. 700万元 D . 1 200万元1. 下列银行转账结算方式中,只可用于同城结算的 是 ( D 。A. 商业汇票结算 B ,支票结算C .委托银行收款结算 D. 银行汇票结算 2.若将持有至到期投资重分类为可供出售金 融资产, 重分类日, 对持有至到期投资账面价值与 公允价值的差额,正确的处理方法是 ( A 。A. 计人资本公积B .调整投资收益C .作为公允价值变动损益计入当期利润D .调整持有至到期投资减值准备3.一项存货与一台设备交换,

5、两项资产均存在活 跃的交易市场且公允价值相等。 若该项交易具有商 业实质,则换入资产的入账价值为 ( C 。A. 换出资产的账面价值B .换出资产的公允价值C ,换出资产的公允价值 +应支付的相关税费D .换出资产的账面价值十应支付的相关税费 4.企业期末存货计价如果过高,可能会引起 ( C 。A. 当期销售收入增加 B . 当期销售成本增 加C. 当期利润增加 D. 当期所得税减少 5. 某企业 2008年 12月 30 H购人台不需安装 的设备,并已交付使用。没备原价 80 000元,预 计使用 5年,预计净残值 2 000元。若按年数总和 法计提折旧,则第 3年的折旧额为 ( B 。 A

6、 . 32 000元 B . 15 600元C 16 000元 D . 26 000元6.下列各项中,不属于会计政策的是 ( D 。A .长期股权投资采用权益法核算B .所得税的核算采用资产负债表债务法C .符合条件的借款费用予以资本化D .固定资产折旧年限估计为 5年7.企业为减少注册资本而回购本公司股份,按实 际支付的金额,应借记的账户是 ( D 。A. 股本 B .盈余公积C. 资本公积 D .库存股8. 2008年初 A 公司购人 B 公司 10%的股票准备长 期持有。 2008年度 B 公司实现净利 润 500万元, 宣告分派现金股利 200万元。不考虑其他因素的影 响, 2008年

7、度 A 公司对该项股权投资应确认投资 收益 ( D 。A . 500万元 B . 200万元C . 50万元 D . 20万元9.企业年末“预收账款”所属明细账户有借方余 额 3 000. 、 贷方余额 10 000元。 则年末资产负债 表中“预收账款”项目的年末余额应为 ( C 。 A . 3 000元 B . 7 000元C. 10 000 5元 D. 13 000元10.企业将盈余公积转增资本口寸,转增后留存的 盈余公积的数额不得少于注册资本 的 ( A 。 A . 20%B . 25%C. 30%D . 50%1. A 公司按应收账款余额的 10%计提坏账准备。2008年末,公司应收账

8、款期末余额为400 000元,年末调账前“坏账准备”账户有借方 余额 2 000元。则 2008年末 A 公司应提取的坏账 准备金额为 ( A 。A . 42 000元 B. 40 200元C . 40 000元 D. 38 000元2.下列各项中,不通过“其他货币资金”账 户核算的是 ( B 。A. 银行汇票存款 B .备用金C. 信用卡存款 D. 信用保证金存款3.下列各项业务发生后,能引起企业所有者 权益总额发生变动的是 ( A 。A .分配现金股利B .盈余公积转增资本金C .提取法定盈余公积D .提取任意盈余公积4.资产负债表日可供出售金融资产的公允价 值高于账面价值的差额,应计人

9、( B 。A .投资收益 B .资本公积C. 公允价值变动损益 D .营业外收入5. 乙企业购人普通股 4 000股作为交易性金融资产 核算和管理,每股面值 1元、每股买价 5.50元, 其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利每股 0.50元;另外支付佣金 4 000元。 据此,该交易 性金融资产的人账价值应为 ( A 。A . 20 000元 B . 22 000元C . 24:000元 C . 26 000元6. 企业 (一般纳税人 经营业务发生的下列税金支出 中,与其损益无关的是 ( B 。A. 印花税 B .增值税C. 营业税 D. 城市维护建设税7. 2008年 1月 5日 A 公司

10、购人 B 公司 10 000股 普通股作为长期股权投资,占 B 公司普通股的 10%, 每股买价 5元, 其中包括已宣告分派但尚未 支付的现金股利 0.4元。 当年 B 公司实现净利润 400 000元,宣告分派现金股利 200 000元。采用成本 法核算, A 公司当年的投资收益应为 ( C 。 A . 50 000元 B. 40 000元C. 20 000元 D . 10 000元8.企业偿还的长期借款利息,在现金流量表中 应填列的项目是 ( B 。A .偿还债务支付的现金B. 分配股利、利润或偿付利息支付的现金C. 支付的其他与筹资活动有关的现金D .支付的利息费用9. A 公司采用年数

11、总和法计提固定资产折旧。固 定资产原价 50 000元,预计使用年限 5 年,预计 残值 500元。则第 2年应提折旧额为 ( D 。 A . 13 333元 B. 20 000元C. 39 600元 D . 13 200元10. 企业以设备交换厂房, 若该项交易具有商业实 质 且 不 涉 及 补 价 , 则 换 人 厂 房 的 人 账 价 值 为 ( B 。A. 换出设备的账面价值B .换出设备的公允价值加上应支付的相关税 费C .换入厂房的账面价值D. 换出设备的账面价值加上应支付的相关税 费1.在长期股权投资中,如果投资企业能对被投资 单位产生重大影响, 则对该项投资的会计核算应采 用的

12、方法是 ( D 。A .成本法 B .直接转销法C .备抵法 D .权益法2.下列各项中,能引起企业所有者总额发生变动 的是 ( A 。A .分配现金股利 D .用盈余公积转增资本 金C .提取法定盈余公积 D .提取任意盈余公 积3. 2008年 11月 1日 A 公司收到一张商业汇票, 面值 100 000元,年利率 6%,期限 6个月。对该 项应收票据,年末 A 公司资产负债表上, “应收票 据”项目应填列的金额为 ( A 。A . 100 000元 B . 100 500元C . 101 000元 D . 103 000元4.企业下列存款的增加,不通过“其他货币资金” 账户核算的是 (

13、 D 。A .银行本票存款 C .银行汇票存款c .信用证保证金存款 D .转账支票存款5.对于一次还本付息的长期借款,其应付利息的 核算账户是 ( A 。A .长期借款B .其他应付款C .长期应付款D .应付利6.购人一批债券计划持有至到期,所发生的相关 税费的会计处理方法是 ( C 。A .计人财务费用B .减少投资收益C .计人投资成本D .增加管理费7.采用实际利率法分摊应付债券溢、折价时,企 业各期的实际利息费用应为 ( B 。A .按债券面值乘以债券票面利率计算的利息B .按债券期初摊余成本乘以发行时市场利率 计算的利息C .按债券面值乘以发行时的市场利率计算的 利息D . 本期

14、应付利息减去 (或加上 分摊的债券溢价 (或折价 金额8. 企业发生销货退回 (非资产负债表日后事项 时,对原已人账的销售收入,正确的会计处理方法为 ( B 。A . 作为以前年度损益调整处理 B . 直接减 少退货当期的主营业务收入C . 减少原销售期间的主营业务收入 D . 直接 减少退货当期的未分配利润9. 下列各项不属于存货核算内容的是 ( C 。 A . 委托代销商品 B . 发出用于展览的存货C .在建工程物资 D .分期收款发出商品 10. 下列各项中, 与无形资产摊销的会计处理 无关的是 ( A 。A .增加财务费用 B .增加累计摊销 C .增加其他业务成本 D .增加管理费

15、用 二、多项选择题11.借款费用的主要内容包括 ( ABCE 。 A .借款利息 B .外币借款的汇兑差额 C .债券发行费用 D .股票发行费用 E .应付债券溢价或折价的摊销12. 下 列 可 用 于 企 业 弥 补 亏 损 的 一 般 途 径 有 ( BCE A .用资本公积弥补B .用以后盈利年度税后利润弥补C .用以后盈利年度税前利润弥补D .用投资者的出资额弥补E .用盈余公积补亏13. 下列各项业务发生时, 一定增加企业投资收 益的有 ( BCE 。A .交易性金融资产持有期内收到的现金股利B .持有至到期投资持有期内按实际利率确认 的利息收入C .可供出售金融资产出售时,结转持

16、有期内 计人资本公积的公允价值变动净收益D .投资性房地产在期末确认的公允价值变动 收益E .采用成本法核算的长期股权投资,被投资 企业宣告分配现金股利时14. 下 列 各 项 固 定 资 产 应 计 提 折 旧 的 有 ( ABCE 。A .融资租人的机器设备B .经营出租的机器设备C .季节性停用的机器设备D .已提足折旧继续使用的机器设备E .已达到预定可使用状态的办公大楼 15. 对下列各项资产计提的减值损失, 以后期 间允许转回的有 ( BC 。A .无形资产减值损失B .应收账款的坏账损失C .存货跌价损失D .固定资产减值损失E . (对子公司的 长期股权投资减值损失 1. 下

17、列 各 项 中 , 影 响 企 业 营 业 利 润 的 有 ( ABD 。A .资产减值损失 B .管理费用C. 营业外收入 D .投资收益E .所得税费用2.对债券溢价,下列说法正确的是 ( ACE 。 A .它是投资企业为以后各期多得利息收入而 预先付出的代价B. 它是对投资企业以后各期少得利息收入的 预先补偿C .它是对债券发行企业以后各期多付利息的 预先补偿D .它是债券发行企业以后各期少付利息而预 先付出的代价E .应按期分摊,作为相关会计期间利息收入 或利息费用的调整3.下列各项中,应作为存货核算和管理的有 ( ABDE 。A .在途商品 B .委托加工材料C. 工程物资 D .在

18、产品E .发出商品4. 下列各项属于职工薪酬内容的有 ( ABCDE 。 A .计时工资 B .住房公积金C. 失业保险费 D .辞退补偿E .给职工免费提供的住房折旧费5.下列各资产负债表项目中,不能直接根据相 应总分类账户的期末余额填列的有( ACD A .固定资产 B .应收票据C. 应收账款 D .持有至到期投资E .实收资本1。 企业确认 (金融 资产减值损失时, 可能贷记的账 户包括 ( ABCE 。A. 资本公积一其他资本公积 B . 坏账准备C . 可 供 出 售 金 融 资 产 (公 允 价 值 变 动 D .资产减值损失E .持有至到期投资减值准备2。下列各项中,不影响企业

19、现金流量总额变 动的项目有 ( AE 。A .用固定资产抵债B .用银行存款偿付应付账款C .用现款购买普通股股票计划长期持有D .发行债券收到现金E .从银行提取现金备用3.下列各项业务应交的税金中,通过“营业 税金及附加账户”核算的有 ( ABE 。A. 汽车制造厂销售汽车时交纳的消费税B .酒店根据营业额交纳的营业税C .商业企业进口护肤品按规定交纳的消费税D .进口商品交纳的增值税E. 根据经营业务本期实际交纳增值税计算交 纳的城市维护建设税4.下列各项费用应作为营业费用列支的有 ( BC 。A .业务招待费 B .广告费C .产品展览费 D .无形资产摊销E .金融机构手续费5.下列

20、各项中,可用于企业亏损弥补的一般 途径是 ( BCD 。A. 资本公积 B .盈余公积C. 税前利润 D .税后利润E. 投入资本1.下列各所有者权益项目中,与企业当年净利润 直接相关的是 ( CDE 。A .实收资本 B .资本公积C .法定盈余公积 D .任意盈余公积 E .未分配利润2.在我国,长期借款费用列支的途径可能包括 ( ABD 。A. 计人在建工程成本 B .计入财务费用 C .增加营业外支出 D. 计人存货成本 E .减少投资收益3.下列属于应收票据核算范围的有 ( AC 。 A .商业承兑汇票 B .银行汇票C. 银行承兑汇票 D .银行本票E .支票4.下列各项中,可在“

21、材料成本差异”账户贷方 核算的有 ( BCD 。A .购进材料实际成本大于计划成本的差额B .购进材料实际成本小于计划成本的差额C. 发出材料应负担的节约差异 (采用红字结 转法 D .发出材料应负担的超支差异E .购进或发出材料的计划成本5.下列业务发生后,能引起企业利润增加的有 ( ABD 。A .收回已确认的坏账B .取得债务重组收益C .对外捐赠存货D .收到供应单位支付的违约金E .发行股票收入的溢价款三、简答题1.什么是债务重组 ? 债务重组的主要方式有哪些 ? 债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债 权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定 作出让步的事项。债务重组的方式

22、主要有:以资产清偿债务; 将债务转为资本;修改其他债务条件;以上 三种方式的组合等。2.什么是坏账 ? 会计上应如何确认坏账损失 ? 坏账是指企业确实无法收回的应收款项。会计上,凡具备以下条件之一的应收款项,即可确 认为坏账。(1因债务人破产或死亡, 以其破产财产或者遗产清 偿后, 仍然不能收回的应收款项; (2因债务人逾期 未履行偿债义务, 且有明显迹象表明无法收回 (如超 过 3年仍然不能收回 的应收款项。1. 什么是资产的账面价值与计税基础 ? 试举一例说 明。资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资 产的期末余额。资产的计税基础是指企业在收回资 产账面价值的过程中,计算纳税所得额时按

23、照税法 规定可从应税经济利益中抵扣的金额,也即某项资 产在未来期间计税时可在税前扣除的金额。 2. 什么是发出存货计价 ? 我国企业会计准则规定可 使用的方法有哪些 ?发出存货计价是指:发出存货时,采用一定方法计 算确定发出存货的单位成本,进而计算发出存货总 成本的方法或程序。我国企业会计准则规定可使用的存货发出成本计 价方法主要有:个别计价法、先进先出法、加权平 均法、移动加权平均法等。1.会计上应如何确认预计负债 ?预计负债的确认应同时具备下面三个条件:该义务是企业承担的现时义务,从而与作为潜在 义务的或有负债相区别。 该义务的履行很可能 导致经济利益流出企业。该义务的金额能够可靠 地计量

24、。2. 什么是会计政策变更 ? 会计政策变更应采用的 会计处理方法有哪些 ?会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原 来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。 会计政策变更采用的会计处理方法包括两种:一是追溯调整法;二是未来适用法。 1. 什么是投资性房地产 ? 会计处理上它与企业自用 房地产有哪些不同 ?答:投资性房地产是指为赚取租金或资本增值, 或 两者兼有而持有的房地产。如经营出租的的房产、 出租的土地使用权等。投资性房地产与自用房地产的会计处理差别:会计计量模式不同。投资性房地产有成本模式、 公允价值模式两种, 自用房地产仅使用成本模式进 行计量。 采用成本模式计量时, 投资性房地产

25、或 自用房地产均需计提折旧或摊销, 发生减值的、 还 应按规定计提减值准则。 采用公允价值模式计量的 投资性房地产, 持有期内无需计提折旧或摊销, 也 不存在减值的核算, 各期末的公允价值变动金额直 接计人当期损益。2. 什么是会计政策 ? 企业为什么要变更会计政策 ? 17. 会计政策是指企业在会计确认、 计量和报告过 程中所采用的原则、 基础和会计处理方法。 如发出 存货的计价方法、 借款费用 “资本化” 或 “费用化” 的核算方法, 投资性房地产采用成本或公允价值计 量等,均属于企业常用的会计政策。一般情况下, 企业对所选用的会计政策不得随意变 更, 以保证会计信息的可比性与可靠性。 遇

26、到下列 情况之一时, 企业必须变更会计政策:一是国家法 律或会计准则等行政法规、规章要求变更会计政 策,如 2007年我国企业执行新的企业会计准则原 用会计政策与新准则冲突的, 必须变更称新的会计 政策 (对子公司的长期股权投资的核算就属于这种 情况 ;二是变更会计政策能够提供更可靠、相关 的会计信息。四、单项业务题下 列是 K 公司 12月发生的部分经济业务, 要 求编制会计分录:18.一张为期 4个月、面值 600 000元的不带息应 收票据本月到期,对方无力偿付;19.库存现金盘亏 1 000元,因无法查明原因,经 批准作为企业的管理费用处理;20.收到出租设备本月的租金 1 000元存

27、人银行; 21. 期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支 差异 8万元;22. 期末结转本月发出原材料应负担的超支额 5万 元。其中,本月生产产品领用的材料中,直接材料费用应负担 35 000元,间 接材料费用应负担 10 000元;厂部领用材料应负担 5 000元;23.销售商品一批,售价 30万元,增值税 51 000元。经查,该批商品货款已于上月预收 10万元,余款尚未结清;24.确认职工辞退福利 15万元;25. 按面值 500万元发行公司债券一批, 期限 3年, 利息 6%,到期还本、按年付息。发行款已收妥并存人 K 公司银行。发行费用略。 26.将本年度实现的净利润 700万元结

28、转至“利润 分配”账户;27.按本年度净利润的 10%提取法定盈余公积。 答:18.借:应收账款 600 000贷:应收票据 600 00019.借:管理费用 500 000贷:库存现金 500 00020.借:银行存款 1 000贷:其他业务收入 1 00021.借:材料成本差异 80 000贷:材料采购 80 00022.借:生产成本 35 000制造费用 10 000管理费用 5 000贷:材料成本差异 50 00023。借:预收账款 351 000贷:主营业务收入 300 000应交税费 51 00024.借:管理费用 150 000贷:应付职工薪酬 150 00025.借:银行存款

29、5 000 000贷:应付债券 5 000 00026.借:本年利润 7 000 000贷:利润分配。 7 000 00027.借:利润分配 700 000贷:盈余公积 700 0002008年 12月份 H 公司发生部分经济业务如 下:1. 委托银行开出一张金额为 100 000元的银行 汇票,准备用于采购材料;2.购人一台设备已交付使用,增值税专用发 票上列示价款 900 000元、增值税额 153 000元; 另外支付运杂费 7 000元,款项通过银行支付; 3.销售商品一批,增值税专用发票上列示价 款 500 000元、增值税 85 000元;现金折扣条件为 2/10、 N/30。该批

30、商品成本为 300 000元 (采用总价 法核算 ;4.发出材料一批直接用于产品生产,计划成 本为 100 000元,材料成本差异率为 +2%;5.计提长期借款利息 80 000元,该利息的支 付日为 2009年 6月 30日;6.某股份有限公司委托某证券公司代理发行 普通股股票 600 000股,按协议证券公司从发行收 入中收取 2%的手续费,该股票每股面值为 1元, 发行价格为每 1.5股元;7.结转固定资产清理净损失 20 000元;8.购人普通股 2 000股作为可供出售金融资 产,股票每股面值 1元,每股买价 12元 (其中包括 已宣告分派但尚未支付的现金股利 2元 。另外支 付佣金

31、 1000元;全部款项已通过银行支付。 9.计提存货跌价准备 80 000元;10. 与丙公司达成债务重组协议。 用一项专利 抵付前欠丙公司的货款 700 000元。该项专利的账 面余额 900 000元,累计摊销 200 000元,公允价 值 600 000元、未计提减值准备。相关税费略。 答 1.借:其他货币资金 100 000贷:银行存款 100 0002.借:固定资产 1 060 000贷:银行存款 l 060 000或 借:固定资产 907 000应交税费一应交增值税 (进项税额 153 000贷:银行存款 1060 0003.借:应收账款 585 000贷:主营业务收入 500 0

32、00应交税费一应交增值税 (销项税额 85 000 (2分 借:主营业务成本 300 000贷:库存商品 300 000 (2分 4.借:生产成本 100 000贷:原材料 100 000借:生产成本 2 000材料成本差异 2 0005.借:财务费用 (或在建工程等 80 000 贷:应付利息 80 0006.借:银行存款 882 000贷:股本 600 000资本公积 282 0007.借:营业外支出 20 000贷:固定资产清理 20 0008.借:可供出售金融资产 21 000应收股利 4 000贷:银行存款 25 0009.借:资产减值损失 80 000贷:存货跌价准备 80 000

33、10.借:应付账款 700 000累计摊销 200 000营业外支出 100 000贷:无形资产 900 000营业外收入 100 000A 公司是一家有限责任公司。 12月发生部分 经济业务如下:1.购人一台设备已交付使用,增值税专用发 票上列示价款 1 200 000元、 增值税额 204 000 元。 款项已通过银行支付。2.计提长期股权投资减值准备 120 000元。3.应付 K 公司账款 60万元,现 A 公司发生 财务困难不能偿还。 经协商由 A 公司用一辆小轿车 抵债。该设备原值 50万元,已提折旧 5万元,公 允价值 42万元。4.已贴现的商业承兑汇票下月到期,今得知 付款企业

34、 T 公司因涉诉, 全部存款被冻结, 下月无 法支付到期的商业票据款 80万元。对此, A 公司 确认预计负债。5. 2007年 3月 1日,以银行存款购人 H 公司 股票 50 000股, 作为交易性金融资产管理, 每股价 格 16元,同时支付相关税费 4 000元。6.去年办公大楼少计折旧费 50 000元,经确 定属于非重大会计差错。7. 结转本月已销商品应分摊的进销差价 90万 元 (A公司库存商品采用售价金额核算法 。8. 按面值 5 000万元发行 3年期债券一批, 款 项已全部存人银行,发行费用略。9.董事会决议,用法定盈余公积 40 000元转 增资本。10.董事会决议,本年度

35、分配普通股现金利润 30万元,下年 3月 6日支付。1.借:固定资产 1 404 000贷:银行存款 l 404 0002.借:资产减值损失 120 000贷:长期投资减值准备 120 0003.借:应付账款 600 000累计折旧 50 000营业外支出 30 000贷:固定资产 500 000营业外收入 180 0004.借:应收账款 800 000贷:预计负债 800 0005.借:交易性金融资产 800 000投资收益 4 000贷:银行存款 804 0006.借:管理费用 50 000贷:累计折 IB 50 0007.借:商品进销差价 900 000贷:主营业务成本 900 0008

36、.借:银行存款 50 000 000贷:应付债券 50 000 0009.借:盈余公积 400 000贷:实收资本 400 00010.借:利润分配 300 000贷:应付股利 300 000对 M 公司 2007年 12月份发生的下列部分经 济业务编制会计分录 (只要求写出总账科目 : 1. 5日, 向 H 公司赊销商品一批, 售价 400 000元,增值税 68 000元。现金折扣条件为 2/10、 1 /20、 N /30。采用总价法核算。2. 8日,购人机器一台,买价 80 000元,增 值税 13 600元,运杂费 500元,保险费 200元。 全部款项已通过银行划付,机器当即投入使

37、用。 , 3. 10日,上月购进的商品到达并验收人库, 该批商品的采购成本为 120 000元。4. 16日, 开出并承兑商业汇票一张, 金额 800 000元,期限 3月,用于抵付前欠购料款。 5. 20日, 收到 H 公司支付的本月 5日所欠货 款存人银行 (仅商品售价部分享受折扣 。6. 25日,按法定程序办完增资手续后增发普 通股 200万股,每股面值 1元、售价 6元,股款已 收到并存人银行,相关发行费用略。7. 31日,将所持交易性金融资产期末发生的 公允价值变动收益 20 000元登记人账。8. 31日,计提下半年应付债券利息 150 000元,本债券在 2008年年底到期,利息

38、同本金一起 支付,所筹资金用于企业日常的生产经营。 9. 21日, 摊销应由本月负担的商标价值 15 000元。10. 31日,将本年度实现的净利润 700万元 结转至利润分配账户。1.借:应收账款 468 000贷:主营业务收入 400 000应交税费一应交增值税 (销项税额 68 000 2.借:固定资产 94 300贷:银行存款 94 3003.借:库存商品 120 000贷:在途物资 (或物资采购 120 000 4.借:应付账款 800 000贷:应付票据 800 0005.借:银行存款 464 000财务费用 4 000贷:应收账款 468 0006.借:银行存款 12 000 0

39、00贷:股本 2 000 000资本公积 10 000 0007.借:交易性交融资产 20 000贷:公允价值变动损益 20 0008.借:财务费用 150 000贷:应付债券 150 0009.借:管理费用 15 000贷:累计摊销 15 00010.借:本年利润 7 000 000贷:利润分配 7 000 000五、计算题2006年初 A 公司“未分配利润”明细账 户有借方余额 100 000元。 2006年度 A 公司实现税 前利润 100万元,纳税所得额 1 044 000元。 A 公 司的所得税率为 30%,盈余公积提取率为 10%, 当年未向投资人分配利润。要求计算 A 公司 20

40、06年度的下列指标:答:1. 2006年应交所得税=1 044 000 x 30% =313 200元2. 2006年净利润=1 000 000 313 200=686 800元3. 2006年末提取盈余公积=686 800 X 10%= 68 680元4. 2006年末未分配利润=(686 800 68 680 一 100 000=518 120元1.应交所得税;2.净利润;3.年末提取的盈余公积金;4.年末的未分配利润。H 公司 2007年 1月 1日购人一项专利权,价 值 22万元,估计受益年限为 5年,款项以银行存 款支付。 2007年 12月末,由于经济环境存在对该 项专利权的不利影

41、响,估计其可收回金额为 12万 元。 2008年 12月末,经济环境对该项专利权的不 利影响已部分消除,估计其可收回金额为 102 000元。 2009年 1月, H 公司出售该项专利权,价款 13万元已收妥并存入银行,营业税 5%。要求:计算该项专利的下列指标:1. 2007年的摊销额、年末应计提的减值准备 及账面价值;2. 2008年的摊销额及年末的账面价值;3. 2009年初出售该项专利的净损益。 答:1. 2007年度:该项专利的摊销金额=220 000÷5=44 000元 (2分 至此,该项专利本年末的账面余值=220 000 44 000=176 000元因专利本年末的可

42、收回金额为 12万元,故应确认 减值损失=176 000-120 000=56 000 元 (2分 本年末专利的账面价值=可收回仅金额 120 000元 (2分 2. 2008年:该项专利的摊销金额=120 000÷4=30 000元 (2分 账面价值=120 000 30 000=90 000元 (2分 3. 2009年 1月,出售专利净收益二收入 130 000一账面价值 90 000一营业税 130 000X 5%=33 500元 (2分 2006年底甲公司购人一项设备并投入使用, 原价 15万元,预计使用 5年,无残值,采用双倍 余额递减法计提折旧。 税法规定该种设备采用直线

43、 法折旧,折旧年限同为 5年。要求:1. 分别采用直线法、双倍余额递减法计算该 设备 2008年度的折旧额;2. 计算 2008年末该项设备的账面价值与计税 基础;3.甲公司的所得税税率为 25%,计算 2008年末由该项设备引起的递延所得税资产或递延所 得税负债。答:2008年度:采用直线法折旧,年折旧额 =150 000÷5=30 000元 (2分 采用双倍余额递减法折旧, 2007年折旧额= 150 000X40%=60 000元2008年折旧额:90000X40%=36 000元 (2分 2. 2008年末:该项设备的计税基础 =原价 150 000一税法累计折旧 60 00

44、0=90 000元 (2分 该项设备的账面价值 =原价 150 000一会计累 计折旧 (60 000+36 000=54 000元 (2分 3. 2008年末:该项设备的暂时性差异 =账面 价值 54 000-计税基础 90 000=-36 000元 (2分 上项差异为可抵扣暂时性差异 (1分 由此产生递延所得税资产=36 000×25%=9 000元 (2分 H 公司平时对利润的合成采取“表结法”。 2008年结转收支前各损益类账户的期末余额如下 (单位:元 :账户名称 借方 贷方主营业务收入 1 000 000主营业务成本 700 000营业税金及附加 40 000其他业务收入

45、 50 000其他业务成本 20 000销售费用 150 000管理费用 80 000财务费用 60 000公允价值变动损益 70 000资产减值损失 10 000投资收益 120 000营业外收入 40 000营业外支出 20 000所得税费用 40 000此外,公司决定分别按税后利润的 10%、 5%提 取法定盈余公积与任意盈余公积,按税后利润的 50%向股东分派现金股利。 要求:计算 H 公司 2008年的营业利润、利润总 额、净利润和年末未分配利润。答:营业利润=1 000 000 700 000 40 000+50 000 20 000 150 000 80 000 60 000+7

46、0 000 10 000+120 000=180 000元 (3分 利润总额=180 0004-40 000 20 000=200 000元 (2分 净利润=200 000 40 000=160 000元 (2分 年末未分配利润=160 000 160 000*65%=56 000元 (3分 六、综合题2006年 11月 8日, K 公司发生火灾烧毁一套 机器设备, 其原始价值 200 000元, 已提折旧 85 000元, 已提减值准备 42 000元。 清理时, 公司以银行 存款支付清理费用 5 000元,残料估价 1 000元已 入库; 经核定保险公司应赔偿损失 50 000元, 赔款

47、尚未收到。要求:1.计算该项固定资产的清理净损益;2.编制该项固定资产报废清理的全部会计分 录。 答:1.该项固定资产清理净损失=清理收入一清 理支出=(1 000+50 000 (200 000 85 000 42 000+5 000=27 000元 (2分 2.清理的会计分录如下:借:固定资产清理 115 000累计折旧 85 000贷:固定资产 200 000 (2分 借:固定资产减值准备 42 000贷:固定资产清理 42 000 (2分 借:固定资产清理 5 000贷:银行存款 5 000 (2分 借:原材料 (或周转材料 1 000贷:固定资产清理 1 000 (2分 借:其他应收

48、款 50 000贷:固定资产清理 50 000 (2分 借:营业外支出 27 000贷:固定资产清理 27 000 (2分 2007年 1月 1日,甲公司开始建造一生产车 间,预计于 2007年 12月 31日完工。 2007年 1月 1日,公司借人专门借款 200万元、期限 3年,利 率 9%。为了满足公司生产经营的需要, 2007年 2月 1日,又借人一般借款 124万元, 2年期、利 率 6%。上述两项借款利息均为到期时与本金一起 偿付。2007年 1月 1日至 3月 31日,公司所建生产 车间发生的支出如下表所示:甲公司在建生产车间支出表略甲公司按月计算利息。 为简化核算, 假设每月 均为 30天,且不考虑闲置专门借款的活期存款利 息收入。要求:1.分别计算甲公司 2007年 1月、 3月 应予“资本化”或“费用化”的利息金额 (要求列 示计算过程 ;2.编制甲公司 2007年 1月末、 3月末核算借 款利息的会计分录。答:1. 2007年 1月甲公司实际利息支出=2 000 000 X 9%÷12=15 000元 (2分 因不考虑未用专门借款的活期存款利息收入, 故本月的实际利息支出=本月资本化的利息金额。 (2分 2007年 3月甲公司的实际利息支