2019初级会计师会计实务零基础入门讲义(可编辑).doc

1、2019初级会计师会计实务零基础入门讲义（可编辑） 年初级会计资格考试辅导第一章总论本章概要第一节会计的概念与目标第二节会计的职能与方法第三节会计基本假设与会计基础第四节 会计信息的使用者及质量要求 第一节会计的概念与目标一、会计的概念与特征（一）会计的概念会计是以货币为主要计量单位运用专门的方法核算和监督一 个单位经济活动的一种经济管理工作。（二）会计的基本特征（多选）会计是一种经济管理活动会计是一个经济信息系统会计以货币作为主要计量单位会计具有核算和监督的基本职能会计采用一系列专门的方法。二、会计的对象与目标 （多选）（一）会计对象工业企业资金运动：（二）会计目标会计目标也称会计目的是要求

2、会计工作完成的任务或达到的标准即向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息反映企业管理层受托责任履行情况 有助于财务会计报告使用者作出经济决策。一、会计的职能（一）会计核算职能=反映职能会计核算职能又称会计反映职能是指会计以货币为主要计量单位对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。（多选）（二）会计监督职能=控制职能会计监督职能又称会计控制职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行监督检查。（多选）三性监督真实性：是否实际发生的经济业务事项合法性：是否符合国家的有关规定合理性：内部控制制度、收支计划、预算会计监督是对单位经济活动的全过

3、程监督：事前事中事后（三）会计核算职能和会计监督职能的关系：两者相辅相成、辩证统一会计核算是会计监督的基础没有会计核算所提供的各种信息会计监督就失去了依据会计监督又是会计核算质量的保障只有会计核算没有会计监督就难以保证会计核算所提供信息的真实性和可靠性。二、会计核算方法会计核算方法是指对会计对象进行连续、系统、全面、综合 的确认、计量和报告所采用的各种方法。（一）会计核算方法的体系（多选）：填制和审核会计凭证设置会计科目和账户复式记账登记会计账簿成本计算财产清查编制财务会计报告区别：成本预测成本分析不属于成本计算。（二）会计循环会计循环是指按照一定的步骤反复运行的会计程序。一、会计基本假设会计

4、基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提是对会计 核算所处时间、空间环境等所作的合理假定。会计基本假设包括：(多选题)()会计主体()持续经营()会计分期()货币计量(一)会计主体假设定义(单选题)会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围即会计核算 和监督的特定单位或组织。(原则：只要设置了会计就是会计主体)会计主体的范围：(多选题)()企业、单位【举例：壹圄串吧设置会计为赵子赵子的服务对象是壹圄串 吧壹圄串吧即为一个会计主体】()北京母公司()上海子公司【提示：分公司如果设置了会计可以进行独立核算也可以作为会计主体】()母子集团()母公司timestimes车间、timestimes事业部

5、()企业年金基金【金融机构进行投资即年金基金假设投资了家年金基金为了 核算每家年金基金的收入、费用情况单独设立会计核算这种情况 下这家年金基础只是一项业务而不是一个单位也可以作为一个会计主体这个项目比较特殊】其他单位、主体所有者、职工个人将主体的经济活动与该主体所有者、职工个人的经济活动区别对待将主体的经济活动与其他单位的经济活动区别对待。（判断题）会计主体与法律主体的区别（海尔集团）会计主体：母公司（法律主体）上海子公司（法律主体）母公司timestimes车间、timestimes事业部（不是法律主体）企业年金基金（不是法律主体）母子集团（不是法律主体）会计主体与法律主体（法人）并非是对等

6、的概念法人可作为 会计主体但会计主体不一定是法人。在同一个法律主体中也可能存在多个会计主体。（二）持续经营假设持续经营是指在可以预见的未来企业将会按当前的规模和状态继续经营下去不会停业也不会大规模削减业务。持续经营只是一个假定一个企业在不能持续经营时应当停止 使用根据该假设所选择的会计确认、计量和报告原则与方法。（三）会计分期假设会计分期是指将一个企业持续经营的经济活动划分为一个个 连续的、长短相同的期间以便分期结算账目和编制财务会计报 告。会计期间分为年度和中期。（多选题）中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。住思：持

7、续经营和会计分期界定了会计信息的时间段落。由于会计分期才产生了当期与其他期间的差别从而形成了权 责发生制和收付实现制不同的记账基础进而出现了应收、应付、 预提、待摊等会计处理方法。（注意：不是由于会计主体假设也不是由于持续经营假设）（四）货币计量假设货币计量是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币作 为计量尺度反映会计主体的经济活动。我国的会计核算应以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业也可以选择某种外币作为记账本 位币但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映在境外设立 的中国企业向国内报送的财务会计报告应当折算为人民币。二、会计基础会计基础是指会计确认、计量和报告的基础包括权责发生

8、制和收付实现制企业与事业单位的依据不同：在我国企业会计核算采用权责发生制。事业单位会计核算一般采用收付实现制事业单位部分经济业 务或者事项以及部分行业事业单位的会计核算采用权责发生制 核算的由财政部在相关会计制度中具体规定。例如：月的销售款收入月月月收到？例如：月的房租费用月月月支付？（一）权责发生制权责发生制也称应计制或应收应付制是指收入、费用的确认 应当以收入和费用的实际发生作为确认的标准合理确认当期损 益的一种会计基础。收入的归属期：创造收入的期间不管款项是否收到。例如：月的销售款月月月收到？结论：应收未收确认预收未销售不确认。费用的归属期：按照费用服务的期间来确定不管款项是否支付。例如

9、：月的房租费用月 月 月支付？结论：应付未付确认预付未负担不确认。两个ldquo 凡是rdquo凡是属于本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用无论款项是否收付均应作为当期的收入与费用凡是不属于本期的收入和费用即使款项已经收付也不应作为 当期的收入与费用。（二）收付实现制收付实现制也称现金制是以收到或支付现金作为确认收入和费用的标准是与权责发生制相对应的一种会计基础。凡在本期实际收到现金（或银行存款）的收入不论款项是否属于本期均作为本期收入处理凡在本期实际以现金（或银行存款）付出的费用不论其应否在本期收入中取得补偿均作为本期费用处理。收入的归属期：收到的期间例如：月的销售款月收到月收到？或

10、月收到？费用的归属期：支付的期间例如：月的房租月支付月支付？或月支付？【例题】某企业月份发生下表所示经济业务：举例权责收付收入费用收入费用本月预收下月销货款元本月预付全年的水电费元本月销售货物元实际收到货款元余款下月收到本月购入办公用品元款项尚未支付一、会计信息的使用者会计信息的使用者主要包括投资者、债权人、企业管理者、 政府及其相关部门和社会公众等。二、会计信息的质量要求会计信息质量要求是对企业财务会计报告中所提供高质量会 计信息的基本规范是使财务会计报告中所提供会计信息对信息 使用者决策有用所应具备的基本特征。（一）可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行 会计确认、计量

11、和报告如实反映符合确认和计量要求的各项会计 要素及其他相关信息保证会计信息真实可靠、内容完整。可靠性要求具体体现：（多选题）企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、 计量和报告如实反映其所应反映的交易或者事项企业应当在符合重要性和成本效益原则的前提下保证会计信息的完整性包括在财务报告中的会计信息应当是中立的无偏的。（二）相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经 济决策需要相关有助于财务报告使用者对企业过去、现在的情况作出评价对未来的情况作出预测。举例：十年前买的车当时成本为万已经磨损了万会计信息使 用者问这个车值多少钱？那应当是说万还是万？这种情况下您应当明确信息

12、使用者想知道的是车购买时的价 值还是现在的价值即您提供的信息一定要和信息使用者想要知 道的信息是相关的。信息使用者想知道现在的价值即提供的价值为万想知道购买 时的价值即提供的价值为万。（三）可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了、简明扼要 便于财务会计报告使用者理解和使用。举例：在一元串吧有两位客人一位美女和一位警察美女走时 发现自己的包不见了这时美女想东西丢了要找警察叔叔美女： ldquo警察先生我的包不见了您可以帮我找吗？警察：包在我身 上。警察的表述就会让美女多想：难道我的包是在这个警察这里 是被警察偷的？通过此例子表明在向信息使用者提供信息的时候一定要便于 使用者进行理解和

13、使用不能让信息使用者产生误解。（四）可比性可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。（多选题）纵向可比：要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交 易或者事项应当采用一致的会计政策不得随意变更。（不是不得变更）。横向可比：要求不同企业相同会计期间发生的相同或者相似 的交易或者事项应当采用规定的会计政策确保会计信息口径一 致、相互可比。（五）实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进 行会计确认、计量和报告不应仅以交易或者事项的法律形式为依 据。此图片的中的狼虽然是披着羊皮从外表上（即形式上）来看 是羊但是从实质上来看它还是狼所以要本着实质重于形式的原 则来进行确认才更真实

14、。此设备后期的减值或是增值与汽车生产商无关与财团无关只 与我（融资租赁方）有关所以从经济实质上来看此设备属于我的 资产。（六）重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、 经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。对于重要会计事项必须按照规定的会计方法和程序进行处理 并在财务报告中予以充分、准确地披露对于次要的会计事项在不影响会计信息真实性和不至于误导 财务报告使用者作出正确判断的前提下可适当简化处理。做题时：全年的报刊杂志费要按照权责发生制的原则分期确 认。【注意：实际业务当中例如阿里巴巴公司年月日支付全年的 报刊杂志费用是元因为这个金额非常小可以当期全额确认费用 不影响报

15、告使用者做出正确判断。（七）谨慎性谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告 时应当保持应有的谨慎不应高估资产或者收益、不低估负债或者费用。（判断题）但是谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备如果企业故意 低估资产或者收益或者故意高估负债或者费用将不符合会计信 息的可靠性和相关性要求。（判断题）（八）及时性及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项应当及时进行 会计确认、计量和报告不得提前或者延后。第二章会计要素与会计等式本章概要第一节会计要素第二节会计等式第一节会计要素一、会计要素的含义与分类 （一）会计要素的含义【单选】会计要素是指根据交易或者事项的经济特征所确定 的财务会计对象的基

16、本分类。（二）会计要素的分类二、会计要素的确认（一）资产含义和特征资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控 制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特征：【多选】资产是由企业过去的交易或者事项形成的。注意：预期在未来发生的交易或者事项不形成资产即必须是 现实的资产而不能是预期的资产。资产是企业拥有或者控制的资源。拥有：所有权控制：控制权融资租入的固定资产拥有其控制权属于企业的资产经营租入的固定资产既没有所有权也没有控制权不属于企业 的资产。资产预期会给企业带来经济利益。注意：已经没有经济价值、不能给企业带来经济利益的项目 就不能确认为企业的资产。资产的确认条件将一项资源确认为资产不仅

17、要符合资产的定义还应同时满足 以下两个条件：（）与该资源有关的经济利益很可能流入企业（）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。分类资产按照流动性进行分类分为流动资产和非流动资产。流动资产：【多选】（流动性快、短命资产）非流动资产（流动资产以外的资产）【多选】流动资产：货币资金（库存现金+银行存款等）存货（原材料、库存商品）短期投资（交易性金融资产）债权（应收款项、预付款项）预付款项：例如顾客到美容院办美容卡时预付了一笔款项顾 客形成了 一项将来消费的权利属于一项债权未来会收回服务。非流动资产（流动资产以外的资产）车、厂房、设备（固定资产）专利权（无形资产）长期投资（长期股权投资+持有至到期投资）

18、出租的房子和土地（投资性房地产）（二）负债含义和特征负债是指企业过去的交易或事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（负债是资产的来源）特征：负债是由过去的交易或者事项形成的。正在筹划的未来交易或事项如企业的业务计划、购货合同（例如：于个月后购入一台万元设备）不属于负债。【判断】负债是企业承担的现时义务。（不是潜在义务）负债预期会导致经济利益流出企业。负债的确认条件将一项现时义务确认为负债不仅要符合负债的定义还应当同时满足以下两个条件：（）与该义务有关的经济利益很可能流出企业（）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。分类负债按偿还期限的长短分为流动负债和非流动负债。流动负债（短期负债

19、）【多选】短期借款应付账款、预收账款预收账款：例如美容店预收了顾客的款项将来要为顾客提供 美容服务属于一项债务属于负债。应付职工薪酬、应交税费、应付利息非流动负债（长期负债：流动负债以外的负债）【多选】长期借款应付债券长期应付款（）所有者权益所有者权益=老板权益以壹圆串吧为例：曹老板投资万元刘老板投资万元孙老板 投资万元老板的权益就是所有者权益的权益老板对企业的投资 形成了企业的资产所以所有者权益是企业资产的来源。含义和特征所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权O公司的所有者权益又称为股东权益。【判断】所有者权益在数量上等于企业资产总额扣除债权人权益后的 净额即为企业的净资产反映

20、所有者 （股东）在企业资产中享有的 经济利益。【判断】特征：【多选】除非发生减资、清算或分派现金股利否则企业不需要偿还所有者权益企业清算时只有在清偿所有的负债后所有者权益才返还给 所有者所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。所有者权益的分类【多选】所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者 权益的利得和损失、留存收益等。具体表现：实收资本（或股本）、资本公积（含资本溢价或股 本溢价、其他资本公积）、盈余公积和未分配利润。所有者权益的分类以壹圆串吧为例：曹老板投资万元刘老板投资万元孙老板投 资万元三个老板共投入的万元就是所有者投入的资本也就是初 始投资。本期净赚万元如不向投资者分

21、配净赚的万元构成投资人在企 业拥有的权益也就是留存收益。假设某天天上掉一馅饼正好被三个老板接住这一馅饼归三个 老板所有属于非日常活动产生的也就是直接计入所有者权益的 利得。区别：直接计入当期损益的利得或损失如果天上掉的馅饼是企业聘请的经营管理者诸葛孔接住的是 非日常活动产生的是直接计入当期损益的利得。【多选】所有者投入的资本是指所有者投入企业的资本部分它既包括构成企业注册资本（实收资本）或者股本部分的金额也 包括投入资本超过注册资本或者股本部分的金额即资本溢价或 者股本溢价这部分投入资本在我国企业会计准则体系中被计入 了资本公积并在资产负债表中的资本公积项目反映。【单选】直接计入所有者权益的利

22、得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、 与所有者投入资本或者向所 有者分配利润无关的利得或者损失。留存收益是盈余公积和未分配利润的统称。【多选】所有者权益的确认条件所有者权益的确认、计量主要取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认和计量。（四）收入含义和特征收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特征：【多选】收入是企业在日常活动中形成的【判断】日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以 及与之相关的活动。（非日常活动rarr利得）日常活动：销售商品+提供劳务+让渡资产使用权收入会导致所有者权益的

23、增加【判断】收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。总流入：万购进万出售？无关的：投资人投入的称为资本而不属于收入。收入的确认条件企业与客户之间的合同同时满足下列条件的企业应当在客户 取得相关商品控制权时确认收入：()合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务()该合同明确了合同各方与所转让的商品或提供劳务相关 的权利和义务()该合同有明确的与所转让的商品或提供劳务相关的支付 条款()该合同具有商业实质即履行该合同将改变企业未来现金 流量的风险、时间分布或金额没有商业实质的非货币性资产交换不应确认收入()企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很 可能收回。收入的分类()收入包括主营

24、业务收入和其他业务收入。主营业务收入是由企业的主营业务所带来的收入其他业务收入是除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。()收入按性质不同可分为销售商品收入、提供劳务收入、 让渡资产使用权收入等。【多选】(五)费用含义和特征费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少 的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。特征：【多选】费用是企业在日常活动中发生的非日常活动rarr损失(如地震、罚款支出)费用会导致所有者权益的减少【判断】费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。(分配股利不属于费用)费用的确认条件费用的确认除了应当符合定义外至少还应当符合以下条件：()与费用相关的经

25、济利益应当很可能流出企业()经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的 增加【多选】()经济利益的流出额能够可靠计量。费用的分类费用包括生产费用与期间费用。【多选】生产费用是指与企业日常生产经营活动有关的费用按其经济用途可分为直接材料、直接人工和制造费用。期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入产品生产成本而应直接计入当期损益的各项费用包括管理费用、销售费用和财务费用。（六）利润含义和特征利润是指企业在一定会计期间的经营成果。通常情况下如果企业实现了利润表明企业的所有者权益将增加业绩得到了提升反之如果企业发生了亏损（即利润为负数）表明企业的所有 者权益将减少业绩下降。利润的分类【多

26、选】利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。其中：收入减去费用后的净额反映企业日常活动的经营业绩直接计入当期损益的利得和损失反映企业非日常活动的业绩。利润的确认条件利润反映收入减去费用、直接计入当期利润的利得减去损失后的净额。利润=日常活动+非日常活动=营业利润+营业外利润利润的确认主要依赖于收入和费用以及直接计入当期利润的利得和损失的确认其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。三、会计要素的计量 （一）会计计量属性【多选】 【判断】历史成本重置成本可变现净值现值公允价值历史成本【单选】历史成本又称为实际成本是指为取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金

27、或其他等价物。例：设备价款为万元运杂费为万元安装调试费用为万则固定 资产成本=+ + =（万元）。在历史成本计量下资产按照购置时支付的现金或者现金等价 物的金额或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。【判断】重置成本【单选】重置成本又称现行成本是指在当前市场条件下重新 取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。在重置成本计量下资产按照现在购买相同或者相似资产所需 支付的现金或者现金等价物的金额计量。【判断】现值现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值 是考虑资金时间价值的一种计量属性。在现值计量下资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产 生的未来净现金流入量的折现金额计

28、量。【判断】公允价值【单选】公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易 中出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。可变现净值【多选】【单选】可变现净值是指在正常生产经营过程中以预计售价减去进一 步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。其实质就是该资产在正常经营过程中可带来的预期净现金流 入或流出（不考虑资金时间价值）。例：在产品成本元加工后的商品估计售价元预计进一步加工 成本元预计销售费用元则可变现净值=（元） 。（二）计量属性的运用原则企业在对会计要素进行计量时一般应当采用历史成本采用重 置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的应当保证所确定的 会计要素金额能够取得并可靠

29、地计量。【判断】【单选】第二节会计等式一、会计等式的表现形式（多选）会计等式又称会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式：表明了会计要素之间基本关系的等式。（一）财务状况等式财务状况等式亦称基本会计等式和静态会计等式是用以反映 企业某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间平衡关系的 会计等式。即：（判断）资产=负债+所有者权益资产=债权人权益+所有者权益资产=权益这一等式是复式记账法的理论基础也是编制资产负债表的依 据。权益是资产的来源资产是权益的存在形态两者之间必然相等。（二）经营成果等式经营成果等式亦称动态会计等式是用以反映企业一定时期收入、费用和利润之间恒等关系的会计等式。即：收入一费用=

30、利润这一等式反映了利润的实现过程是编制利润表的依据。（三）动静结合的等式资产=负债+所有者权益+利润=+=+=+ +资产=负债+所有者权益+ （收入费用）费用+资产=负债+所有者权益+收入二、经济业务对会计等式的影响期初等式：资产=负债 + 所有者权益+第类：经济业务的发生引起等式两边金额同时增加增加金 额相等变动后等式仍保持平衡。【例】月日企业收所有者追加的投资万元款项存入银行。（资产与权益同时等额增加）资产=负债+ 所有者权益（多选）+期末资产总额万元 期末权益总额万元【例】月日企业从银行取得借款万元。资产=负债 + 所有者权益（多选）+ = +期初资产总额万元期初权益总额万元期末资产总额

31、万元期末权益总额万元第类：经济业务的发生引起等式两边金额同时减少减少金额 相等变动后等式仍保持平衡。【例】月日企业用银行存款归还银行借款万元。（资产与权益同时等额减少）资产=负债 + 所有者权益（多选）+ 3期初资产总额万元期初权益总额万元期末资产总额万元期末权益总额万元【例】月日投资人撤资万元企业用银行存款支付。资产=负债+ 所有者权益（多选）十一期初资产总额万元期初权益总额万元期末资产总额万元期末权益总额万元第类：经济业务的发生引起等式左边即资产内部的项目此增 彼减增减的金额相同变动后资产的总额不变等式仍保持平衡。（资产内部有增有减）【例】月日企业用银行存款万元购买一台设备。资产= 负债

32、+ 所有者权益（多选）十H=不变期初资产总额万元期初权益总额万元期末资产总额万元期末权益总额万元第类：经济业务的发生引起等式右边负债内部项目此增彼减 或所有者权益内部项目此增彼减或负债与所有者权益项目之间 的此增彼减。（权益内部有增有减）【例】月日企业将已到期但无力支付的应付票据万元转为应 付账款。资产=负债+所有者权益（多选）+不变=一十期初资产总额万元期初权益总额万元期末资产总额万元期末权益总额万元【例】月日企业将资本公积万元转为投资人的投资。资产=负债+所有者权益（多选）+不变=期初资产总额万元期初权益总额万元期末资产总额万元期末权益总额万元【例】月日企业将欠银行的借款万元转为银行向企业

33、的投资。资产=负债+ 所有者权益（多选）十不变 =十期初资产总额万元期初权益总额万元期末资产总额万元期末权益总额万元负债万元所有者权益万元【例】月日企业宣告分派利润万元。资产=负债+所有者权益（多选）= +不变 =+一期初资产总额万元期初权益总额万元期末资产总额万元期末权益总额万元负债万元所有者权益万元（）一项资产增加、一项负债等额增加的经济业务（）一项资产增加、一项所有者权益等额增加的经济业务同加增加（）一项资产减少、一项负债等额减少的经济业务 （） 一项资产减少、一项所有者权益等额减少的经济业务同减减少 （） 一项资产增加、另一项资产等额减少的经济业务左增减不变（）一项负债增加、另一项负债

34、等额减少的经济业务（）一项所有者 权益增加、另一项所有者权益等额减少的经济业务（）一项所有 者权益增加、一项负债等额减少的经济业务（）一项负债增加、 一项所有者权益等额减少的经济业务右增减不变拓展：收入、费用发生对所有者权益的影响资产=负债+所有者权益+ 利润（收入一费用）费用+资产=负债+所有者权益+收入收入、费用变化对所有者权益的影响不适用前述规律收入增加会导致企业所有者权益增加费用增加会导致企业所有者权益减少。拓展：收入、费用发生对资产、负债的影响费用+资产=负债+所有者权益+收入+ =十十当收入增加可能使得企业的资产增加当收入增加可能使得企业的负债减少当费用增加可能使得企业的资产减少当

35、费用增加可能使得企业的负债增加。适用规律。第三章会计科目与账户第一节会计科目一、会计科目的概念与分类（一）概念对会计要素的具体内容进行分类核算的项目称为会计科目。（二）会计科目的分类按反映的经济内容（即所属会计要素）分类分类编号会计科目名称编号会计科目名称资产类流动资产库存现金坏账准备（特殊资产）银行存款在途物资其他货币资金原 材料交易性金融资产材料成本差异应收票据库存商品应收账款 发出商品预付账款委托加工物资应收股利周转材料其他应收款 存货跌价准备（特殊资产）分类编号会计科目名称编号会计科目 名称资产类非流动资产持有至到期投资固定资产可供出售金融 资产累计折旧（特殊资产）长期股权投资在建工程

36、投资性房地产 工程物资长期应收款无形资产累计摊销（特殊资产）分类编号会计科目名称编号会计科目 名称负债类流动负债短期借款应付职工薪酬应付票据应交税费应付账款应付股利预收账款其他应付款非流动负债长期借款应 付债券分类编号会计科目名称所有者权益类实收资本资本公积 盈余公积本年利润利润分配分类编号会计科目名称成本类生产 成本制造费用劳务成本研发支出分类编号会计科目名称编号会 计科目名称损益类主营业务收入主营业务成本其他业务收入其 他业务成本公允价值变动损益营业税金及附加投资收益销售费 用营业外收入管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用常用会计科目：会计科目名称类别库存现金资产短期借款负 债

37、固定资产资产累计折旧资产生产成本成本应付职工薪酬负债 实收资本所有者权益主营业务收入损益类收销售费用损益类费会计科目名称类别应收账款资产坏账准备资产预收账款负债 应交税费负债制造费用成本本年利润所有者权益投资收益损益 类收资产减值损失损益类费财务费用损益类费按提供信息的详细程度及其统驭关系不同总分类科目明细分类科目【例】【例】【结论】如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多可在 总分类科目下设置二级明细科目在二级明细科目下设置三级明 细科目。（）总分类科目（判断）又称总账科目或一级科目是对会计要素的具体内容进行总括 分类、提供总括信息的会计科目。（）明细分类科目（判断）又称明细科目是对总分类科

38、目作进一步分类提供更为详细和 具体会计信息的科目。（）总分类科目和明细分类科目的关系总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用 而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。（判断）二、会计科目的设置（多选）合法性原则为了保证会计信息的可比性所设置的会计科目应当符合国家 统一的会计制度的规定。总分类科目：一般由财政部统一制定。（判断）明细分类科目：除会计制度规定设置的以外可以根据本单位 经济管理的需要和经济业务的具体内容自行设置。例如：应交税费 mdashmdash应交增值税（进项税额）属于会计准则规定设置的明细分类科目相关性原则会计科目的设置应当为提供有关各方所需要的会计信息

39、服务 满足对外报告与对内管理的要求。实用性原则在合法性的基础上应根据企业自身特点设置符合企业需要的 会计科目。【注意】不是所有的总分类科目都设置明细科目。例如：本年利润就没有明细科目。相（相关性）逢何（合法性）必曾相识（实用性）没有：真实性、可靠性、合理性、及时性第二节账户一、账户的概念与分类（一）账户的概念账户是根据会计科目设置的具有一定格式和结构用于分类反 映会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目只是对会计要素的具体内容进行了分类不能进行具 体的会计核算不能反映经济业务发生所引起的会计要素各项目 的增减变动情况和结果。（二）账户的分类（多选）根据提供信息的详细程度及其统驭关系分类（）

40、总分类账户：指根据总分类科目设置的用于对会计要素 具体内容进行总括分类核算的账户简称总账。（）明细分类账户：指根据明细分类科目设置的用来对会计 要素具体内容进行明细分类核算的账户简称明细账。（判断）总分类账户和所属明细分类账户核算的内容相同只是反映内 容的详细程度有所不同两者相互补充相互制约相互核对。总分类账户统驭和控制所属明细分类账户明细分类账户从属 于总分类账户。根据核算的经济内容分类资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户共同类账户二、账户的功能与结构（一）账户功能账户的功能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各 会计要素增减变动及其结果的具体信息。（二）账户结构基本

41、结构（多选）（）账户名称（会计科目）()日期(所依据的记账凭证中注明的日期)()凭证字号(所依据的记账凭证编号)()摘要(经济业务的简要说明)()金额(增加额、减少额和余额)四个金额要素：(判断)会计要素在特定会计期间增加和减少的金额分别称为账户的ldquo本期增加发生额rdquo和ldquo本期减少发生额rdquo二者 统称为账户的ldquo本期发生额rdquo o会计要素在会计期末的增减变动结果称为账户的ldquo余额rdquo具体表现为ldquo期初余额rdquo和ldquo期末余额rdquo。账户上期的期末余额转入本期即为本期的期初余额账户本期的期末余额转入下期即为下期的期初余额。例如

42、：ldquo应收账款rdquo账户月初余额元销售货款未收元收回货款元月末余额元。期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=H()期末余额一期初余额=本期增加发生额-本期减少发生额一=一()期末余额+本期减少发生额=期初余额+本期增加发生()本期减少发生额=期初余额+本期增加发生额-期末余=H()本期增加发生额=期末余额+本期减少发生额一期初余 额=H简化结构IdquoTrdquo型账户又称ldquo 丁 rdquo字账户三、账户与会计科目的关系从理论上讲会计科目与账户是两个不同的概念二者既有联系 又有区别。联系：会计科目与账户都是对会计对象具体内容的分类两者核算内 容一致性质相同。区

43、别：会计科目是账户的名称也是设置账户的依据账户是会计科目 的具体运用具有一定的结构和格式并通过其结构反映某项经济 内容的增减变动及其余额。第四章会计记账方法本章概要第一节会计记账方法的种类第二节 借贷记账法一、单式记账法定义：指对发生的每一项经济业务只在一个账户中加以登记 的记账方法。（因果）例如：用银行存款元购买原材料。优点：记账手续简单缺点：不能够反映经济业务的来龙去脉。二、复式记账法例题：用银行存款元购买原材料。例题：采购材料元已入库银行存款支付元余款未付。概念复式记账法是指对于每一笔经济业务都必须用相等的金额在 两个或两个以上相互联系的账户中进行登记全面系统地反映会 计要素增减变化的一

44、种记账方法。现代会计运用复式记账法。特点（多选）（）能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉（业 务全来去脉）（）能够进行试算平衡便于查账和对账。（一查一对一平衡）种类复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。（多选）借贷记账法是目前国际上通用的记账方法我国企业会计准则规定企业应当采用借贷记账法记账。一、借贷记账法的概念借贷记账法是指以ldquo借rdquo和ldquo贷rdquo为记账符 号的一种复式记账方法。最初：借债权贷债务现在：失去了最初的含义演变成纯粹的记账符号标明记账的 方向。（判断）二、借贷记账法下账户的结构（一）基本结构借贷记账法是以ldquo借rdquo、ld

45、quo贷rdquo两字作为记 账符号分别作为账户的左方和右方。账户左方为借方账户右方为贷方。（判断）所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数即一方登记增加额另一方就登记减少额。（二）各类账户的具体结构（多选）费用、资产=借方增加、贷方减少负债、所有者权益、收入=贷方增加、借方减少资产类账户借方登记增加额贷方登记减少额期末若有余额一般在借方。（单选）期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额【例题】ldquo库存现金rdquo账户期初余额为元本期ldquo 库存现金rdquo借方发生额合计为元本期 ldquo库存现金rdquo 贷方发生额合计为元则ldquo库存现金rdq

46、uo账户的期末余额为（）。成本类账户与资产类账户结构相同。借方登记成本的增加额贷方登记成本的减少额若有余额应在 借方表7K未完工在广品成本。（判断）期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方 发生额负债类和所有者权益类账户与资产类账户的结构相反贷方登记增加额借方登记减少额期 末若有余额一般在贷方。（判断）期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方 发生额（单选）损益类账户损益类账户包括收入类和费用类（广义）账户。（）收入类账户与权益类账户结构相似。贷方登记收入的增加额借方登记收入的减少额期末本期收入 净额转入ldquo本年利润rdquo账户结转后无余额。（判断）（）费用类账户费用类账户与资产类账户结构相似。借方登记增加额贷方登记减少额期末本期费用净额转入ldquo本年利润rdquo账户结转后无余额。（判断）ldquo记账方向之歌rdquo借增贷减是资产权益和它正相反。成本资产总相同损益账户要分清。收贷费借是增加反方结转是减少。三、借贷记账法的记账规则记账规则：有借必有贷借贷必相等。（因果）【解析】一项经济业务：记入一个账户的借方同时也要记入另一个或几个账户的贷方或者记入一个账户的贷方同时也要记入另一个或几个账户的借 方。记入借方的金额合计数必须等于记入贷方的金额合计数。例如：用银行存款元购买原材料。（假设不考虑相关税费）例如：采购材料元已入库