2018注册会计师-审计多套模拟试题及答案解析(可编辑).doc

1、2018注册会计师-审计多套模拟试题及答案解析（可编辑）年注册会计师考试辅导审计模拟试题（一）一、单项选择题、下列有关职业判断 的相关说法中错误的是（）。A、职业判断贯穿于注册会计师执业的始终 B、职业判断能力 是注册会计师胜任能力的核心 C、注册会计师运用职业判断是主 观能动的作用结果并不需要记录于审计工作底稿D、决策一贯性和稳定性是衡量职业判断质量的考虑因素之一、下列关于审计要素的说法中错误的是（）。A、是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务的 重要标准B、注册会计师可以很容易地识别预期使用者但可能无 法识别所有的预期使用者 C、在财务报表审计中鉴证对象信息是 历史的财务状况、经营

2、业绩和现金流量D、在财务报表审计中财 务报告编制基础即是标准、下列选项描述的情况与认定的对应关 系中错误的是（）。A、企业有关外币交易的增减变动可能因未采用正确的折算 汇率而导致计价错误影响货币资金的计价和分摊认定B、期末存在金额重大且异常的银付企未付、企收银未收事项影响截止认定 C、将一年内到期的长期负债列为非流动负债影响列报的分类和 可理解性认定D、财务报表附注未对原材料、 在产品和产成品的 核算方法做出恰当说明影响列报的分类和可理解性认定、针对初步业务活动下列相关说法中错误的是（）。A、确认注册会计师具备执行业务所需的独立性和能力是开 展初步业务活动的目的之一 B、初步业务活动的内容不包

3、括制定 总体审计策略C、签订或修改审计业务约定书属于初步业务活动 D、评价遵守相关职业道德要求的情况贯穿于审计业务的全过程 可以安排在其他审计工作之后、下列关于审计过程中对计划的更 改的说法中正确的是（）。A、通常前面阶段的工作结果会对后面阶段的工作计划产生 一定的影响而后续的工作不会影响已制定的相关计划B、注册会计师无需因为未预期事项的变化修改审计计划C、注册会计师对审计计划作出的更新和修改可能涉及比较重要的事项D、审计工作底稿中应当记录注册会计师对审计计划作出的任何修改及其 理由、下列关于实际执行的重要性的说法中错误的是（）。A、实际执行的重要性低于财务报表整体的重要性B、对于审计风险较高

4、的审计项目需要确定较低的实际执行的重要性C、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项 目不实施进一步审计程序 D、在集团审计中组成部分的实际执行 的重要性可以由组成部分注册会计师确定、关于审计证据下列说法中错误的是（）。A、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息也包括与这 些认定相矛盾的信息B、从被审计单位外部独立来源获取的审计 证据比其他来源获取白审计证据更相关C、审计证据的质量越高需要的审计证据可能越少 D、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据而与其他认定无关、注册会计师在评价一项 控制缺陷是否可能导致错报时下列说法中正确的是（）。A、在评价控制缺陷是否可能导致

5、错报时注册会计师需要将 错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间B、控制缺陷之间的相互作用不影响对控制缺陷的评价 C、注册会计师应当确定对 所有重要账户、列报及其相关认定或内部控制要素产生影响的各 项控制缺陷组合起来是否构成重大缺陷D、注册会计师应当评价补偿性控制的影响、下列关于实质性分析程序对特定认定的适用 性的说法中正确的是（）。A、实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在预期关 系的少量交易B、分析程序的适用性取决于数据之间的关系存在 且在没有反证的情况下继续存在 C、分析程序适用性的确定与注 册会计师对重大错报风险评估无关 D、对特定实质性程序适用性 的确定受到认定的性质的影响、 被

6、审计单位的某些重要的内部控 制并不经常运行半个月执行一次。该控制在本期未发生变化也未曾发现过缺陷。在财务报表审计中注册会计师测试该项控制所确定的选取的 样本数量不恰当的是（）。A、B、C、D、下列关于抽样风险与非抽样风险的说法中错 误的是（）。A、如果对总体中的所有项目都实施检查此时审计风险完全由非抽样风险产生B、无论是控制测试还是细节测试注册会计师都可以通过扩大样本规模来降低抽样风险C、只要运用审计抽样抽样风险就不能消除但非抽样风险可以消除D、抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响 审计风、下列情形中不体现内部控制的固有局限性的是（）。A、由于负责复核信息的人员

7、不了解复核的目的内部控制生成的例外报告没有得到有效使用B、管理层可能与客户签订ldquo背后协议rdquo修改标准的销售合同条款和条件从而导致 不适当的收入确认 C、软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊 销信用额度的交易但这一控制可能被凌驾或不能得到执行D、内部控制必须合理保证企业各项经营活动遵守适用的法律法规的 要求、下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中错误 的是（）。A、注册会计师在整个审计过程中均应识别或怀疑被审计单 位存在违反法律法规行为 B、注册会计师应当评价违反法律法规 行为对注册会计师风险评估和被审计单位书面声明可靠性的影 响C、注册会计师不必与治理层沟通审计过程中注意

8、到的明显不 重要的有关违反法律法规的事项D、如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为注册会计师有责任向被审计单位以外的监管机构 等相关机构或人员报告、下列关于注册会计师针对发现的舞弊事 项与管理层、治理层和监管机构的沟通的说法中错误的是（）。A、注册会计师针对发现的舞弊事项与治理层的沟通应当采 用书面形式B、注册会计师对客户信息负有保密义务可能妨碍其向被审计单位以外的机构报告舞弊 C、在例外情况下如果对管理 层或治理层的诚信或政治情况产生怀疑注册会计师可能认为征 询法律意见以确定适当的措施是适当的D、在某些情况下当注意到舞弊涉及管理层之外的人员且不会导致重大错报时注册会计 师可能认为与治理层沟通这

9、一事项是适当的、下列有关前后任注册会计师沟通的说法中正确的是（）。A、前任注册会计师应主动发起沟通B、后任注册会计师可以直接通过电话向前任注册会计师进行沟通咨询C、接受委托前的沟通是必要的审计程序接受委托后的沟通不是必要的审计程序 D、在发生会计师事务所变更的情况下先后就职于变更前后两家 会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范 畴、下列各项中不影响注册会计师为评价专家工作是否足以实现 审计目的所实施的审计程序的性质、时间安排和范围的是（）,A、对专家胜任能力、专业素质和客观性的评价 B、对专家的 专长领域的熟悉程度 C、专家所执行工作的性质 D、对专家遵守 保密规定的要求、下列

10、关于注册会计师了解管理层如何作出会计 估计的说法中错误的是（）。A、注册会计师需要了解被审计单位有关会计估计的内部控 制B、注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果以质 疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断C、注册会计师需要了解用以作出会计估计的方法与前期相比是否已经发生变化或 应当发生变化D、注册会计师需要了解管理层是否评估以及如何评估估计不确定性的影响、下列关于第一时段期后事项的说法中 正确的是（）。A、财务报表日至审计报告日之间发现的期后事项属于第一 时段期后事项B、通常情况下针对期后事项的专门审计程序的实 施时间越远离审计报告日越好 C、针对这一时段的期后事项注册 会计师负有主

11、动识别的义务 D、如果注册会计师识别出期后事项 应当确定这些事项是否按照适用的财务报告编制基础的规定在 财务报表中得到恰当反映、下列关于评价审计过程中发现的错报 的说法中正确的是（）。A、错报对遵守监管要求的影响程度可能影响注册会计师对 错报的评价B、金额低于财务报表整体重要性的错报不是重大错 报C、评价审计过程中发现的错报不需要考虑被审计单位会计实 务的质量D、注册会计师应当将审计过程中发现的所有错报的汇 总数与财务报表整体重要性水平进行比较以得出审计意见、下列有关对应数据的表述中错误的是（）。A、当期财务报表的列报至少应当提供所有列报项目上一可 比会计期间的比较数据 B、如果存在错报的上期

12、财务报表尚未更 正且没有重新出具审计报告但对应数据已在本期财务报表中得 到适当重述或恰当披露。注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段以描述这一情 况C、如果上期财务报表已由前任注册会计师审计注册会计师决 定提及前任出具的审计报告时应当在审计报告的其他事项段中说明上期财务报表已由前任注册会计师审计、前任注册会计师发表的意见的类型以及前任注册会计师出具的审计报告的日期D、如果上期财务报表未经审计注册会计师应当在审计报告的其他 事项段中说明对应数据未经审计、下列关于其他信息的说法中错误的是（）。A、注册会计师应当阅读和考虑被审计单位年度报告中的其 他信息但注册会计师对财务报表发表的审计意见不涵盖其

13、他信 息B、注册会计师应当考虑其他信息中的金额等信息与财务报表 之间是否存在重大不一致 C、其他信息与财务报表或注册会计师 在审计中了解的情况均相关 D、注册会计师应当通过与管理层讨 论确定哪些文件组成年度报告以及被审计单位计划公布这些问 题的方式和时间安排、下列有关利用内部审计工作的说法中正确 的是（）。A、内部审计与注册会计师审计在内容和方法上具有一致性 注册会计师可以完全依赖内部审计的工作B、如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域不存在重大错报 风险注册会计师可以不对这些领域进行审计C、内部审计的自主程度和客观性无法达到注册会计师所要求的水平D、如果注册会计师因利用内部

14、审计人员工作造成了错误可以不承担对应的责 任、在内部控制审计中下列关于自上而下的审计方法的说法中错 误的是（）。A、自上而下的方法始于财务报表层次以注册会计师对财务报告内部控制整体风险的了解开始 B、在识别重要账户、列报及其相关认定的过程中选择拟测试的控制C、注册会计师在确定重要性水平之后应当识别重要账户、列报及其相关认定 D、注册会计师应当了解潜在错报的来源以便选择拟测试的控制、下列各项内部控制中不属于企业层面控制的是（）。A、针对重大的异常交易的控制 B、对内部信息传递和期末财 务报告流程的控制C、职责分离D、与管理层的重大会计估计相 关的控制、在企业内部控制审计中下列关于控制测试的范围的

15、说 法错误的是（）。A、对于每天运行多次的人工控制注册会计师测试的最小样 本规模为个B、除非系统发生变动注册会计师可能只需要对某项 自动化应用控制的每一相关属性进行一次系统查询以检查其系 统设置即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论C、除非系统发生变动注册会计师通常不需要增加自动化控制的测 试范围D、注册会计师在测试控制运行有效性时应当在考虑与控 制相关的风险的基础上确定测试的范围二、多项选择题、下列方式收到的回函中不应作为可靠的审计证据的有（）。A、被询证者将回函以邮寄方式寄至被审计单位并由被审计 单位转交注册会计师 B、注册会计师在安全环境下以电子形式收 到询证函回函C、注册会计师

16、收到被询证者对询证函的口头回复 D、注册会计师通过跟函方式获取到回函、被审计单位将全部的 信息技术职能外包给服务机构下列程序中注册会计师可以获取相关控制运行有效性的证据的有（）。A、了解服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出 具的报告B、测试被审计单位对服务机构活动的控制C、对服务机构实施控制测试D、了解与控制测试相关的商定程序报告、A注册会计师收到向被审计单位的家客户发出的应收账款回函后 对其编制了 mdash的索引号并作为审计工作底稿保存。下列说法中正确的有（）。A、A注册会计师必须在每张工作底稿中注明执行审计工作 的人员B、可以将工作底稿索引号作为识别特征 C、A注册会计 师必须对

17、函证工作执行情况进行复核D、A注册会计师可编制函证结果汇总表并存入工作底稿、 如果注册会计师在期中实施控制 测试下列各项因素中与剩余期间的补充证据的数量呈正向变动 的有（）。A、评估的认定层次重大错报风险的重要程度B、剩余期间的长度C、总体上拟信赖控制的前提下控制环境的好坏D、在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围、注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整并针对已选取的项目确定适当的 测试方法时可以考虑的因素有（）。A、对由于舞弊导致的重大错报风险的评估B、对会计分录和其他调整已实施的控制 C、被审计单位的财务报告过程以及所能 获取的证据的性质D、在日常经营活动之外处理的会计分录或其

18、他调整、下列关于注册会计师与治理层沟通过程的说法中正确的A、注册会计师不需要设计专门程序以支持其对治理层之间 的双向沟通的评价 B、注册会计师无须记录对沟通过程的充分性 进行考虑的过程C、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不 充分并且得不到解决注册会计师可以根据范围受到的限制发表 非无保留意见D、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充 分注册会计师可以在法律法规允许的情况下解除业务约定、注册会计师在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序产生 的预期影响时下列各项中应当考虑的有（）。A、内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围 B、针对特定类别的交易、账户余额和披露评估的认定层次

19、重大 错报风险C、在评价支持相关认定的审计证据时内部审计人员的 主观程度D、评估的财务报表层次重大错报风险、关于会计估计注册会计师的下列审计程序中恰当的有（）。A、对于导致特别风险的会计估计注册会计师只需获取充分、 适当的审计证据以确定其是否符合适用的财务报告编制基础B、当注册会计师认为管理层在财务报表中对估计不确定性的披露 存在误导时应当考虑其对审计报告的影响C、在某些情况下注册会计师可以鼓励管理层在财务报表附注中描述与估计不确定性 相关的情况D、注册会计师无须关注某些实体在财务报表附注中 自愿披露的额外信息、注册会计师应当评价管理层在财务报表中 作出的关于关联方交易是按照等同于公平交易中通

20、行的条款执行的认定下列程序中恰当的有（A、考虑管理层用于支持该认定的程序是否恰当B、验证支持管理层认定的内部或外部数据来源对这些数据进行测试以判断 其准确性、完整性和相关性 C、评价管理层认定所依据的重大假 设的合理性D、向治理层获取已经向注册会计师披露了全部已知 的关联方名称和特征、关联方关系及其交易的书面声明、下列关于对书面声明可靠性的考虑中正确的有（）。A、注册会计师对管理层的胜任能力、诚信方面的疑虑影响 书面声明的可靠性B、如果对管理层的胜任能力、诚信存在疑虑 以至于书面声明和审计证据总体不可靠注册会计师应在法律法 规允许的情况下解除业务约定 C、如果书面声明与其他审计证据 不一致注册

21、会计师可能需要考虑风险评估结果是否仍然适当D、如果书面声明与其他审计证据不一致注册会计师应当重新考虑 对管理层胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责的评估三、简 答题、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多 家被审计单位年度财务报表。与存货审计相关的事项如下：（）A注册会计师在以往审计甲 公司时注意到某些仓库存在存货相关的错报在本期审计时A注册会计师在获取甲公司完整的存货存放地点清单的基础上选择 了不包括这些仓库的存货进行监盘以增加审计程序的不可预见 性。（）A注册会计师获取了乙公司年末存货余额明细表复核单项存货金额的计算和明细表的加总计算是否准确结果满意据此认为存货余额明细表无误。

22、()丙公司的产品种类具有多元化的特点存货数量计算方法 各不相同但考虑到存货容易辨认、存货数量容易清点A注册会计师在验证其数量过程中未寻求专家的帮助。()在对丁公司存货实施抽盘程序时发现差异A注册会计师就此查明了原因并及时提请被审计单位更正后确信存货盘点结果满意。()在对己公司存货实施监盘和对已收存货实施截止测试后 A注册会计师取得了与外购商品或原材料存货的完整性和存在 认定相关的证据。A注册会计师据此认为这些证据为同一期间原材料和商品采 购的完整性和发生提供了保证。()戊公司的存货的品种和数量均较少考虑到检查存货不一 定能确定存货的所有权 A注册会计师实施监盘程序时未对存货 进行检查。、要求：

23、针对上述()至()项逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由。、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计制造型企业甲 公司年度财务报表审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分 内容摘录如下：()甲公司会计主管指定应付账款会计每月末盘 点库存现金并编制库存现金盘点表将盘点余额与现金日记账进行核对并对差异调节项进行说明。会计主管复核盘点表超过一定金额的差异需查明原因并报财 务经理批准后进行财务处理。A注册会计师认为该控制设计有效实施了控制测试结果满，国O()每月末甲公司出纳负责获取银行对账单并将其与银行存 款日记账进行核对编制银行存款余额调节表查明差异项的原因 并进行调节说明。A注册会

24、计师认为该控制设计有效实施了控制测试结果满，国O()考虑到甲公司现金收支业务较少基于风险评估的结果判 断无须对现金盘点的控制实施测试A注册会计师仅将现金监盘程序用作实质性程序。()甲公司安排现金出纳员进行库存现金盘点注册会计师进 行监盘。()A注册会计师在对甲公司银行存款、借款及与金融机构 往来的其他重要信息实施函证程序时以会计师事务所名义向银 行发询证函并对询证函保持控制。()A注册会计师有充分证据表明某一银行存款对财务报表 不重要决定不对这些项目实施函证并在审计工作底稿中说明了 理由。、要求：针对上述()至()项逐项指出A注册会计师的做 法是否恰当如不恰当简要说明理由。、ABC会计师事务所

25、的A注册会计师负责审计甲集团公司年 度财务报表与集团审计相关的部分事项如下：()A注册会计师在了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的基础上制定集团 总体审计策略包括确定财务报表整体的重要性和适用于特定类 别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。在制定具体审计计划时确定实际执行的重要性。()乙公司为不重要的组成部分B注册会计师作为组成部分注册会计师对乙公司实施审阅 A注册会计师未要求 B注册会计 师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露 的期后事项。()丙公司为甲集团公司的子公司A注册会计师发现丙公司管理层存在舞弊行为由于该行为不会导致集团财务报表出现重 大错报A注册会计师

26、未就该事项与集团治理层沟通。()丁公司是由组成部分注册会计师对其实施审计的不重要 的组成部分A注册会计师确定参与组成部分注册会计师工作的 性质、时间安排和范围时将丁公司不是重要组成部分作为首要考 虑的因素。()甲集团子公司已公司经营珠宝的生产和销售A注册会计师了解到该组成部分注册会计师缺乏某些关于珠宝行业的必要 的专门知识导致对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在一 定的疑虑所以 A注册会计师决定组织集团项目参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序来消除对组成部分注 册会计师专业胜任能力方面的疑虑。（）A注册会计师发现已执行的工作不能提供充分、适当审 计证据决定选择某些不重要的组成

27、部分并亲自使用集团财务报 表整体的重要性对该组成部分的财务信息实施审计。、要求：针对上述第（）至（）项逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当简要说明理由。、（本小题分可以选用中文或英文解答如使用英文解答须全部 使用英文答题正确的增加分。本题型最高得分为分。）甲公司是ABC会计师事务所常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司年度财务报表确定财务报表整 体的重要性为万元审计工作底稿中与会计估计审计相关的部分 事项摘录如下：（）年甲公司涉及的一项未决诉讼在年月宣判甲 公司需缴纳的罚款金额与上期财务报表中确认的预计负债金额 不同A注册会计师据此认为上期财务报表存在错报。（）甲公司生产的a产品期末存

28、货跌价准备为 A注册会计师 根据预审时获取到的a产品的市价评估a产品不存在减值迹象据 此认为该产品账面价值合理。期后不久甲公司新型产品 b产品全面替代a产品并将a产品 的存货全部半价出售。()年末甲公司厂房发生重大火灾甲公司管理层根据保险合 同和损失情况确认了应收理赔款万元审计项目组在有相关证据 支持的情况下作出的区间估计为万元至万元据此认为应收账款 存在多计万元的事实错报。()甲公司管理层实施无形资产减值测试时采用的重大假设 具有高度估计不确定性导致特别风险。A注册会计师在实施进一步实质性程序时重点评价了管理层 是如何评估估计不确定性对会计估计的影响以及这种不确定性 对财务报表中会计估计的确

29、认的恰当性可能产生的影响后结果 满意据此认为管理层的减值测试结果合理。()A注册会计师就甲公司财务报表中确认或披露的会计估 计获取了有关期后事项的书面声明管理层声明不存在需要对财 务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项。A注册会计师据此认为无须再对期后事项实施审计程序。()A注册会计师发现管理层针对某项长期股权投资公允价 值估值所采用的自有假设与可观察到的市场假设不一致但仍使 用被审计单位的自有假设 A注册会计师据此认为存在管理层偏 向的迹象并考虑对有关风险评估结果和相关应对措施以及审计 其他方面产生的影响。、要求：针对上述第()至()项逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当简要说明理由

30、、ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：()质量控制部门定期通过业绩评价制度与员工沟通向他们强调事务所的价值观和承诺强调保持诚信、客观、独立性、职业怀疑、 对公众的责任。()质量控制部门强调高质量工作的必要性对于有合理理由 超过时间预算的员工进行批评。()会计师事务所主任注册会计师对质量控制制度承担最终 责任主任会计师委派适当的人员并授予其必要的权限以帮助主 任注册会计师正确履行其职责。()针对长期委派同一名合伙人执行某项上市公司鉴证业务 的情况安排具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限的人员 来复核该合伙人的工作如果复核结果满意才可以继续执行该客 户的鉴证业务。()项目合伙人对

31、业务的监督应当包括跟进审计业务的进程、 考虑项目组各成员的胜任能力和素质、解决在执行业务过程中出现的重大问题。()对鉴证业务的工作底稿从业务报告日起至少保存十年如 果集团业务报告日与组成部分业务报告日不同从集团审计报告 日起至少保存十年。、要求：针对上述第()至()项逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当。简要说明理由。、ABC会计师事务所委派 A注册会计师担任制造业企业甲公 司年度财务报表审计项目合伙人甲公司是上市公司。ABC会计师事务所和XYZ咨询公司处于同一网络审计项目组在审计中遇到下列与职业道德相关的事项：()年月A注册会计师按照正常的借款程序和条件向交通银行

32、以抵押贷款方式借 款万元用于购置不动产甲公司为该笔贷款提供担保。()在审计甲公司年度的财务报表过程中发现项目组以外的B注册会计师的妻子在甲公司担任董事会秘书A注册会计师认为不会对独立性产生不利影响所以未采取防范措施。()ABC会计师事务所为甲公司提供与操作信息技术系统相 关的服务该信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部 分且其生成的信息对会计记录影响重大。()审计项目组成员 F借职务之便按市价从审计客户中购买 了件其生产的产品价款总计元。()A注册会计师作为项目合伙人审计了甲公司年至年财务报表因健康原因未参与甲公司年财务报表审计业务ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任甲公司年度财务

33、报表审计的 项目合伙人。()考虑到项目组工作辛苦甲公司赠予项目组成员每人一份价值元的营养品。项目组成员欣然接受、要求：针对上述第()至()项逐项指出是否存在违反中 国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况并简要说明 理由。四、综合题、上市公司甲公司是 ABC会计师事务所的常年审 计客户从事家电的研发、生产及销售。A注册会计师负责审计甲公司年财务报表确定的财务报表整体重要性水平为万元审计报告日为年月日。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境部分内容摘录如下：()甲公司a产品售价为万元自年起该产品的安装改为由专业提供安装服务的乙公司提 供甲公司向客户收取的该产品的

34、价款中包括代乙公司收取的安 装费万元年度共销售a产品件。该产品的价格和销量在近两年基本持平。()年月甲公司推出新产品 b产品单价万元。合同约定客户在购买产品后享有一个月的试用期如果在购买产品一个月内发现质量问题有权退货。截至年底甲公司售出件 b产品。因上市时间较短管理层无法合理估计退货率。()甲公司于年月日以万元购入丙公司的股权并委托其他管理公司负责管理甲公司未披露其他与丙公司相关的信息。除此之外甲公司无其他对外投资项目。()甲公司与年月份确定了为稳定员工队伍而制定的激励计划按照每季度产品销售额的百分之一给予员工奖励于下一季度 末发放。相关计划实施细则已于年月份经董事会批准通过计划于年第 一季

35、度末开始发放年第四季度的奖金。甲公司年与年的员工数量及薪资水平基本持平。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财 务数据部分内容摘录如下：项目年度（未审数）年度（已审数） a产品b产品a产品营业收入其他应付款可供出售金融资产 mdashmdash丙公司应付职工薪酬资料三：A注册会计师在复核 审计项目组成员编制的审计工作底稿时注意到以下事项：（）审计项目组在对A公司年度营业收入ldquo完整性rdquo认定实施 实质性程序时抽取了年一定数量的营业收入记账凭证检查入账 日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、 销售合同等一致未发现差异。审计项目组据此得出IdquoA公司

36、年度营业收入完整性认定 不存在重大错报rdquo的结论。（）甲公司年月日存货余额中有件库龄一年以上的某产成品。审计项目组就上述产成品是否存在减值与甲公司财务人员进 行了讨论。财务人员表示上述产成品中有件已于年月销售给甲公司的母 公司且售价超过其单位成本因此上述产成品在年月日不存在减 值情况。审计项目组检查了上述期后销售的合同、发票、发运及收款 记录未发现差异并注意到上述期后销售售价高于其单位成本。审计项目组据此得出ldquo年月日A公司上述产成品无需计 提存货跌价准备rdquo的结论。()审计项目组对甲公司年度集团财务报表某重要组成部分年月日的应收账款实施了函证程序其中因客户B地址有误询证函被

37、退回。项目组检查了年月日对客户B应收账款余额相关销售交易的销售发票未发现差异。认为无需实施进一步审计程序。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了与销售与收 款交易相关的审计工作部分内容摘录如下：()A注册会计师在实施控制测试时发现一笔随机选取到的销售单上缺少信用管理 部门人员的签字。信用管理部门解释当时评价过该客户的信用情况只是忘记了 签字并提供了信用评价机构对该客户的评价报告。A注册会计师认为该单据不构成控制偏差另外抽取了一张单 据替代控制测试结果满意。()A注册会计师发现甲公司期末收入交易可能未计入正确 的期间将其评估为特别风险拟将进一步审计程序的总体方案确 定为实质性方案不打算信赖相

38、关内部控制也无须了解相关内部 控制。()年月A注册会计师在检查股东会会议纪要时发现了管理 层未向注册会计师披露的重大关联方交易A注册会计师立即将相关信息向项目组其他成员通报。资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的 处理情况部分内容摘录如下：()A注册会计师以在执行审计工 作时重点关注过的事项为起点选出最为重要的事项从而构成关 键审计事项。()年末甲公司商业信用下降无法通过赊购取得生产经营必 需的原材料。甲公司未对该事项作出充分披露。A注册会计师评估后认为甲公司运用持续经营假设是适当的 但存在重大不确定性决定发表无保留意见并在审计报告中增加 以ldquo与持续经营相关的重大不确定性

39、rdquo为标题的单独部分。()年月甲公司厂区发生地质灾害导致资产严重受损甲公司 未在年审计报告中对其进行披露。A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至 关重要但在本期财务报表审计中不是重点关注过的事项拟在审 计报告中增加强调事项段。、针对资料一第()至0项结合资料二假定不考虑其他条 件逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险简要说明理由并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、应收账款、其 他应付款、可供出售金融资产、长期股权投资、存货、营业成本、 应付职工薪酬）的哪些认定相关（不考虑税务影响）。、针对资料三第（）至0项假定不

40、考虑其他条件逐项指出 各项做法是否恰当。如不恰当简要说明理由。、针对资料四第（）至0项假定不考虑其他条件逐项指出 各项做法是否恰当。如不恰当简要说明理由。、针对资料五第（）至0项假定不考虑其他条件逐项指出 各项做法是否恰当。如不恰当简要说明理由。答案部分一、单项选择题、【正确答案】C【答案解析】注册 会计师需要对职业判断作出适当的书面记录形成审计工作底稿。【点评】本题依据：教材第页。注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录对下列事项进行书面记录有利于提高职业判断的可辩护性：对职业判断问题和目标的描述解决职业判断相关问题的思路收集到的相关信息 得出的结论以及得出结论的理由就决策结论与被审计单位

41、进行 沟通的方式和时间。【该题针对ldquo审计基本要求mdashmdas怡理运用职业判 断rdquo知识点进行考核】、【正确答案】C【答案解析】在财务报表审计中鉴证对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量鉴 证对象信息即财务报表选项 C错误。【点评】本题依据：教材第页。本题是对审计要素的考查对财务报表审计而言审计业务要素 包括审计业务的三方关系人、财务报表（鉴证对象信息）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告。【该题针对ldquo审计要素mdashmdash财务报表（鉴证对象 信息）rdquo知识点进行考核】、【正确答案】D【答案解析】财 务报表附注未对原材料、在产品和产成品的核算方

42、法做出恰当说 明影响的是存货成本的计价准确性对应列报和披露的准确性和 计价认定。【点评】本题依据：教材第页。存货的核算方法决定了存货项目在资产负债表上列报金额的 准确性需要在附注中进行恰当披露。如果没有进行恰当披露则就违反了准确性和计价认定。【该题针对ldquo与列报和披露相关的认定和具体审计目标 rdquo知识点进行考核】、【正确答案】D【答案解析】虽然保持 客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务 的全过程但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前以确保 注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力且 不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务的意 愿等情况。【

43、点评】本题依据：教材第页。注册会计师应当开展下列初步业务活动： （）针对保持客户关 系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 （）评价遵守相关职 业道德要求的情况（）就审计业务约定条款达成一致意见。不包括制定总体审计策略。【该题针对ldquo初步业务活动的目的和内容rdquo知识点进 行考核】、【正确答案】C【答案解析】后面阶段的工作过程中可 能发现需要对已制定的相关计划进行相应的更新和修改选项A错误未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证 据等原因都可能导致注册会计师对审计计划作出更新和修改选 项B错误注册会计师应当在审计工作底稿中记录对审计计划作 出的重大修改及其理由选项 D错误

44、。【点评】本题依据：教材第页。【该题针对ldquo审计过程中对计划的更改rdquo知识点进行 考核】、【正确答案】C【答案解析】注册会计师在计划和执行审 计工作时通常根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交 易、账户余额和披露实施进一步审计程序。但是这不代表可以对所有低于实际执行的重要性的财务报表 项目不实施进一步审计程序。例如对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目不能因为其金 额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。【点评】本题依据：教材第页。如果基于集团审计目的由组成部分注册会计师对组成部分财 务信息执行审计工作集团项目组应当评价在组成部分层面确定 的实际执行的重要性的适当性。【该题

45、针对ldquo实际执行的重要性及其运用rdquo知识点进 行考核】、【正确答案】B【答案解析】从被审计单位外部独立来 源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠。【点评】本题依据：教材第页。从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取 的审计证据更可靠而非更相关从外部独立来源获取的审计证据 未经被审计单位有关职员之手从而减少了伪造、更改凭证或业务记录的可能性因而更可靠。特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据而与其他认定无关。例如检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在 和计价的审计证据但未必提供与截止测试相关的审计证据。类似地有关某一特定认定（如存货的存在认定）的

46、审计证据 不能替代与其他认定（如该存货的计价认定）相关的审计证据。但另一方面不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定 相关。【该题针对ldquo审计证据的充分性和适当性之间的关系 rdquo知识点进行考核】、【正确答案】D【答案解析】在评价控 制缺陷是否可能导致错报时注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间选项A错误在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时注 册会计师应当考虑控制缺陷之间的相互作用选项B错误注册会计师要确定的是对同一重要账户、列报及其相关认定或内部控制 要素产生影响的各项控制缺陷组合起来是否构成重大缺陷选项 C错误。【点评】本题依

47、据：教材第页。【该题针对ldquo评价控制缺陷的严重程度rdquo知识点进行 考核】、【正确答案】D【答案解析】实质性分析程序通常更适用 于在一段时期内存在预期关系的大量交易选项A错误分析程序的运用建立在数据之间的关系存在且在没有反证的情况下继续 存在的这种预期的基础上然而某一分析程序的适用性取决于注 册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报 可能引起财务报表存在重大错报时的有效性选项B错误对特定实质性分析程序适用性的确定受到认定的性质和注册会计师对 重大错报风险评估的影响选项 C错误。【点评】本题依据：教材第页。对特定实质性分析程序适用性的确定受到认定的性质和注册 会计师对重大

48、错报风险评估的影响。例如如果针对销售订单处理的内部控制存在缺陷对与应收账 款相关的认定注册会计师可能更多地依赖细节测试而非实质性 分析程序。【该题针对ldquo分析程序用作实质性程序rdquo知识点进行 考核】、【正确答案】A【答案解析】对控制运行频率为每半月一 次的内部控制测试的样本数量一般在 之间。【点评】本题依据：教材第页。一般情况下样本规模接近样本数量区间的下限Idquordquo是适当的如果控制发生变化或曾经发现控制缺陷样本规模更可能 接近甚至超过该区间的上限。也就是说在控制发生变化的情况下可能会选取个样本甚至更 多。【该题针对ldquo审计抽样在控制测试中的运用 mdash评价 样

49、本结果rdquo知识点进行考核】、【正确答案】C【答案解析】 非抽样风险是由人为因素造成的注册会计师可以采取措施将非 抽样风险降至可接受的水平但不能消除。【点评】本题依据：教材第页。非抽样风险是由人为因素造成的可以通过采取适当的质量控 制政策和程序对审计工作进行适当的指导、监督和复核仔细设计 审计程序以及对审计实务的适当改进将非抽样风险降至可接受 的水平。【该题针对ldquo抽样风险和非抽样风险rdquo知识点进行考 核】、【正确答案】D【答案解析】选项D属于内部控制的目标之 一不属于其固有局限性。【点评】本题依据：教材第页【该题针对ldquo内部控制缺陷整改rdquo知识点进行考核】、【正确

50、答案】D【答案解析】如果识别出或怀疑存在违反法律法 规行为注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监 管机构和执法机构等相关机构或人员报告。【点评】本题依据：教材第页。如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为注册会计师应当考 虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关 机构或人员报告。如果无法确定是否有相关法律法规要求向监管机构报告发现 的被审计单位的违反法规行为或者无法确定某项违反法规行为 是否应该向监管机构报告注册会计师通常需要征询相关的法律 意见然后再确定如何处理。【该题针对ldquo对被审计单位遵守法律法规的考虑rdquo知识点进行考核】、【正确答案】A【答案解析】选项

51、A注册会计 师针对发现的舞弊事项与治理层的沟通可以采用口头形式也可 以采用书面形式。【点评】本题依据：中国注册会计师审计准则第号 mdashmdash财务报表审计中与舞弊相关的责任 应用指南第条。【该题针对ldquo舞弊审计中与管理层、治理层和监管机构 的沟通rdquo知识点进行考核】、【正确答案】C【答案解析】后 任注册会计师负责主动发起沟通选项A错误前后任注册会计师的沟通需要经过被审计单位同意选项B错误在发生会计师事务所变更的情况下先后就职于变更前后两家会计师事务所的同一注册会计师属于前后任注册会计师的范畴选项D错误。【点评】本题依据：教材第页。前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务

52、所发生变 更时的情况而言的选项 D这种情况属于前后任注册会计师的范 畴。【该题针对ldquo前后任注册会计师沟通的总体要求rdquo知识点进行考核】、【正确答案】D【答案解析】注册会计师需要 与专家对其遵守保密规定的要求达成一致意见但其不影响注册 会计师为评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的审计程 序的性质、时间安排和范围。【点评】本题依据：教材第页。【该题针对ldquo评价专家工作的恰当性 mdashmdash总体要 求rdquo知识点进行考核】、【正确答案】B【答案解析】注册会 计师复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的 判断。【点评】本题依据：教材第页。在确定复核的性质和

53、范围时注册会计师应当考虑会计估计的 性质以及上期复核时获取的信息是否可能与识别和评估本期财 务报表中会计估计的重大错报风险相关。注册会计师复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息 而作出的判断【该题针对ldquo会计估计mdashmdash实施进一步实质性程 序以应对特别风险rdquo知识点进行考核】、【正确答案】C【答 案解析】财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一 时段期后事项而不是发现的事项选项A错误针对期后事项的专门审计程序其实施时间越接近审计报告日越好。越接近审计报告日也就意味着离财务报表日越远被审计单位 这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步 审计证据也

54、就越多注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小 选项B错误如果注册会计师识别出对财务报表有重大影响的期 后事项才需要确定这些事项是否按照适用的财务报告编制基础 的规定在财务报表中得到恰当反映选项D错误。【点评】本题依据：教材第页。【该题针对ldquo第一时段期后事项rdquo知识点进行考核】、 【正确答案】A【答案解析】对错报的评价不仅要考虑金额还需要考虑性质即使某些错别低于财务报表整体的重要性如果性质 重要也可以认为是重大错报选项B错误评价审计过程中发现的错报包括考虑被审计单位会计实务的质量选项C错误注册会计师应当将审计过程中累积的所有未更正错报的汇总数与财务报 表整体重要性水平进行比较选项 D错误。【点评】本题依据：教材第页。某项错报的金额低于财务报表整体的重要性但对被审计单位 的盈亏状况有决定性的影响性质严重注册会计师应认为该项错报是重大错报【该题针对ldquo评价审计过程中发现的错报 rdquo 知识点进行考核】、【正确答案】B【答案解析】选项B此时注册 会计师可以在审计报告中增加强调事项段而不是其他事项段。【点评】