完善我市住房公积金内部控制的建议

1、完善我市住房公积金内部控制的建议李巧娥(呼和浩特市房产局,内蒙古呼和浩特010010摘要:住房公积金制度作为我国住房制度改革的重要内容,它对提高职工购建住房、解决职工住房难问题发挥了积极作用。由于住房公积金管理中心的行业特征决定了它在平稳开展各项业务、实现既定目标的同时,必须有一套完整、有效、合理的内部控制体系。随着住房公积金业务及规模不断扩大,归集额、贷款额、银行沉淀资金大幅度攀升,加强住房公积金内部控制显得尤为重要。关键词:呼和浩特;公积金;内部控制中图分类号:C91317文献标志码:C文章编号:1008-0155(200805-0020-03一、前言近年来,随着呼和浩特市城市规模的扩大和

2、发展,城市住房制度改革的不断深入进行,住房公积金制度作为房改的一项重要成果,已经成为我市住房保障体系的重要组成部分,为提高职工的购房支付能力和增加融资渠道发挥了重要作用。由于住房公积金管理中心的特殊性决定了我们在建立公积金的同时必须建立并不断完善内部控制,这是防范住房公积金风险的重要保障机制,同时又是住房公积金管理中心安全稳健运行的可靠保证,关系缴存住房公积金职工利益的重要保障。但是我市的住房公积金由于建立时间比较短,还有许多不尽如人意的地方,下面就我市住房公积金中心内部控制方面存在的问题作一分析并提出一点建议:二、我市住房公积金内部控制存在的问题(一管理层对内部控制不够重视我市的住房公积金从

3、1995年建立至今这12年多的时间,发展非常迅速,下面我就把住房公积金建立初期与现在的具体情况做一个简单的比较:年份1995年2007年缴交住房公积金的职工人数(人2000140000公积金的归集(万元/年100220000年贷款人数(户422997年放款(万元1161528300从上表可以看出,公积金发展是非常迅速的,充分说明了管理层对公积金的重视1但是,领导在抓发展的同时对内部控制不够重视。随着业务的扩大,公积金管理中心的工作人员也从最初的十几人发展到现在的50多人,在业务流程、内部管理及人员素质方面都没有及时跟上。具体表现在:业务的审核以事前审核为主,缺乏事中控制和事后监督;员工素质良莠

4、不齐;部门间沟通不畅,缺乏有效控制等方面。(二业务流程控制不够规范住房公积金的业务主要有:住房公积金的缴交、支取和住房公积金贷款三大领域。就住房公积金贷款中存在的问题作个简单的介绍。住房公积金贷款流程(1申请人填表公积金管理中心审核担保外调签订合同办理公证手续放贷办理他项手续收稿日期:2008-05-14作者简介:李巧娥,内蒙古财经学院会计专业毕业,现在呼市房产局工作。2这里,申请人按照要求填好表格,由中心工作人员对手续进行审核后,即由担保公司进行外部调查,符合条件的即与其签订合同进行贷款的业务处理。这样就容易导致腐败现象的发生,对公积金的安全性存在一定的隐患。(三内部控制中的审计工作不够完善

5、我市的公积金从最初的每年归集100万元到现在的每年归集22亿多元,规模在不断的扩大,但是却没有一个完善的审计制度,也没有一个独立的审计部门,公积金的利用情况缺少有效的监督,这样就容易出现领导利用职务之便犯罪的可能。像原郴州市住房公积金管理中心主任李树彪,利用职务方便先后作案44次,犯罪金额超过1亿元。究其原因,就是由于没有一个有效的审计监督机制。(四工作人员的职业道德及业务水平有待加强由于我市城市建设规模的不断扩大,城市人口迅猛增长,城镇居民住房条件的不断改善1我市住房公积金管理中心工作量不断加大,工作人员的队伍也逐渐壮大。同时对工作人员提出了更高的工作要求。要求工作人员具备良好的职业道德和较

6、高的业务素质。坚决杜绝在办理住房公积金业务工作中违规操作。三、改进和完善住房公积金内部控制的建议(一在现有的内部控制体系基础上,完善内部控制制度在改善内部控制的探讨中,要保持原有的、有效的内部控制模式,查漏补缺,完善内部控制管理,使内部控制真正发挥保障作用。具体措施如下:1、要实行职务分离控制与授权批准控制。职务分离控制的内容包括:一是不相容职务应在组织机构之间分离。如:公积金贷款的受理审批与核算记录等部门分别管理。二是不相容职务应在组织结构内部分离。如公积金贷款科内,受理与审批职权的分离。三是制定工作流程和操作规范,明确每个岗位的职责,使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多人的工作。

7、另外,公积金中心各级人员只有经过授权批准,才能执行有关公积金业务的控制。大额资金调度应集体审批制度,以杜绝公积金中心管理者的独断专行。2、加强信息系统的管理。进行公积金业务信息系统的升级改造,使其功能更加完善,效率更加高效,终端操作更加简便,进一步提高公积金业务的安全性和效率性。建立可靠完备的灾难备份计划和应急处理机制,对业务数据采取多介质备份与异地备份相结合,确保业务数据的安全完整;同时应建立公积金监管数据库,完善档案管理和交接制度,对各类纸质档案包括各种会议记录与决议、住房公积金缴存人资料、贷款合同、抵押权证、凭证账册以及各类法规、文件等进行分类管理。(二建立健全内部控制制度,强化内部岗位

8、责任制公积金贷款流程(2申请人填表公积金中心初审担保公司外调信贷科科长复审签订合同放贷办理他项权证办理公证手续上会讨论1、在办理公积金贷款的过程中,为了规范操作流程及贷款手续,我增加了两个程序:即信贷科科长复审及上会讨论这两个环节,主要是为了防止在贷款过程中由于一些人为因素导致的不符合放贷条件的也批准贷款了。这样不仅规范了流程,同时通过上会讨论也增加了透明度,使公积金的使用更加合理。2、中心结合公积金会计核算流程,制定严密的内部控制制度。在内部控制中,完善的岗位责任制可把责任落实到每一个员工,实现全员管理,全员监控,把内部控制落实到每一项工作中。根据需要设置票据交接岗位、票据确认岗位、账务核算

9、岗位、稽核岗位、会计主管岗位等,同时明确划分各岗位的职责权限,做到各司其职,职责明确,程序规范。(三加强内部控制审计制度1、建立健全内部审计机构并按章开展内部审计工作。设置独立的内部审计机构,是搞好内部审计工作的基本保证。内部审计工作要在本单位主要负责人的直接领导下,独立行使内部审计职能,对本单位主要领导负责,并报告工作。单位内部审计机构必须依据国家的审计法律法规和财经法规建立内部审计规章制度,按照内部审计规范所规定的程序、方法开展审计工作,从而实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化。2、提高内部审计工作质量。通过实施“三个12结合”不断改革内部审计的工作方法和手段;一是事前审计与事中、事后

10、审计相结合,即将审计监督的关口前移,把问题解决在萌芽状态或初始阶段;二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合,既从宏观调控和宏观管理的要求出发安排审计项目,又在审计若干具体项目后,综合加以分析,找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因,有针对性提出解决的意见和建议,为领导决策提供依据,为规范单位财务、业务行为提出建议;三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合,对审计发现的问题既要恰当地处理,又要深入分析产生的原因,从帮助建立健全规章制度和内部控制制度、加强管理工作等方面加以根本解决,使之不再有重复发生的可能。(四进行人员素质控制为避免中心工作人员在办理业务时出现违规操作,必须要求工作人员不断提高业

11、务素质和工作水平,熟知住房公积金业务的法律、法规和政策,熟练掌握办理住房公积金业务的工作流程和工作要求。因此应对工作人员进行素质控制。其方法主要有:1、实行定期培训与考评制度。通过培训、建立赏罚机制,培养良好的职业道德,以诚信、廉洁、守法、服务、敬业、勤勉、协作为标准来要求员工;每年进行一次业务考核,根据检查和考核结果,该表彰的要表彰,该通报批评的要通报批评,该处理的要坚决处理。2、实行轮岗与竞聘制。建立关键岗位人员轮岗,杜绝公积金中心中层干部、公积金业务员、资金会计等重要岗位人员以权谋私或串通作案。按工作与业务需要,聘用政治和业务素质好的人员,及时罢免不称职或者有问题的人员。总之,住房公积金

12、管理机构作为一个独立核算的事业单位,管理着区内的住房公积金,资金量大,又直接联系着缴存职工的利益,所以建立完善的内部控制制度,是住房公积金管理的重中之重。完善的住房公积金内部制度不仅有利于提高职工对建立住房公积金制度的积极性,扩大覆盖面;还可以有效改善无力购房者的居住条件,符合弱势群体的利益要求,对于构建社会主义和谐社会具有重要意义。(责任编辑:陈凌霄(上接第24页4知识经济对无形资产信息披露的要求、影响及改进建议在知识经济下无形资产信息应通过资产负债表、损益表以及各种有关的附表及附注等形式披露。411无形资产信息在资产负债表中披露现行的资产负债表,在资产方设置“无形资产”项目,以价值形式反映

13、企业无形资产的总存量。但这只是反映其净值,从中看不出企业对无形资产的投资和在成本费用中所占的份额,不能满足企业管理及外界有关部门、人士对无形资产信息的要求,所以可以通过增设“无形资产摊销”科目并改革现行资产负债表有关无形资产的编制方法来实现。比如以上三种价值分别在报表中列示且其关系如下:无形资产净值=无形资产原始价值-无形资产累计摊销。412无形资产信息在损益表中披露目前通过损益表来反映无形资产新创造的效益只是间接的,不能从我国目前流行的多步式损益表中直接取得无形资产损益情况。比如对无形资产转让损益只能通过将其转让收入、支出分别汇集到其他业务收入、其他业务支出科目,通过损益表的其他业务利润项目来反映;对于某些无形资产如专有技术等,因知识经济的高新尖技术急剧变化革新而提前报废冲销其净值时,同时增加营业外支出,通过损益表中营业外支出项目反映;对应分摊的无形资产摊销额,通过损益表中的管理费用项目反映等等。这种间接反映无形资产损益情况的做法,显然不适应知识经济时代对无形资产经营管理的要求。所以应改革现有损益表,使之能直接反映无形资产损益的情况,或通过设计无形资产收益计算表来进行直接披露。413无形资产信息在有关附表中披露为了详尽反映无形资产增减变化情况,可以设计编制“无形资产