第1章会计法律制度复习要点重点

1、第一章会计法律制度【学习提示】准备工作：完成基础班的学习串讲思路：第一抓思路，第二抓考点学习工具：回忆基础班的思维导图，禾惋串讲班的表格总结 调整心态，决胜2014!答疑编号：NODE00780000010100000101第一章会计法律制度复习方向本章内容较多但不难，曾经辉煌过但已逐渐没落，冲刺阶段应以理解为主，同时对本章第六节 的罚则进行适当记忆，尽量做到不丢分。考点总结表一、会计法律制度的构成层次制定机构包括内容法律地位会计法律全国人大及 其常委会会计法(1) 计法律制度中 层次最高(2) 制定其他会计 法规的依据(3) 指导会计工作的最高准则注册会计师法中介行业第一部法律会计行政法规国

2、务院企业财务会计报告条例总会计师条例低于会计法国家统一的会计制度部门规章财政部(部长令)财政部门实施会计监督办法会计从业资格管理办法代理记账管理办法企业会计准则一基本准则低于会计法律和会计行政法规规范性文件财政部(文件形式)企业会计准则第1号一存货等38项具体准则及其应用指南小企业会计制度行政单位会计制度事业单位会计制度会计基础工作规范会计档案管理办法等答疑编号：N0DE00780000010100000102表二、会计工作的行政管理总原则统一领导，分级管理统一领导一一国务院财政部分级管理一一县级以上地方人民政府财政部门财政部门会计行政管理职能制定准则并组织实施财政部门管理会计工作最基本的职能

3、国务院财政部门一一制定并公布国务院有关部门一一制定并报批 中国人民解放军总后勤部一一制定并报备会计市场管准入管理、运行管理、退出管理理【注意】还包括出版市场、培训市场、洋资格管理准入管理：会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注 册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立会计专业人才评价初、中、高级会计专业技术资格（含全国会计领军人才）【注意】无注册会计师也无总会计师对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴会计监督检 查对会计信息质量的检查一一对自我监督的再监督对会计师事务所执业质量的检查对社会监督的再监督对会计行业自律组织的监督、指导财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门一一注册会

4、计师协会财政部一一中国会计学会同级财政部门一一地方会计学会答疑编号：NODE00780000010100000103表三、单位会计工作管理单位负责人法定代表人国有企业的厂长（经理）公司制企业的重事长（执行重事或经理） 国家机关最高行政长官代表单位行使职权的负责人代表合伙企业的合伙人 个人独资企业的投资人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责【注意】单位负责人是本单位会计仃为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具 体会计事项答疑编号：NODE00780000010100000104表四、会计核算的总体要求核算依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，以虚假的

5、经济业 务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为对会计资料的基本要求会计资料凭证、账簿、报告、其他基本要求保证会计资料的真实性和完整性区别伪造与变造伪造会计资料是以虚假的经济业务为前提的，即无中生有 变造会计资料的手段是涂改、挖补会计电算化使用电子计算机进行会计核算，其软件及生成的会计资料， 也必须符合国家统一的会计制度的规定答疑编号：NODE00780000010100000105表五、会计核算的其他要求会计年度公历1月1至12月31日记账本位 币人民币业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位 币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币会计处理 方法会计处理方法

6、一经确定，不得随意变更会计记录中文答疑编号：NODE00780000010100000106表六、会计凭证原始凭证会计核算的“原始依据”取得无论何种方式取得的原始凭证均需签章审核不真实、不合法：有权不予接受，并向单位负责人报告 不准确、不完整：予以退回，并要求经办人员进行更正、补充更正(1) 各项内容均不得涂改(2) 记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位 印章(3) 金额错误不得更正，只能由原出具单位重开(陷阱：单价、数量)保管经济合同、存出保证金收据、涉外文件应单独登记保管 保管期限：一般为15年记账凭证(1) 依据：经过审核的原始凭证及有关资料(2) 记账凭证可以

7、根据每一张原始凭证填制，或根据若干张冋类原始凭证汇总编制， 也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上(3) 结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证(4) 原始凭证分割单答疑编号：NODE00780000010100000107表七、会计账簿设置 账簿种类：总账、明细账、日记账和其他辅助账簿任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿登记账簿(1 )依据：经过审核无误的“会计凭证”(2)会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的办法更正，并由会计人员和会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任【注意】会计基础中的规定无需会计机构负责

8、人签章账目 核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符【注意1】会计基础没有账表相符【注意2】用账簿的记录去核对答疑编号：NODE00780000010100000108表八、财务会计报告构 成依据企业会计准则内 容会计报表、会计报表附注、其他报表：资产负债表、利润表、现金流量表【注意】财务情况说明书是企业财务会计报告的规定，而凭证、账簿、计划、审 计报告都不属于财务会计报告编制依据：审核无误的会计账簿记录和其他有关资料 向不冋会计资料使用者提供，其编制依据应当一致提供应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章，设置总会计 师的企业，还应由总会计师签名并盖章单位负责人

9、是单位对外提供的财务会计报告的责任主体答疑编号：NODE00780000010100000109表九、会计档案包括内容(i)银仃存款余额调节表、银仃对账单属于其他会计档案(2 )财务预算、计划、制度等不属于会计档案管理部门财政部门和档案行政管理部门管理要求会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年，期满后，移交单位会计档 案管理机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指疋专人保管【注意】出纳人员不得兼管会计档案单位“会计档案”不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制【注意】如题目表述为“原始凭证”不得外借，则按照会计基础工作规范的规定 由“会计机构负责人”

10、批准提供查阅和复制保管期限分类：永久和定期定期保管期限：3年、5年、10年、15年和25年起算日期：会计年度终了后第一天销毁程序单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见t由单位档案管理机构和会计机构 共冋派员监销t销毁后， 监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况向本单位负责人报告2(1)保管期满但未结清的债权债务原始凭证(2 )涉及其他未了事项的原始凭证(3 )正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案答疑编号：NODE00780000010100000110表十、三类会计监督的主体和对象监督种类主体对象单位内部会计监督会计机构和会计人员本单位经济活动外部监督政府监督县级以上财政

11、部门(主要监督人)各单位会计工作审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门有关单位会计资料社会监督注册会计师及其所在会计师事务所(主要监督人)委托单位经济活 动单位和个人检举违法行为答疑编号：NODE00780000010100000111表一、三类会计监督的其他考点单位内部 会计监督基本要求(1 )记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约(2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事 项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确(3 )财产清查的范围、期限和组织程序应当明确(4)对会计资料定期内部审计的办法和

12、程序应当明确【注意】内部审计人员，不是会计人员会计机构和会(1)依法开展会计核算和监督， 对违法会计事项有权拒绝办理或计人员的职责者按照职权予以纠正（2 ）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督【注意】对“度”的把握政府监督监督范围（1）对单位依法设置会计账簿的检查（2 ）对单位会计资料真实性、完整性的检查（3）对单位会计核算情况的检查（4） 对会计人员从业资格和任职资格的监督检查（陷阱：会计专 业技术资格）（5）国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的监督检查【注意】没有对“税”的监督社会监督内外部审计的关系联系二者都是我国现代审计体系的重

13、要组成部分，都关注内部控制的健全性和有效性区别目标、独立性、职责和作用、接受审计的自愿程度、审计 标准、审计时间事务所业务范围审计业务（1 ）审计业务，出具审计报告（2 ）验资业务，出具验资报告会计咨询、服务业务责任被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任，二者不得相互抵消和免除答疑编号：NODE00780000010200000101表十二、会计机构的设置设置原则依据：会计业务的需要影响因素：单位规模大小、经济业务和财务收支繁简、经营管理的要求负责人任职资格会计从业资格+专业技术资格“或”3 年工作经历适用范围：国有机关、国有企业、事业单位单位负责人的直系亲属不得担任本单位的

14、会计机构负责人；会计机构负责人的回避制度直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作【注意】直系亲属不能担任的是直接上级和直接下级直系亲属：夫妻、直系血亲、二代以内旁系血亲、姻亲答疑编号：NODE00780000010200000102表十三、代理记账设立条件（1）3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员（2）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格业务范围（1） 根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算（从审核开始）（2）对外提供财务会计报告（经代理记账机构负责人和委托人签名并盖 章后对外提供）（3）向税务机关提供税务资料（4）委托人委托的其他会计业务【记忆提示】会计干嘛

15、他干嘛但内外有别委托人的义务（1）填制或取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证（2）配备专人（出纳）负责日常货币资金收支保管（3）及时提供真实、完整的原始凭证和其他资料(4)对于退回的要求更正、补充的原始凭证，及时予以更正、补充代理记账机构的 义务守法(依法履行职责)、保密、拒绝不法要求、合理解释法律责任委托代理记账机构办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性 和完整性承担的责任答疑编号：NODE00780000010200000103表十四、会计从业资格(新规定)门槛从事会计工作必须取得会计从业资格证书依据于2013年7月1日起施行的新会计从业资格管理办法取得取 得 方 式一般情况：考

16、试取得(新办法：执行无纸化考试，题库由财政部统一组织建 设，取消了免试)特殊情况：申请取得(1 )在2013年7月1日前已被聘任为高级会计师或者从事会计工作满20年，且年满50周岁、目前尚在从事会计工作的(2)取得注册会计师证书，目前尚在从事会计工作报 名 条 件没有学历和工作经历的要求(1) 2年内不得参加会计从业资格考试：考试舞弊(2) 5年内不得重新取得会计从业资格证书：被依法吊销会计从业资格证书 的人员(3 )终身不得取得或者重新取得会计从业资格证书：因有提供虚假财务会计 报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪 污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行

17、为，被依法追究刑事责 任的人员证书管理执行信息化管理调 转 登 记省内调转：只需办理调入手续跨省调转：需先办理调出手续，并自办理调取调出手续之日起3个月内办理调入手续【注意】跨省调转提供的资料多一个调转登记表换证6年检查可以撤销：行政机关错误应当撤销：行政管理相对人错误应当注销：持证人员死亡或丧失行为能力；会计从业资格被依法吊销的会计人 员继续 教育对象所有持有会计从业资格证书的人员特占小、针对性、适应性、灵活性学分每年不少于24学分答疑编号：NODE00780000010200000104表十五、会计从业资格(老规定)免试条件具备国家教育行政主管部门认可的中专以上会计类专业学历的，自毕业之日

18、起2年内，免试会计基础、初级会计电算化会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学证书管理上岗 注册自从事会计工作之日起90日内办理离岗备案离开会计工作岗位超过 6个月的，向原注册登记的会计从业资格管理机构备 案调转登记调转工作单位且继续从事会计工作，自离开之日或办理调出手续之日起90日内办理调转登记变更登记持证人员学历学位、会计专业技术职务资格发生变更，应办理变更登记学囂每年不少于24 /小时学时要求答疑编号：NODE00780000010200000105表十六、会计专业职务与会计专业技术资格(司机和驾照)会计专业职务高级职务高级会计师中级职务会计师初级职

19、务助理会计师、会计员【注意】没有注册会计师、也没有总会计师会计专业技术资格初级资格会计从业资格+高中以上学历中级资格会计从业资格+专5、本4、双学士学位2、研究生1、博士 0高级资格考试(合格成绩二年有效)+评审答疑编号：NODE00780000010200000106表十七、会计工作岗位设置原则可以一人一岗、一人多岗、一岗多人出纳人员不得兼管稽核、 会计档案保管和收入费用账目、债权债务账目的登记工作【注意】出纳登记现金日记账和银行存款日记账，不能登记总账，此外可以登记固定资产卡片等财产物资明细账具体岗位(1) 财产物资的收发、增减“核算”岗位(2) 会计机构“内部”会计档案管理岗位不属于会计

20、岗位(1) 档案管理部门人员管理会计档案人员(2) 收费员、收款员、收银员(3) 审计人员答疑编号：NODE00780000010200000107表十八、会计人员工作交接交接范围会计人员调动工作、离职临时离职或其他原因暂时不能工作且需要接替临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由 移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交会计资料的真实性、完整性承担 法律责任未办清工作父接手续，不得调动或者离职办理现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白规定条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清

21、处理有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会 计账簿余额交接实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在计算机上进行实际操作，确 认有关数据正确无误后，方可交接一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人负责监交会计机构负责人办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以 派人会同监交会计工作交接后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；接替人员应继续使 用移交前的账簿；移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份责任原移交人员，应当对所移交的会计资料的真实性、完整性负责答疑编号：NODE00780000010200000108表十九、法律责任的形式行政责任彳亍政处罚行政处罚法：警告，罚款，没收非法所得非法财物，责令停产停业，暂扣或 吊销许可证或执照，行政拘留，其他会计法：通报、罚款和吊销会计从业资格证书【注意】责令限期改正属于行政命令彳亍政处分仅限于国家工作人员刑事责任主刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑附加刑罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱除出境答疑编号：NODE00780000010200000109