中国内部审计愿景构建的模型分析

1、中国内部审计愿景构建的模型分析一、问题的提出2010年的IIA全球内部审计调查报告五迫切的变化第三章为内 部审计提出一个战略愿景提到：“内部审计仍处在继续演进 的阶段，与世界各种成熟的职业相比，内部审计职业还相对年轻。为 了实现自己的战略目标， 内部审计需要清晰的路线图以帮助满足利益 相关者的期望并成为风险、规制和商业活动中的引航主机。今天，内 部审计面对众多挑战以及行业和全球经济环境的多种变化。因此，制 定内部审计愿景就显得尤其重要。尽管绝大多数内部审计活动依据IIA准则的要求设有自己的章程，但是很少有关于使命和战略的陈述”。正是考虑到愿景对促进行业发

2、展的重要作用，美国注册会计师协会（AICPA在20世纪90年代启动了愿景项目，并于1998年形成了最 终的研究报告 注册会计师愿景——2011年。而国际内 部审计师协会（IIA）、中国内部审计协会（CIIA）等组织并没有对内 部审计的愿景做出完整的规划或构建， 这使得内部审计在实务界的发 展没有后劲，缺乏方向感，内部审计的发展及其效果也因此大打折扣， 较之于发展更好的民间审计， 发展滞后的内部审计更需要有自己的愿 景。事实上， 对任何组织而言， 组织的生存和发展都是建构在组织的主观 愿望是否为了组织的长期生存和可持续发展的目标之上。 而就中国内 部审计而

3、言，构建内部审计愿景不仅是必需的，而且是必要的。从内 因角度讲，这是： 留住内部审计人员的需要； 提升内部审计质 量的需要； 提升内部审计人员抗压能力的需要； 深化内部审计 职业化的需要： 提升内部审计人员独立性的需要。 从外因角度看， 这是： 应对不确定环境的需要； 应对监管环境变化的需要： 缩小企业社会期望差距的需要。 总而言之， 构建内部审计愿景是当下 中国内部审计发展迫切需要解决的问题。二、文献研究： 美国注册会计师协会和澳大利亚特许会计师协会提出 的两个愿景（一）美国注册会计师协会（AICPA的注册会计师愿景——2011在20世纪最后10年里，

4、美国的注册会计师行业获得了前所未有的发展，但AICPA认为时下的成功并不能成为未来是否成功的晴雨表，注 册会计师行业必须对行业的未来发展进行研究， 明确未来的发展目标， 认真考虑本行业的价值、业务和竞争力。因此，AICPA启动了愿景项目， 并于1998年形成了最终研究报告注册会计师愿景——2011。该项目提出了注册会计师在新世纪所应坚持的五大核心价值，即 继续教育和终生学习；胜任能力；公正、诚实和坚守职业道德； 时刻了解最新的商业问题： 客观性。应关注的五大核心业务领 域，即 鉴证和信息完整； 技术服务； 管理咨询和绩效管理； 财务规划； 国际业务。应具

5、备的五大核心能力，即 沟通和领 导技能； 战略思考和批判性思考能力； 关注客户、顾客和市场 的能力； 对综合信息的解释能力； 技术能力。面临的五大主要 问题，即 公众对注册会计师能力和作用的看法： 如何进一步推 动注册会计师行业的市场化，摆脱对法定业务的依赖； 如何应对 未来市场对审计和会计需求减少， 而对于增值咨询服务需求增加的要 求： 如何看待专门化对于注册会计师行业未来发展的重要意义； 如何应对全球性影响因素和前景给注册会计师行业带来的机会和 挑战。 代写论文审视AICPA寸于民间审计愿景的规划，似乎从内容到格式更类似于职 业准则或审计准则， 而不是我们中国人所理解的愿景应该是鼓舞人心

6、的一句话或是一小段话那样。如中国工商银行的愿景是“巩固我国银行业的市场领导地位并致力于转型为国际一流的金融机构”，中国重型汽车集团的愿景是&Idquo;积极实施国际化战略、 技术领先战略、区域化战略和高质量低成本战略”，苏宁电器 的愿景是&Idquo;打造中国最优秀的服务品牌和连锁企业”等。（二）澳大利亚特许会计师协会（ICAA）的下个世纪中的特许会计 师——其影响力是会发生根本改变还是逐渐减少 近年来，社会环境的迅猛变化给注册会计师行业带来了一系列新的机 会

7、和挑战， 如何定位行业的未来显得越来越重要。 澳大利亚特许会计 师协会（ICAA面对变化做出积极反应，成立了2020年愿景特别工 作 组 ， 并 颁 布 了 其 研 究 报 告 下 个 世纪 中 的 特 许 会 计 师—&m dash;其影响力是会发生根本改变还是逐渐减少。该报告认为商业环境变化给注册会计师带来许多新机会，具体包括： 为全球企业提供服务、改进管理、新的保证和业绩衡量业务、战略管 理服务、信息领域的服务、金融服务、知识管理服务、外包服务、一 般业务专门化。而伴随着新机会的出现，特许会计师行业以及ICAA也将面临着一系列新的挑战。 对于整个行业来说， 挑

8、战在于调整组织 结构和精神状态以便迅速适应环境变化、 应对新出现的威胁并从涌现 出的机会寻找获利机会。 简历大全/html/jianli/因此，特许会计师就不能再仅仅简单满足现有客户的需求， 还必须积 极地去预测客户未来的需求， 并在开展新业务过程中增加客户的价值。 行业未来的成功将取决于业务领域（审计、保证服务、咨询等） 、涉 及行业（石油业、制药业、零售业等） 以及市场层次 （地区性的、 全 国的、 国际的） 方面的专业化。 报告最后对ICAA应该采取哪些措施 提出了建议。 如，要建立柔性化的组织结构和富有创新精神的组织文 化，以便及时了解会员需求并为其提供高质量的服务等。综观ICAA的愿

9、景规划，不难发现他们对未来特许会计师的定位已经 超出传统的会计和审计领域， 而着眼于那些将职业判断与战略思考结 合在一起的全新领域，如国际商务咨询市场、知识管理市场、IT保证 服务市场等。 此外，特别工作组在愿景规划时采用了这样一种结构思 路：首先确定一个愿景， 然后再根据愿景与现状之间的差异找出实现 愿景的途径。 这种规划方法适用于环境变化比较迅速的情况， 因为这 时根据过去直接推断未来的传统规划过程已不太管用了。 这是一条非 常好的经验。三、关于愿景的构建原则如何构建愿景呢？这涉及三个问题：思路、理念及表述，必须遵循如 下三个原则来指导愿景构建。 简历大全/html/jianli/（一）遵循SWOT原则来提出愿景所谓SWOT原则，是一种战略分析方法，就是将与研究对象密切相关的各种主要内外因