收入费用PPT课件

1、收入成本与费用利润第1页/共45页第一节 收入 借方 主营业务成本 贷方本期销售各种商品、提供各种劳务等的实际成本 本期发生的、已结转销售成本的销售退回及期末结转“本年利润”账户的成本总额 期末应无余额 一、主要核算账户第2页/共45页 借方 营业税金及附加 贷方企业按规定计算出的经营活动应负担的相关税费 期末结转“本年利润”账户数 期末应无余额 第3页/共45页 例 112月2日，文迪公司向甲公司销售产品90件，单价2 000元，计180 000元，增值税额30 600元，产品已发出，货款及增值税已收到存入银行。 银行存款 主营业务收入应交税费增值税（销项）210 600 180 000 3

2、0 600 借： 贷：二、业务核算举例第4页/共45页 例 212月5日，文迪公司向乙公司销售产品100件，每件售价1 000元，计100 000元，增值税额17 000元，产品已发出，以银行存款500元支付代垫运杂费，货款及增值税尚未收到。 应收账款主营业务收入应交税费增值税（销项）银行存款117 500 100 000 17 000 500 借： 贷：第5页/共45页 例 312月6日，文迪公司预收丙公司购买文迪公司产品的预付款 20 000元，存入银行。 银行存款 预收账款 20 000 20 000借： 贷：第6页/共45页 例 4续例3，12月12日，文迪公司按合同规定向丙公司发出产

3、品20件，单价1 000元，增值税额3 400元，余款丙公司以银行存款支付。 预收账款 主营业务收入 应交税费增值税（销项） 23 40020 000 3 400借： 贷：银行存款 预收账款 3 400 3 400借： 贷：第7页/共45页 例 512月18日，文迪公司向乙公司销售产品10件，每件售价1 000元，计10 000元，增值税额1 700元，产品已发出，货款及增值税由乙公司签发一张6个月，经银行承兑的商业汇票抵付。 应收票据 主营业务收入 应交税费增值税（销项） 11 700 10 000 1 700借： 贷：第8页/共45页 例 612月31日，文迪公司结转本月已售产品的销售成本

4、200 000元。 主营业务成本 库存商品 200 000 200 000借： 贷：第9页/共45页 例 712月31日，文迪公司本月销售的产品属于应交消费税的产品，适用的消费税率为3%，本月销售收入为310 000元，应缴纳的消费税为9300（310 0003%）元。 营业税金及附加 应交税费应交消费税 9 300 9 300 借： 贷：第10页/共45页第二节 成本与费用 借方 生产成本 贷方企业发生的各项直接材料、直接人工及分配计入的制造费用 生产完工并验收入库的产成品及入库的自制半成品转入“库存商品”账户的数额 企业尚未加工完成的在产品的成本 一、成本的核算账户第11页/共45页 借方

5、 制造费用 贷方登记企业当期发生的各项间接费用 按一定标准进行分配转入“生产成本”或“劳务成本”账户，应由各种产品或劳务负担的制造费用的数额 期末一般无余额 第12页/共45页 借方 库存商品 贷方企业已验收入库的产成品的实际成本 企业发出的产成品的实际成本 企业库存商品的实际成本 第13页/共45页文迪公司生产甲、乙两种产品。月末，根据“发出材料汇总表”，生产甲产品耗用原材料150 000元，乙产品耗用原材料50 000元，车间一般耗用5 000元，公司管理部门耗用1 000元。 例 1直接材料生产成本甲 乙 管理费用 制造费用 原材料 150 000 50 000 5 000 1 000

6、206 000借： 贷：二、成本的业务核算第14页/共45页文迪公司分配并结转本月工资，其中甲产品生产工人工资60 000元，乙产品生产工人工资40 000元，车间管理人员的工资20 000元，公司管理人员的工资50 000元。 例 2直接人工生产成本甲 乙 管理费用 制造费用 应付职工薪酬 60 000 40 000 50 000 20 000 170 000借： 贷：第15页/共45页文迪公司本月提取固定资产折旧12 000元，其中车间使用的固定资产折旧10 000元，管理部门使用的固定资产折旧2 000元。 例 3制造费用的归集管理费用 制造费用 累计折旧 2 000 10 000 12

7、 000借： 贷：第16页/共45页文迪公司以银行存款支付本月车间水电费8 000元，管理部门水电费2 000元。 例 4制造费用的归集管理费用 制造费用 银行存款 2 000 8 000 10 000借： 贷：第17页/共45页 例 5制造费用的分配摘摘 要要原材料原材料工资工资折旧费折旧费水电费水电费合计合计承前页承前页0 0 原材料原材料5 0005 0005 0005 000 工工 资资20 00020 00020 00020 000 折旧费折旧费10 00010 00010 00010 000 水电费水电费8 0008 0008 0008 000 本月合计本月合计5 0005 000

8、20 00020 00010 00010 0008 0008 00043 00043 000 产品名称产品名称 工人工资工人工资分配率分配率甲产品甲产品60 00060 00043 000/100 00=4.343 000/100 00=4.325 80025 800乙产品乙产品40 00040 00017 20017 200合计合计100 000100 00043 00043 000第18页/共45页生产成本甲产品生产成本乙产品 制造费用 25 800 17 200 43 000借： 贷：第19页/共45页 例 6产品成本的计算假设文迪公司本月末甲产品完工产品100件，乙产品完工产品20件。

9、甲乙产品月初、月末均无在产品。计算并结转完工产品成本。 产品成本计算表产品成本计算表甲产品甲产品乙产品乙产品总成本总成本单位成本单位成本总成本总成本单位成本单位成本 直接材料直接材料 150 000150 000 50 00050 000 直接人工直接人工60 00060 00040 00040 000制造费用制造费用25 80025 80017 20017 200合计合计235 800235 800107 200107 200第20页/共45页库存商品甲产品库存商品乙产品 生产成本甲产品 生产成本乙产品 235 800 107 200 235 800 107 200借： 贷： 第21页/共4

10、5页三、期间费用的核算文迪公司6月份发生以下管理费用：以现金购买办公用品500元，分配管理人员工资、计提福利费共计28 000元；计提管理部门用固定资产折旧费2 500元；摊销无形资产1 000元。月末结转管理费用。 例 1管理费用管理费用 库存现金 500 500借： 贷：1、购买办公用品第22页/共45页管理费用 应付职工薪酬 28 000 28 000借： 贷：2、分配工资管理费用 累计折旧 2 500 2 500借： 贷：3、计提折旧管理费用 累计摊销 1 000 1 000借： 贷：4、摊销无形资产第23页/共45页文迪公司6月份发生以下销售费用：以银行存款支付销售产品过程中发生的运

11、输费1000元，支付广告费10000元；分配销售人员工资、计提福利费共计18 000元；计提销售部门用固定资产折旧费3 500元。月末结转管理费用。 例 2销售费用销售费用 银行存款 500 500借： 贷：1、支付运输费、广告费第24页/共45页销售费用 应付职工薪酬 18 000 18 000借： 贷：2、分配工资销售费用 累计折旧 3 500 3 500借： 贷：3、计提折旧第25页/共45页文迪公司6月份发生以下财务费用：以银行存款支付借款利息2 000元，本季度公司在银行的存款利息1 000元，已划存银行存款户；以银行存款支付在银行办理业务的手续费600元。 例 2财务费用财务费用

12、银行存款 2 000 2 000借： 贷：1、支付利息费用第26页/共45页银行存款 财务费用 1 000 1 000借： 贷：2、收到存款利息财务费用 银行存款 600 600借： 贷：3、支付手续费本年利润 财务费用 1 600 1 600借： 贷：4、结转财务费用第27页/共45页第三节 利润及利润分配一、利润 利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。如果企业一定时期实现的各项收入不能抵补费用和支出，就会发生亏损。 利润分为营业利润、利润总额、净利润三个层次。 第28页/共45页二、利润分配的程序1、弥补以前年度亏损3、支付优先股股利5、支付普通股股利2、提取法

13、定盈余公积4、提取任意盈余公积第29页/共45页三、主要账户设置及业务核算 借方 营业外收入 贷方期末结转“本年利润”账户的数额 企业发生的各项利得 期末一般无余额 第30页/共45页 借方 营业外支出 贷方期末结转“本年利润”账户的数额 企业发生的各项损失 期末一般无余额 第31页/共45页 借方 所得税费用 贷方年末转入“本年利润”的所得税 企业按税法规定计算确定的当期应交所得税 期末一般无余额 第32页/共45页 借方 本年利润 贷方期末从“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、 “公允价值变动损益”、“投资收益”等账户转入的金额 期末从“主营业务成本”、“营业税金及附加”、

14、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、 “投资收益”、“所得税费用”等账户转入的金额 期末一般无余额 第33页/共45页借方 利润分配 贷方 1.提取的盈余公积、应付股利 2. “本年利润”账户转入的本年累计亏损数1.年末由“本年利润”账户转来的本年累计的净利润数2.盈余公积弥补的亏损数余额一般在贷方，表示未分配利润借方余额表示弥补亏损。第34页/共45页 例 1营业外支出文迪公司12月30日以银行存款向希望工程捐款100 000元。 营业外支出 银行存款 100 000 100 000借： 贷：第35页/共45页 例 2营业外收入文迪公

15、司12月31日收到违约罚款5 000元，存入银行。 银行存款 营业外收入 5 000 5 000借： 贷：第36页/共45页 例 3结转本年利润文迪公司2007年12月31日将本月各损益类账户（暂不包括所得税费用）余额结转到“本年利润”账户，计算12月份实现的利润总额。各账户余额为：主营业务收入600万元，其他业务收入120万元，营业外收入20万元；发生的主营业务成本380万元，其他业务成本120万元，营业税金及附加7万元，销售费用36万元，管理费用30万元，财务费用13万元，营业外支出18万元。 主营业务收入其他业务收入营业外收入 本年利润60012020 740借： 贷：第37页/共45页

16、本年利润主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出604 380 120 7 36 30 13 18借： 贷：利润总额=740-604=136万元第38页/共45页 例4计算所得税2007年12月31日，按应税所得额的25%计算应交所得税为300 000元 ，并结转所得税费用。所得税费用 应交税费应交所得税 30 30借： 贷：本年利润 所得税费用 30 30借： 贷：净利润=136-30=106万元第39页/共45页 例5转入未利润分配2007年12月31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配未分配利润”明细账户的贷方。 本年利润 利润分配未分配利润 106

17、106借： 贷：第40页/共45页 例6分配利润文迪公司2007年取得净利润1060000元，按10%提取法定盈余公积，向股东分派现金股利50万元。 利润分配未分配利润 盈余公积法定盈余公积 10.6 10.6借： 贷：利润分配未分配利润 应付股利 50 50借： 贷：1、提取盈余公积2、分派现金股利第41页/共45页利润分配未分配利润利润分配提取法定盈余公积 应付股利 60.6 10.6 50借： 贷：3、结转利润分配明细借方 利润分配未分配利润 贷方 1.提取的盈余公积、应付股利 （10.6+50）万1.年末由“本年利润”账户转来的本年累计的净利润数 106万45.4万元第42页/共45页

18、1 1、计提并支付银行贷款、计提并支付银行贷款利息利息40 00040 000元。元。2 2、计提销售人员工资、计提销售人员工资30 30 000000元，用银行存款支付产元，用银行存款支付产品销售的广告费品销售的广告费35 00035 000元，元，包装、展览费包装、展览费l5 000l5 000元。元。3 3、6 6日，车间职工张晓出日，车间职工张晓出差预借差旅费差预借差旅费30003000元，以元，以现金支付。现金支付。4 4、1010日，张晓出差回来，日，张晓出差回来，报销差旅费报销差旅费29002900元，余款元，余款交回。交回。5 5、2020日，编制日，编制“工资及工资及其他薪酬费用分配表其他薪酬费用分配表”，并编制分录。并编制分录。项目项目金额（元）金额（元）1、生产工人工资、生产工人工资32000 甲产品甲产品20000乙产品乙产品120002、车间管理人员工资、车间管理人员工资120003、行政管理人员工资、行政管理人员工资26000合计合计 70000第43页/共45页6、25日，根据工资费用分配表，按照规定比例14%提取职工福利费。7、31日，财务部门对本月发生的制造费用21800元，按照机器工时比例在甲乙产品中进行分配，其中甲产品机器工时为16040，乙产品机器工时为6900。8、假