会计学第四章 制造业主要业务的会计处理ppt课件

1、第四章第四章 制造业主要业务的会计处理制造业主要业务的会计处理 第一节第一节 资金进入企业的会计处理资金进入企业的会计处理一、资金进入企业的经济业务特点一、资金进入企业的经济业务特点 二、资金进入企业会计处理应设置的主要帐户二、资金进入企业会计处理应设置的主要帐户 三、资金进入企业主要业务的会计处理三、资金进入企业主要业务的会计处理第一节第一节 资金进入企业的会计处理资金进入企业的会计处理 一、资金进入企业的经济业务特点一、资金进入企业的经济业务特点企业所需的资金来自于两大渠道企业所需的资金来自于两大渠道:一是投资者的投入；一是投资者的投入；二是向金融机构借入的长期或短期资金。二是向金融机构借

2、入的长期或短期资金。1.接受投资者投入资本接受投资者投入资本按投资主体分类按投资主体分类: 国家、法人、个人和外商的投资国家、法人、个人和外商的投资 按投入的资本形态分类：货币资金、实物资产和无形按投入的资本形态分类：货币资金、实物资产和无形资产投资资产投资2.借入资金借入资金 短期借款：偿还期在一年或一个营业周期以内。短期借款：偿还期在一年或一个营业周期以内。长期借款：偿还期在一年或一个营业周期以上。长期借款：偿还期在一年或一个营业周期以上。第一节第一节 资金进入企业的会计处理资金进入企业的会计处理 二、会计处理应设置的主要帐户二、会计处理应设置的主要帐户 （一接受投资应设置的主要帐户（一接

3、受投资应设置的主要帐户1“实收资本帐户实收资本帐户2“资本公积帐户资本公积帐户3、“固定资产帐户固定资产帐户 4“无形资产帐户无形资产帐户四个帐户的具体内容见下面幻灯片。四个帐户的具体内容见下面幻灯片。第一节第一节 资金进入企业的会计处理资金进入企业的会计处理 第一节第一节 资金进入企业的会计处理资金进入企业的会计处理 第一节第一节 资金进入企业的会计处理资金进入企业的会计处理 第一节第一节 资金进入企业的会计处理资金进入企业的会计处理 第一节第一节 资金进入企业的会计处理资金进入企业的会计处理 （二借入款项（二借入款项 应设置的主要帐户应设置的主要帐户1 “短期借款帐户短期借款帐户2“长期借

4、款长期借款” 帐户帐户3、 “财务费用帐户财务费用帐户 4 “预提费用帐户预提费用帐户四个帐户的具体内容见下面幻灯片。四个帐户的具体内容见下面幻灯片。第一节第一节 资金进入企业的会计处理资金进入企业的会计处理 第一节第一节 资金进入企业的会计处理资金进入企业的会计处理 第一节第一节 资金进入企业的会计处理资金进入企业的会计处理 第一节第一节 资金进入企业的会计处理资金进入企业的会计处理 第一节第一节 资金进入企业的会计处理资金进入企业的会计处理 三、资金进入企业主要业务的会计处理三、资金进入企业主要业务的会计处理例例1-6： 76- 77 页页补充例子：补充例子： 例：甲企业用原材料、库存商品

5、向乙公司投资。经资产例：甲企业用原材料、库存商品向乙公司投资。经资产评估机构评估，原材料作价评估机构评估，原材料作价700万元，库存商品作价万元，库存商品作价200万元；取得公司法人股万元；取得公司法人股800万股，每股面值万股，每股面值1元。元。 借借 原材料原材料 7000000 库存商品库存商品 2000000 贷贷 实收资本实收资本 8000000 资本公积资本公积 1000000第二节第二节 供应过程的会计处理供应过程的会计处理 一、供应过程的经济业务特点一、供应过程的经济业务特点 二、供应过程核算应设置的帐户二、供应过程核算应设置的帐户三、供应过程主要业务的会计处理三、供应过程主要

6、业务的会计处理第二节第二节 供应过程的会计处理供应过程的会计处理 一、供应过程的经济业务特点一、供应过程的经济业务特点1.采购过程及其结算采购过程及其结算:形成采购成本价款、费用和有关税金）形成采购成本价款、费用和有关税金）形成应付帐款或银行存款结算款）形成应付帐款或银行存款结算款）2.验收入库验收入库:形成入库原材料，采购过程结束。形成入库原材料，采购过程结束。原材料的成本，就是入库材料的采购成本原材料的成本，就是入库材料的采购成本第二节第二节 供应过程的会计处理供应过程的会计处理 二、供应过程会计处理应设置的主要帐二、供应过程会计处理应设置的主要帐户户（一需要设置的资产类帐户（一需要设置的

7、资产类帐户1“在途物资帐户在途物资帐户2“原材料帐户原材料帐户3“预付帐款帐户预付帐款帐户这三个帐户的具体内容见下面幻灯片。这三个帐户的具体内容见下面幻灯片。第二节第二节 供应过程的会计处理供应过程的会计处理 第二节第二节 供应过程的会计处理供应过程的会计处理 第二节第二节 供应过程的会计处理供应过程的会计处理 第二节第二节 供应过程的会计处理供应过程的会计处理 （二需要设置的结算类帐户（二需要设置的结算类帐户 1“应付帐款帐户应付帐款帐户 2“应付票据帐户应付票据帐户 3“应交税费帐户应交税费帐户 4“应交税费应交税费-应交增值税帐户应交增值税帐户这四个帐户的具体内容见下面幻灯片。这四个帐户

8、的具体内容见下面幻灯片。第二节第二节 供应过程的会计处理供应过程的会计处理 第二节第二节 供应过程的会计处理供应过程的会计处理 第二节第二节 供应过程的会计处理供应过程的会计处理 第二节第二节 供应过程的会计处理供应过程的会计处理 4“应交税费应交税费-应交增值税帐户应交增值税帐户（1增值税的基本内容增值税的基本内容根据根据的规定，凡在中的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修缮、修华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修缮、修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税义配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税义务人。务人。对于一般纳税人，可以使用增值税专用发票，采用税款对

9、于一般纳税人，可以使用增值税专用发票，采用税款抵扣办法计算应交给税务部门的应交税额。计算公式抵扣办法计算应交给税务部门的应交税额。计算公式是：是： 应交增值税的税额应交增值税的税额 = 销项税额进项税额销项税额进项税额（接下页）（接下页）第二节第二节 供应过程的会计处理供应过程的会计处理 （承上页）（承上页）公式中的公式中的“销项税额是销货方或提供劳务方向购买方销项税额是销货方或提供劳务方向购买方收取的增值税额。销项税额的计算公式如下：收取的增值税额。销项税额的计算公式如下： 销项税额销项税额=销售额销售额增值税的适用税率一般为增值税的适用税率一般为17%） 公式中的公式中的“进项税额是纳税人

10、购进货物或接受应税劳进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或所负担的增值税额。务所支付或所负担的增值税额。如果销项税额减去进项税额的差额大于零，差额就是应如果销项税额减去进项税额的差额大于零，差额就是应上缴税务部门的增值税额；如果差额小于零，该差额上缴税务部门的增值税额；如果差额小于零，该差额就是尚未抵扣完的进项税额，留待以后会计期间继续就是尚未抵扣完的进项税额，留待以后会计期间继续抵扣销项税额。抵扣销项税额。 第二节第二节 供应过程的会计处理供应过程的会计处理 （2）“应交税费-应交增值税帐户的核算内容 应交税费-应交增值税 借方 贷方 （1进项税额 （1销项税额 （2当月已交税金 （

11、2进项税额转出 余额：多交或尚未 余额：未交的增值税 抵扣的增值税 在“应交增值税明细帐户中，需要设置“进项税额”、“销项税额”、“已交税金”、“进项税额转出等专栏。 第二节第二节 供应过程的会计处理供应过程的会计处理 三、供应过程主要业务的会计处理三、供应过程主要业务的会计处理例例1-5: 80 - 82 页页补充例子：补充例子：例：例：A 企业将自制的甲材料用于工程建设，材料成本企业将自制的甲材料用于工程建设，材料成本8000元，元，市价市价10000元，增值税率元，增值税率17% ； B 企业将购进的乙材料企业将购进的乙材料10000元用于工程项目，购进时负担元用于工程项目，购进时负担的

12、进项税为的进项税为1700元。元。A. 借借 在建工程在建工程 9700 B. 借借 在建工程在建工程 11700 贷贷 原材料原材料 8000 贷贷 原材料原材料 10000 应交税金应交税金-增销增销1700 应交税金应交税金增进增进 税转出税转出1700 第三节第三节 生产过程的会计处理生产过程的会计处理 一、生产过程的经济业务特点一、生产过程的经济业务特点 二、生产过程会计处理应设置的主要帐户二、生产过程会计处理应设置的主要帐户 三、生产过程主要业务的会计处理三、生产过程主要业务的会计处理第三节第三节 生产过程的会计处理生产过程的会计处理 一、生产过程的经济业务特点一、生产过程的经济业

13、务特点 材料费用的消耗材料费用的消耗 工资及福利费用的消耗工资及福利费用的消耗 固定资产折旧费的消耗固定资产折旧费的消耗 其他费用的消耗其他费用的消耗 制造费用的分配结转制造费用的分配结转 完工产品成本的计算和结转完工产品成本的计算和结转 第三节第三节 生产过程的会计处理生产过程的会计处理 二、生产过程会计处理应设置的主要帐户二、生产过程会计处理应设置的主要帐户（一应设置的成本类帐户（一应设置的成本类帐户 1“生产成本帐户生产成本帐户2“制造费用帐户制造费用帐户这两个帐户的具体内容见下面幻灯片这两个帐户的具体内容见下面幻灯片第三节第三节 生产过程的会计处理生产过程的会计处理 第三节第三节 生产

14、过程的会计处理生产过程的会计处理 第三节第三节 生产过程的会计处理生产过程的会计处理 （二应设置的资产类帐户（二应设置的资产类帐户 1“累计折旧帐户累计折旧帐户 2“待摊费用帐户待摊费用帐户 3“库存商品帐户库存商品帐户这三个帐户的具体内容见下面幻灯片这三个帐户的具体内容见下面幻灯片第三节第三节 生产过程的会计处理生产过程的会计处理 第三节第三节 生产过程的会计处理生产过程的会计处理 第三节第三节 生产过程的会计处理生产过程的会计处理 第三节第三节 生产过程的会计处理生产过程的会计处理 （三应设置的负债类帐户（三应设置的负债类帐户 1“应付职工薪酬帐户应付职工薪酬帐户 2“预提费用帐户预提费用

15、帐户(前面已讲前面已讲) “应付职工薪酬帐户的具体内容见下面幻灯应付职工薪酬帐户的具体内容见下面幻灯片。片。第三节第三节 生产过程的会计处理生产过程的会计处理 第三节第三节 生产过程的会计处理生产过程的会计处理 第三节第三节 生产过程的会计处理生产过程的会计处理 三、生产过程主要业务的会计处理（一材料领用业务 例： 见84 页（二职工薪酬费用 例： 见 85页（三其他有关业务 例： 见85-86 页（四制造费用月末的分配结转 例：见86页（五完工产品入库 例：见 87页第四节第四节 销售过程的会计处理销售过程的会计处理 一、销售过程的经济业务特点一、销售过程的经济业务特点 二、销售过程会计处理

16、应设置的主要帐户二、销售过程会计处理应设置的主要帐户三、销售过程主要业务的会计处理三、销售过程主要业务的会计处理第四节第四节 销售过程的会计处理销售过程的会计处理 一、销售过程的经济业务特点一、销售过程的经济业务特点进行产品销售进行产品销售: 实现收入实现收入,取得货款或取取得货款或取得收取货款的权利）得收取货款的权利）确认已销产品的成本确认已销产品的成本:形成主营业务成本形成主营业务成本支付销售费用支付销售费用计算应交的有关税金计算应交的有关税金第四节第四节 销售过程的会计处理销售过程的会计处理 二、销售过程会计处理应设置的主要帐户二、销售过程会计处理应设置的主要帐户（一应设置的损益类帐户（

17、一应设置的损益类帐户1“主营业务收入帐户主营业务收入帐户2“主营业务成本帐户主营业务成本帐户3“营业税金及附加帐户营业税金及附加帐户 4“销售费用帐户销售费用帐户这四个帐户的具体内容见下面的幻灯片。这四个帐户的具体内容见下面的幻灯片。第四节第四节 销售过程的会计处理销售过程的会计处理 第四节第四节 销售过程的会计处理销售过程的会计处理 第四节第四节 销售过程的会计处理销售过程的会计处理 第四节第四节 销售过程的会计处理销售过程的会计处理 第四节第四节 销售过程的会计处理销售过程的会计处理 （二应设置的主要结算帐户（二应设置的主要结算帐户1“应收帐款帐户应收帐款帐户 2“应收票据帐户应收票据帐户

18、3“预收帐款帐户预收帐款帐户这三个帐户的具体内容见下面的幻灯片。这三个帐户的具体内容见下面的幻灯片。第四节第四节 销售过程的会计处理销售过程的会计处理 第四节第四节 销售过程的会计处理销售过程的会计处理 第四节第四节 销售过程的会计处理销售过程的会计处理 第四节第四节 销售过程的会计处理销售过程的会计处理 三、销售过程主要业务的会计处理 例：16 见88-90页 补充例子：留意：销售退货的处理 某企业以前月份销售的甲产品由于质量原因发生退货，售价为10000元，成本7000元；现已将退货款支付给对方，退回的甲产品已入库。增值税率17%。A. 借 主营业务收入 10000 B. 借 库存商品 7

19、000 贷 应交税金增销1700 贷 主营业务成本 7000 银行存款 11700第五节第五节 利润及其分配的会计处理利润及其分配的会计处理 一、利润的形成一、利润的形成二、利润分配的程序二、利润分配的程序三、利润及其分配会计处理应设置的主要帐户三、利润及其分配会计处理应设置的主要帐户四、利润及其分配过程主要业务的会计处理四、利润及其分配过程主要业务的会计处理第五节第五节 利润及其分配的会计处理利润及其分配的会计处理 一、利润的形成一、利润的形成1.营业利润营业利润营业利润营业利润=主营业务利润其他业务利润销售费用管理主营业务利润其他业务利润销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动净损

20、益费用财务费用资产减值损失公允价值变动净损益投资净损益投资净损益 在这个公式中：在这个公式中：主营业务利润主营业务利润 = 主营业务收入主营业务收入 主营业务成本主营业务成本 营业税金营业税金及附加及附加其他业务利润其他业务利润 = 其他业务收入其他业务收入 其他业务支出其他业务支出公允价值变动净损益公允价值变动净损益=公允价值变动收益公允价值变动损公允价值变动收益公允价值变动损失失投资净损益投资净损益=投资收益投资损失投资收益投资损失（接下页）（接下页）第五节第五节 利润及其分配的会计处理利润及其分配的会计处理 （承上页）（承上页）2.利润总额利润总额 利润总额利润总额 = 营业利润营业外收

21、入营业外支出营业利润营业外收入营业外支出3.净利润净利润净利润净利润=利润总额所得税利润总额所得税所得税所得税=利润总额利润总额所得税税率所得税税率所得税税率一般为所得税税率一般为33%.但但2019年年1月月1日起将改为日起将改为25%的内的内外资企业统一税率，小型微利企业为外资企业统一税率，小型微利企业为20%，国家重点扶，国家重点扶持的高新技术企业优惠税率为持的高新技术企业优惠税率为15%。企业交纳所得税，按年计算，分月或分季预交。年终汇算清企业交纳所得税，按年计算，分月或分季预交。年终汇算清交，多退少补。交，多退少补。第五节第五节 利润及其分配的会计处理利润及其分配的会计处理 二、利润

22、分配的程序二、利润分配的程序1.提取法定盈余公积提取法定盈余公积 10%留意：提取的法定盈余公积余额超过注册资本的留意：提取的法定盈余公积余额超过注册资本的50%时可不再提取。时可不再提取。2.提取法定公益金指定专门用途的盈余公积）提取法定公益金指定专门用途的盈余公积） 5%-10% (股份制企业股份制企业)，10%以下以下(一般企业一般企业)3.提取任意盈余公积提取任意盈余公积 (股份制企业股份制企业)4.向投资者分配利润向投资者分配利润最后形成未分配利润最后形成未分配利润第五节第五节 利润及其分配的会计处理利润及其分配的会计处理 三、利润及其分配会计处理应设置的主要帐户三、利润及其分配会计

23、处理应设置的主要帐户 （一利润形成过程设置的主要帐户（一利润形成过程设置的主要帐户1“其他业务收入帐户其他业务收入帐户2“其他业务支出帐户其他业务支出帐户3“营业外收入帐户营业外收入帐户4“营业外支出帐户营业外支出帐户5“投资收益帐户投资收益帐户6“所得税帐户所得税帐户7“本年利润帐户本年利润帐户这七个帐户的具体内容见下面幻灯片。这七个帐户的具体内容见下面幻灯片。第五节第五节 利润及其分配的会计处理利润及其分配的会计处理 第五节第五节 利润及其分配的会计处理利润及其分配的会计处理 第五节第五节 利润及其分配的会计处理利润及其分配的会计处理 第五节第五节 利润及其分配的会计处理利润及其分配的会计

24、处理 第五节第五节 利润及其分配的会计处理利润及其分配的会计处理 5“投资收益帐户 投资收益 借方 贷方（1发生投资损失时 （1取得收益时（2结转净收益时 (2) 结转净损失时 “投资收益帐户可以按照投资种类设置明细帐户。 第五节第五节 利润及其分配的会计处理利润及其分配的会计处理 第五节第五节 利润及其分配的会计处理利润及其分配的会计处理 第五节第五节 利润及其分配的会计处理利润及其分配的会计处理 （二利润分配过程应设置的主要帐户（二利润分配过程应设置的主要帐户 1“利润分配帐户利润分配帐户 2“盈余公积帐户盈余公积帐户 3“应付利润帐户应付利润帐户这三个帐户的具体内容见下面幻灯片。这三个帐

25、户的具体内容见下面幻灯片。第五节第五节 利润及其分配的会计处理利润及其分配的会计处理 第五节第五节 利润及其分配的会计处理利润及其分配的会计处理 2“盈余公积帐户盈余公积帐户 盈余公积盈余公积 借方借方 贷方贷方 （1使用时使用时 从净利润中提取时从净利润中提取时 （2结转时结转时 余额：现有的累积余额余额：现有的累积余额“盈余公积总分类帐户下，一般设置盈余公积总分类帐户下，一般设置“法定盈法定盈余公积和余公积和“法定公益金两个明细帐户，股份法定公益金两个明细帐户，股份制企业除此之外还可设置制企业除此之外还可设置“任意盈余公积明细任意盈余公积明细帐户。见帐户。见93页页第五节第五节 利润及其分

26、配的会计处理利润及其分配的会计处理 3“应付利润帐户 应付利润 借方 贷方 支付利润时 计算出应付利润时 余额：应付的利润数“应付利润帐户可按照投资人设置明细帐户。第五节第五节 利润及其分配的会计处理利润及其分配的会计处理 四、利润及其分配过程主要业务的会计处理四、利润及其分配过程主要业务的会计处理利润及其分配过程的核算利润及其分配过程的核算见例见例 1-11: 93- 96页页第六节第六节 资金退出企业主要业务的会计处理资金退出企业主要业务的会计处理 一、偿还借款、支付利润和上缴税金的会计处理一、偿还借款、支付利润和上缴税金的会计处理二、应付职工薪酬使用的会计处理二、应付职工薪酬使用的会计处理三、固定资产退出企业的会计处理三、固定资产退出企业的