上市公司社会责任评价指标体系的研究

1、上市公司社会责任评价指标体系的研究在社会责任的研究上来看，越来越多的人对企业社会责任的评价看得尤为重要。因为现在仍然没构成较权威的体系，所以所披露内容的也不够全面，评价人员对企业履行社会责任的状况无法给出正确地分析，执行意义被简化。在真正操作分析时，很多数据是很难获取到的，缺乏信息来源，存在了局限性。要想真正做到对责任的全方位的分析，还需要在各方面不断的探究和应用。不仅仅是停留在理论的层面，还要逐渐跨向实践。只有两方面相结合，才能真正的对履行责任做出准确的评析。在此基础上，本文研究了大量理论文献作为基础，并借鉴国内外学者的研究成就，试图结合中国上市公司的情况来构建社会责任评价指标体系，选择知名

2、公司作为例子，真实详细的为我国的上市企业进行评价，并选择具体合理的指标应用在案例上。最后，根据所计算的结果分析并提出意见，对以后的改进有所帮助。本文采用的主要选取的方法是计算指标，实证分析法，比较分析的方法。选取出关键指标，计算指标结果，分析指标计算结果，最后评价案例公司。首先以社会责任选定和评价的相关理论为基础，挑选出了其中具有代表性和操作性较强的指标，并在所选的上市公司上进行实证应用。本文主要分为四个部分：第一部分：积极的收集了与社会责任相关的各种文献并做出基本定义。第二部分：概述原则及内容，并具体列好指标体系的框架；第三部分：笔者通过实证分析法，在选取的案例上对指标进行了计算和分析。第四

3、部分：对案例公司分析后做出改进提议。一、企业社会责任的界定对这一定义，研究人员都各有己见，国内外人士对此提出了不同的概括。这样一个巧妙的词，在大家的心中对其含义的理解也就会产生很多不同的观点。所以至今，还没有一个合适的说法。（一）国外学者对企业社会责任的定义在早期，英国学者对这一概念进行研究，阐述出自己的观点。欧利文认为这个责任应与社会、环境等因素相互影响。同时在这个范围中也涵盖了道德观。在Bowen!作中看来，他把对这一责任的概述和制度、政策相结合。这一说法在那一时期受到了很多人的赞同。后来，美国的教授提出，其定义是“商人的所有决定和行为并不全是由于公司最直接的经济和技术利益决定，至少有部分

4、决策和行为超过了经济利益”。简单来讲，就是要多方面的同时考虑。在各种定义中，我们更加认可学者卡罗尔的说法。他把这个责任规划为不同的层面并细化了它们。（二）中国学者对企业社会责任的定义虽然中国的发展落后于西方国家，但近些年中国也对这一责任有了探究。根据本国的特点也为这一责任做出很多研究性工作，但还是不够具体。很多人士还是为此积极的进行实践分析。王明洋提过，在这方面履行情况越好，越能够有助于社会的全面发展，这种义务适应了社会的长久发展。这一说法还是不够具体。以前，只是把利润看作最大，忽略了其他的因素，所以各公司更有义务对其相关社会群体担当一定的责任。现在，有人把这个层面的责任再次扩展开，分成股东、

5、职工、顾客等。这样来概括企业社会责任才较完整和严谨。二、企业社会责任评价指标体系的构建（一）指标体系的构建原则为了能使分析结果如实的反映出企业履行责任的状况，可以遵循一定的基本原则来构建指标体系。构建体系前，我们要遵照以下基础原则：1. 科学性原则想要使每个分析过程都是正确的、符合规定的，就要遵循科学原则。一定的理论是它构建的必要条件，所以要有可靠地依据为保障，而且要根据中国企业社会责任的一些基本状况来构建。坚持科学性原则，才能保证我们取得更好的结果，最后效果也会越好。2. 可比性原则要遵照可比性的原则来构建企业的责任指标体系，不同的评价人员在对同一个企业进行评价时，才能保证得出基本一致的结论

6、。还可以通过相互比较在不同企业的评价结论中选择其优，使得不同的利益相关者在进行投资、监管等决策时满足了他们的需要。3. 可获得性原则在可获得性原则下，要求我们在选择指标时要尽量收集相应的数据，在搜集数据过程中保证资料的可获得性，并且遵循成本效益原则。搜集的数据分为定量和定性两种，在可获得性原则下，选取指标时应尽可能的选取定量指标，但在多元化的企业发展中，一些是没法用定量的指标来分析。因此，我们要选取相对比较容易、简单的数据，通过可靠地资料获得定性指标，如披露出环境信息、社会责任管理情况等。4. 成本效益原则一个企业主要是以盈利为目的，要对企业社会责任进行评价工作时就会消耗大量的人力和物力资源，

7、所以在构建体系的过程中要注意成本-效益原则。在选指标时，应考虑好对资源的运用，挑选的数量要保证好质量，应用的方法要简单易懂。（二）关键指标的选取按照一定原则，本文挑选出适合的关键指标，并形成体系。在选择的时候，认真把公司的各方面都考虑到，根据实际来建立体系。通过理论基础，精心挑选适合的指标，使得分析中简单易懂。（ 1）投资者层面的选取。公司有义务保护投资人的权益。该层面选择的是总资产报酬率、净资产利润率等。在利益的增长时，保证好投资者的利益。关于这些可从财务数据中分析，通过计算反映状况，以它们来评价公司的盈利性和成长性。（ 2）员工层面的选取。员工作为每个公司的重要资源，应该得到企业的重视。工

8、资和法定福利的支付比率是公司的主要选取。各企业有义务对员工的安全等负有法律责任。以此选择了对未成年使用比重、超时加班率等。之所以选择了教育培训的比率，是为了职工的个人发展。在更优越的发展空间和机会中，提高自己的水平。（ 3）消费者层面的选取。增加了消费者的认可，也就能推动了各公司绩效的前进。在评价对消费者的经济责任时，选择了投诉率等。各公司要维护好与客户的关系，为消费者做更多服务。在保障了消费者的权益时，也要创新设计和产品，吸引顾客的眼球。所以又选择了研发和新产品贡献的比率，以此来体现对消费者的负责程度。（ 4）供应商层面的选取。公司对供应商的经济责任主要体现在账款结算等指标上。通过这些指标，

9、可以知道各企业与供应商的关系和资金占用状况。在竞争上，要关注同行业的发展状况，来促进自己企业的进步。（ 5）社会层面的选取。各公司应对社会负责，良好的社会环境可以帮助企业的更快发展。该层面主要选择了环保、福利就业等比率。能够体现出企业对社区资源的利用程度的关键指标，指的是作为公司对社区的法律责任指标中的资源使用效率。公司在发展之时，对环境和社会进行保护。要爱护环境，珍惜资源、为公益事业做贡献。只有积极为社会做贡献，才能得到社会的认可。为企业树立了良好的形象，才能在今后的发展路上顺利前进。（ 6） 政府层面的选取。政府是企业的领导者，使其公司积极配合它的工作。选择的关键指标有资产纳税率、纳税额等

10、。通过这些看出在该层面履行责任的状况。一个公司的纳税情况，遵守法规制度的态度，是否合理经营都可以看出对政府的负责程度。（三）指标体系的构建每个行业的特点都是有所差别的，所以挑选指标的评价程度也就各不相同，这样的不确定性导致了评价的结果模糊不清。确定评价指标时，需要注意到各行业之间的不同特点，注重所选用的指标对评价体系中的关联性，依照各行业的不同特点来选择适合的指标。本文中搜集的数据有限，所以在选择构建评价指标体系的方法时，采用选取容易获取数据的指标层面来分析计算。该文通过在关键指标的选取中，更进一步的选取了具体指标。作为最基本的评价指标，应用在其后所选取的案例中。选择具体适合案例分析指标并应用

11、于案例上，才能更好的分析和评价指标结果。（构建指标的体系见下表1）表1指标体系的构建框架对象指标投资者资产增值保值率净资产利润率总资产报酬率员工工资支付率未成年员工比率教育培训投入率超时加班率消费者投诉率研发投入率新厂品贝献举主营业务成本率供应商账款结算率应付账款周转率社区/社会资源利用效率环保投入增长率政府资产纳税率净利润纳税率税金上缴率三、企业社会责任评价指标体系的应用（一）样本的选取及信息来源我们需要通过具体应用来判断所构建的体系是否正确，所以本文从我国上市公司中选取三个知名公司：家电行业的格力公司，房地产行业的万科企业、钢铁行业的宝钢股份。通过上文构建的评价指标体系进行运用分析。本文研

12、究中是，在企业社会责任报告和公司年报中收集的主要数据应用在案例公司上。1 .格力公司基本情况1991年，该家电公司正式成立。在各方面因素来看，格力都是空调行业中不错的一家。从公司成立到现在，一直走发展道路，保持创新思想，使得企业不断向前进步。该公司坚持“诚信、务实”观念，获得市场的认可和对社会做出有益贡献。在该行业的竞争中，该公司依然连着几年都可以平稳的发展，并获得各层面的效益支持。2011年，该公司的上半年的营业总收入403.39亿元，同比增长61.03%。2012年的总收入1002.10亿元，比上年多了19.97%;净利润74.80亿元，同比增长41.92%。在我国家电企业上，是首家实现千

13、亿的专业化企业。2 .万科企业基本情况1984年5月，王石创立了万科企业股份有限公司，它是我国现最大的房地产公司。目前有一万多员工在万科工作。2007年，实现销售金额约525亿元，收入有353.4亿元，净的利润约有49亿元，纳税额为54.2亿元。万科觉得，道德观念比商业利益更加重要。在万科看来，要坚持正确的价值观念，端正自己的经营方式，通过自己真正的优秀能力收获报酬，才能使它平稳的向前。想要获得客户、投资者、员工、社会的认可与尊重，就应该加强企业文化建设和有效的发展模式。3 .宝钢股份基本情况在2000年，宝山钢铁股份有限公司（简称“宝钢股份”）正式成立。经过了多年的建设和发展，使得宝钢股份取

14、得了巨大的成就。宝钢的产品已经在很多行业上都有所应用，而且得到了欧美和东南亚国家和地区的欢迎。我国钢铁制造的技术水平在宝钢的建设与发展下，多方位得到了提升，这也是我国在改革开放以来获得的一个巨大成就。（二）数据分析和实证结果通过以上的体系和方法所做的铺垫，再依照所选用的公式，对精心挑选的格力公司、宝钢股份和万科企业三个上市公司作为案例进行评价，由于本文搜集的数据是有限的，所以不能就各方面全面的来计算指标，只从其中选择具有代表性的具体四个层面的指标。首先对选取关键指标中适合三个上市公司的具体指标进行指标计算。指标计算公式如下表2表2具体计算公式对象指标公式投资者净资产利润率一净利润*2/（期初净

15、利润+期末净利润）*100%资本增值保值率期末所有者权益/期初所有者权益*100%总资产报酬率（息税前利润/平均资产）*100%资产负债率（负债总额/资产息额）*100%职员工资支付率员工工资支付总额/主营业务收入总额*100%员工工资增长率（当年工资总额/去年工资总额-1）*100%教育培训投入率一教育培训费用总额/主营业务收入总额*100%客户主营业务成本率（主营业务成本/主营业务收入）*100%研发投入率（当期研发费用/主营业务收入）*100%政府资产纳税率（支付的各项税金/资产总额）*100%净利润纳税率（应交税费/净利润）*100%对表2中的数据进行计算后，得出各公司的指标结果。虽然

16、上述三个公司在上市公司中已经是称得上优秀水平的公司，但是在履行社会责任的综合评价结果来看，还存在着很多问题。对比三家担当责任的状况。计算结果见下表3表3指标计算结果对象指标格力公司宝山钢铁万科企业投资者资本增值保值率109%97.5%103%净资产利润率31.38%9.52%21.45%总资产报酬率18.82%7.1%19%资产负债率55.02%45.26%78.32%员工工资支付率13%17.6%21.2%员工工资增长率11.4%3.5%15%教育培训投入率19.2%3%21%顾客主营业务成本率73.71%92.54%63.44%研发投入率17%6%3.4%政府资产纳税率4.7%4.71%2

17、%净资产纳税率33.9%11.8%28.8%（1）在对员工的责任方面从计算出的数据来看，三家公司对比分析格力和万科的各项指标结果比较平均，而宝钢相比下较低些。格力公司的效益较好，增值的情况较好。净资产利润率中，格力公司的比率为31.38%，万科公司为21.45%，宝钢的则为9.52%，明显看出了格力公司高出其他两家公司，比宝钢高出20%多。比值越大越好，它告诉了我们公司具有赚钱的能力。这也反应了股东获取净收益的能力较强，说明了企业对股东的责任履行的越好。反面的看出了宝钢存在了责任问题。在资产负债率的结果看出万科公司比率最高，以78.32%远远高于另两家公司，此指标给投资者带来稳定的回报。从侧面

18、也看出了宝钢股份没有保持好该指标比率的情况。从投资者方面这几个指标看出，格力公司和万科集团在投资者方面社会责任履行的较好，宝钢股份应该提高担当社会责任的能力，对投资者尽到应尽的义务。在追求利益最大化时，要保证投资者的权利得到保护。（2）在对员工的责任方面在员工责任层的指标结果上显示来看，我们应该看出这些指标比率越高，也就越说明企业对员工利益照顾的越好，对员工的个人发展越重视。从三家公司对员工的工资支付率来看，格力公司为13%，宝钢为17.6%，万科集团为21.2%，相比来看房地产企业的工资还是稍稍高些，给员工的福利较好。员工工资增长率的指标计算结果应与公司的物价水平一同比较，才能准确的反应出了

19、企业对员工的经济责任。从教育培训的计算结果看出了明显的问题，宝钢3%远远的低于了格力的19.2%,万科集团的21%。同时说明了万科集团的员工福利较大，从而在侧面反映出企业对员工的高度关怀和积极的履行对员工的慈善责任。各项指标对比结果，具体看出了宝钢对员工的责任履行的不好，在员工安全和教育上宝钢这样重工业的行业更应该注重对员工的教育和培养。宝钢股份对员工的利益照顾的不够充分，存在劳动者的安全及健康等多方面的隐患，薪酬制度不够完善。这一方面格力公司做的很好，一直坚持保证好员工的稳定。员工是公司的一大支点，所以要维护好员工的责任。（3）在对消费者的责任方面指标结果上综合来看，他们三家中，格力公司对消

20、费者负责的不错。因为他们的公司特点有异，行业有区别，才会产生不同的责任结果。从主营业务成本率来看，格力公司为73.71%，宝钢股份为92.54%，万科集团为63.44%。明显看出了宝钢股份的指标结果最高，这也反应出了宝钢股份更照顾消费者的利益，给消费者的让利也就越多。万科集团的指标比率最低，比宝钢足足少了将近30%。也就看出了万科在消费者层面上履行的情况较差。房地产行业应该提高对消费者的重视，给消费者更多的优惠和让利。在研发投入率的计算指标结果来看，格力公司指标结果最高为17%，其他两家公司分别为宝钢股份6%，万科集团3.4%。在这个问题上，宝钢股份和万科集团都应该要提高向客户提供高质量，高性

21、价比的产品，因为这是企业的一项重要责任。两个公司应该在新产品的研发上投入越多，这样可以使得企业的创新产品相对就会越多，消费者就会越受益。各上市公司都应将研发的重视放在新的高度，把投入研发作为硬性指标。格力公司能将该层面社会责任履行的较好，源于格力公司致力于对格力空调的技术创新，是技术和渠道驱动型公司。格力公司要走创新路，把产品优势与科技创新相结合来发展企业道路。（4）在对政府的责任方面从政府的角度来讲，公司创造了税收能力，对政府提供了各种税收的贡献。从纳税的情况就能够反应出上市公司对政府方面责任履行的好坏。从资产纳税率来看，纳税额越高，表明企业的所得税额越高，对国家的经济贡献也就越好。公司的纳

22、税越高，也说明公司在政府社会责任上履行的较好。其次，净资产纳税率上来看，从大到小的顺序为，格力公司为33.9%，万科为28.8%，宝钢股份为11.8%。从而得出格力公司的比其他两家高。从比率结果来看，比率高的社会责任履行的较好，也就越说明公司对社会的回馈。从指标结果的高低就可以说明担当责任的情况是好是坏。所以，宝钢股份应该提高对政府的社会责任，增加对社会的回馈，在能力范围内做到分担政府与社会的压力。同时，政府也应该加强对各上市公司的纳税指导和监督，引导企业社会责任的发展。在缺乏搜集更全面的数据下，对三个上市公司通过顾客、企业经营和员工、政府四个维度来承担社会责任的指标进行计算和分析。综上分析我

23、们可以看出了三个上市公司哪个方面做得好，哪个方面还很差。在三个案例公司中，格力公司担当社会责任的状况较好些，也会让人更加认可一些。宝钢和万科应该要正确的对待自己的责任，在今后的发展中积极的改进。四、改进建议从上一节三个上市公司社会责任的评价结果分析来看，可以发现我国的上市公司已经开始担当起社会责任的重任，认知社会责任是重要的，其中还有着不足之处，有待以后继续努力。现在，中国日益强大起来，就会有更大的责任去承担。各公司的内外因素都是履行责任的重要性，所以要自觉的提高责任意识。（一）内部力量的推动1 .各行业在追求利润时，也有义务对社会负责。经营者作为领导者，应积极履行社会责任，加强自己意识和道德

24、心。不仅要为企业获得经济效益，还要为社会做出贡献。要想整个公司能积极履行社会责任，那么经营者就要有引领带动大家的作用。经营者不仅要看重的是利益的获取，也要把目光放宽到公司发展的各方面。各上市公司要加强对自身的约束，建立健全相关的自律法规体系，加强自我管理和约束。在技术、产品应用改进上不断满足人们的生活需要。2 .把员工看作公司的一大支点，就要保护好他们。为员工负责，与他们积极沟通，关心职工的健康和安全。组织员工培训和各种有意义的活动，为员工带来开心的工作氛围。组织员工每年的体检工作，照顾好员工的各种假期。实际工作中，下基层，关心好员工，与员工多交流，多听听他们的心声和建议。制定奖惩制度，优秀条件的职工获得升职机会。为了提升员工的个人发展，要为员工组织培训。为了各行业的发展，提高就业机会。主动配合社会和政府组织的工作，敢于为扩大就业提出自己的想法。员工本身也要遵守规章制度，要有职业操守和责任心。本着对公司和社会负责的态度，做好本职工作，为顾客提供良好的指导，使得顾客购买的更加放心。（二）外部力量的推动1 .各公司应为顾客搭建良好的沟通方式，使得他们更加方便的获得自己所需。上市公司应该对消费者保持诚实守信的态度，为消费者提供良好的沟通，了解的空间，提高消费者的自主选择的能力，对购买的产品要有识别。在购买时，应有一定的道德观念，积极维护自己的权益