2018继续教育-资源税环境税政策解读汇报

1、一、单选题1、 河北省开征水资源税试点工作，将（）纳入征税范围。A、地表水B地下水C地表水和地下水D生活用水【正确答案】C【您的答案】【答案解析】河北省开征水资源税试点工作，将地表水和地下水纳入征税范围。2、对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管原则，仍实行（）。A、从价计征B从量定额计征C复合计征D从价计征为主、从量计征为辅【正确答案】B【您的答案】【答案解析】对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管 原则，仍实行从量定额计征。3、 资源税的纳税人应当向（）缴纳资源税。A、矿产品的开米地B矿产品的开采地或盐的生产地C盐的生产地D矿产品的加工地【正确答

2、案】B【您的答案】【答案解析】纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税。4、纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤矸石）进行混合后销售的，应当准确核 算外购原煤的（ ），在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额。A、数量B单价C运费D数量、单价及运费【正确答案】D【您的答案】【答案解析】纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤矸石）进行混合后销售的，应 当准确核算外购原煤的数量、单价及运费，在确认计税依据时可以扣减外购相应原 煤的购进金额。5、纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤矸石）进行混合后销售的，应当准确核 算的外购原煤的相关内容，以下不正确的是（）。A、数量B单价C运费D以上均不对【

3、正确答案】D【您的答案】【答案解析】纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤矸石）进行混合后销售的，应 当准确核算外购原煤的数量、单价及运费，在确认计税依据时可以扣减外购相应原 煤的购进金额。6、纳税人煤炭开采地与洗选、核算地不在同一行政区域（县级以上）的，煤炭资 源税在煤炭（）缴纳。A、核算地B开采地C洗选地D加工地【正确答案】B【您的答案】【答案解析】纳税人煤炭开采地与洗选、 核算地不在同一行政区域（县级以上）的, 煤炭资源税在煤炭开采地缴纳7、固体废物的计税依据是（）A、污染物 当量B分贝C当量值D排放量【正确答案】D【您的答案】【答案解析】大气污染物、水污染物以污染物当量为计税依据；固体废物

4、的计税依 据是排放量；噪声的计税依据是分贝。8、自2015年5月1日起，将铁矿石资源税由减按规定税额标准的（）征收调整为减按规定税额标准的（）征收。A 60% 30%B 50% 20%C 80% 40%D 80% 35%【正确答案】C【您的答案】【答案解析】自2015年5月1日起，将铁矿石资源税由减按规定税额标准的80%征收调整为减按规定税额标准的 40%E收。9、 环境保护税的纳税期限是按（）计算，按（）申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。A、月，月B月，季C年，年D季，年【正确答案】B【您的答案】【答案解析】环境保护税的纳税期限为按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限 计

5、算缴纳的，可以按次申报缴纳。10、对实际开采年限在（）年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%A 8B 10C 13D 15【正确答案】D【您的答案】【答案解析】对实际开采年限在 15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税 减征30%二、多选题1、以下关于水资源适用税额标准的调节表述正确的有（）。A、对超过规定限额的农业生产取用水，以及主要供农村人口生活用水的集中式饮 水工程取用水，从低制定税额标准B对特种行业取用水，从高制定税额标准C对取用地下水从高制定税额标准D对企业回收利用的采矿排水（疏干排水）和地温空调回用水，从低制定税额标准【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】适用

6、税额标准的调节：1. 对水力发电和火力发电贯流式以外的取用水设置最低税额标准。2. 对超过规定限额的农业生产取用水，以及主要供农村人口生活用水的集中式饮水 工程取用水，从低制定税额标准。3. 对企业回收利用的采矿排水 （疏干排水）和地温空调回用水，从低制定税额标准。4. 对取用地下水从高制定税额标准。5. 对特种行业取用水，从高制定税额标准。6. 对超计划或者超定额取用水，从高制定税额标准。2、对依法在（）下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%A、建筑物B铁路C公路D水体【正确答案】ABD【您的答案】【答案解析】对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税

7、减征50%3、 洗选煤包括（）。A、精煤B中煤C煤泥D煤矸石【正确答案】ABC【您的答案】【答案解析】洗选煤是指经过筛选、破碎、水洗、风洗等物理化学工艺，去灰去矸 后的煤炭产品，包括精煤、中煤、煤泥等，不包括煤矸石。4、 纳税人将自采原矿加工为精矿自用或者进行（）等情形的，视同销售精矿, 依照有关规定计算缴纳资源税。A、投资B分配C抵债D以物易物【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】以上选项均正确。5、 下列属于环境税收的征税范围的有（）。A、大气污染物B水污染物C固体废物D噪声【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】以上选项均正确。6、不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的

8、环境保护税的有（）A、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的 排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税B企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处 理场所排放应税污染物的C企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所 贮存或者处置固体废物的D企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境 保护标准的，应当缴纳环境保护税【正确答案】BC【您的答案】【答案解析】有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染 物的环境保护税：1. 企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水

9、集中处理、生活垃圾集中处理 场所排放应税污染物的；2. 企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮 存或者处置固体废物的。7、暂予免征环境保护税的有（）。A、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污 染物的C纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的D依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物， 不超过国家和地方规定的排放标准的【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】以上选项均正确。8、 下列关于资源税纳税环节和纳税地点的表述正确的有（）。A、资源税在应

10、税产品的销售或自用环节计算缴纳B以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同销售，依照财税2016 54号的有关规定计算缴纳资源税C以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时缴纳资源税，在精矿销售或自 用时不缴纳资源税D纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税【正确答案】ABD【您的答案】【答案解析】以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税9、下列关于洗选煤的销售额表述正确的有（）。A、洗选煤计税销售额按洗选煤销售额乘以折算率计算B洗选煤销售额是指纳税人销售洗选煤向购买方收取的全部价款和价外费用C洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额D洗选

11、煤销售额不包括收取的增值税销项税额以及从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】以上选项均正确。10、 下列关于煤炭资源税适用税率税法正确的有（）。A、中重稀土资源税适用税率为 16%B轻稀土资源税适用税率为 27%C钨资源税适用税率为6.5%D钼资源税适用税率为11%【正确答案】ACD【您的答案】【答案解析】轻稀土按地区执行不同的适用税率，其中，内蒙古为11.5%、四川为9.5%、山东为 7.5%。三、判断题1、 对符合条件的采用充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%对符合条件的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30% （）Y、对 N

12、、错【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】表述正确。2、纳税人以未税产品和已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，应当准确核算已税产品的购进金额，在计算加工后的应税产品销售额时，不予扣减已税产品的购进金额；未分别核算的，一并计算缴纳资源税。（）Y、对 N、错【正确答案】N【您的答案】【答案解析】纳税人以未税产品和已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，应当准确核算已税产品的购进金额，在计算加工后的应税产品销售额时，准予 扣减已税产品的购进金额；未分别核算的，一并计算缴纳资源税。3、 资源税从价计征改革及水资源税改革试点，自2016年7月1日起实施。（）Y、对 N、错【正确答案】Y【

13、您的答案】【答案解析】表述正确。4、洗选煤折算率一经确定，应在一个纳税年度内保持相对稳定，但在煤炭市场行情、洗选成本等发生较大变化时可进行调整。（）Y、对 N、错【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】洗选煤折算率一经确定，原则上在一个纳税年度内保持相对稳定，但 在煤炭市场行情、洗选成本等发生较大变化时可进行调整。5、纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，而减 少其应纳税收入的，税务机关有权调整。（）Y、对 N错【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】表述正确。6、征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿

14、加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。（）Y、对 N错【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售 额折算为原矿销售额缴纳资源税。7、 环境保护的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的次月。（）Y、对 N错【正确答案】N【您的答案】【答案解析】环境保护的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。8、 对在2016年7月1日前已按原矿销量缴纳过资源税的尾矿、废渣、废水、废石、废气等实行再利用，从中提取的矿产品，不再缴纳资源税。（）Y、对 N错【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】对在2016年7月1日前已按原矿销量缴纳过资源税的尾矿、废渣、 废水、废石、废气等实行再利用，从中提取的矿产品，不再缴纳资源税。9、纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力 及其他煤炭深加工产品的，视同销售，在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税。（ ）Y、对 N错【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭、煤气、煤化 工、电力及其他煤炭深加工产品的，视同销售，在原