企业所得税汇算清缴工作介绍

1、关于2005年度企业所得税汇算清缴工作的相关提示之五企业所得税纳税申报表填报说明1、企业所得税年度纳税申报表主表表式及填报说明(1) 企业所得税年度纳税申报表主表表式 企业所得税年度纳税申报表(2-1)申报所属日期年 月 日至 年 月曰金额单位：元计算机代码：申报单位1联系电话项目行 次本期累计数项目行 次本期累计数一、销售(营业)收入1力口：纳税调整增加额 27=28+42+5327减：销售折扣与折让(商业填写)21、超过规定标准项目28=29+30+4128销售(营业)成本3(1)工资支出29销售(营业)费用4(2)职工福利费30销售(营业)税金及附加5(3)职工教育经费31二、销售(营业

2、)利润6=1-2-3-4-56(4)工会经费32力口：代购代销收入7(5)利息支出33其它业务利润8(6)业务招待费34其中：技术转让收益9(7)公益救济性捐赠35境外劳务收益10(8)提取折旧费36减：管理费用11(9)无形资产摊销37其中：研究新产品、新技术、新工艺发生的费用12(10)广告费38财务费用13(11)业务宣传费39汇兑损失14(12)管理费40三、营业利润15=6+7+8-11-13-1415(13)其他41力口：投资收益162不允许扣除项目 42=43+44+5242其中：联营企业分回利润17(1)资本性支岀43境外投资收益18(2)无形资产受让、开发支出44股息收益19

3、(3)违法经营罚款和被没收财物损失45国库券利息收入20(4)税收滞纳金、罚金、罚款46国家补贴收入21(5)灾害事故损失赔偿47营业外收入22(6)非公益救济性捐赠48减：营业外支出23(7)非广告性质赞助支岀49其中：财产损失扣除额24(8)粮食类白酒广告费50力口：以前年度损益调整额25(9)为其他企业贷款担保的支出项目51四、利润总额(纳税调整前所得)26=15+16+21+22-23+2526(10)与收入无关的支出52企业所得税年度纳税申报表（2-2）申报所属日期年 月 日至 年 月曰金额单位：元申报单位联系电话项目行 次本期累计数项目行 次本期累计数3、应税收益项目 53=54+

4、55+5653适用税率79（1）少计应税收益54八、应纳所得税额 80=78 X 7980（2）未计应税收益55减：减、免所得税额81（3）收回坏帐损失56减：技术改造国产设备投资抵免税额82减纳税调整减少额 57=58+59+60+6157力口：联营企业利润补税额831、联营企业分回利润58股息收入补税额842、境外收益59中外合资企业补税额853、管理费60投资收益补税额864、其他61境外收益补税额87五、纳税调整后所得 62=26+27-5762九、应缴入库所得税额 88=80-81-82+83+。8788减：弥补以前年度亏损 63< 6263力口：期初未缴所得税额89减：免税所

5、得64=65+66+ ooo +7564查补以前年度税额90其中：免税的国债利息所得65减：实际已缴纳所得税额91免税的补贴收入66十、期末应补（退）所得税额92=88+89+90-9192免税的纳入预算管理的基 金、收费或附加67减：本期申报延交数额93免于补税的投资收益68十一、实际应补（退）所得税额94=92-9394免税的技术转让收益69十三、税后利润 95=77+81+82+ ( 78-80 )95免税的治理“三废”收益70十四、补充资料：期末（平均）职工人数（人）96免税的股息收入71工资总额（实发数）（元）97免税的高等学校、中小学培训收入72其中：税前扣除部分（元）98免税的科

6、研单位、大专院校技术收益73技术合同成交金额99免税的为农业生产提供的技术、劳务收入74实现技术交易额100其他免税所得75实现技术交易净额101六、应纳税所得额76=62-63-6476提取奖酬金102减：研究新产品、新技术、新工乙费 用抵扣额77安置待业人员（人）103七、抵扣后的应纳税所得额78=76-7778安置四残人员（人）104企业公章代理中介机构代码：企业申报日期年 月日代理中介机构名称：办税人员姓名：声明：主管税务机关：税务所：受理申报日期：年 月 日审核人：录入人：（2）企业所得税年度纳税申报表适用范围 凡依照中华人民共和国企业所得税暂行条例及其实施细则的规定缴纳企 业所得税

7、的纳税人，无论盈利、亏损还是享受减免税优惠，均应按照税法规定和本表 要求，按期如实填报企业所得税年度纳税申报表 。（3）企业所得税年度纳税申报表表头、表尾的填写 申报所属日期：填写申报当期的税款所属起止日期。由于企业所得税的征收采 取季度预征、年度汇算清缴，因此年度申报表数据均按累计数据填报。所属日期是： 1月 1日至 12月31日。计算机代码：填写税务机关编排的八位代码。申报单位：按照本单位公章填写全称。联系电话：填写申报单位办税人员联系电话（或手机号码） 。 代理中介机构代码：填写中介机构的计算机代码 。代理中介机构名称：按照中介机构公章填写全称。（4）表体具体项目的填写第 1 行 销售（

8、营业）收入：填写纳税人从事生产经营等活动所取得的各项主营 业务收入。工业企业填写产品销售收入，商品流通企业填写商品销售收入，旅游、饮 食服务企业填写营业收入，其他纳税人以此类推，按相关口径填写。事业单位、社会 团体填写应税收入，即：应税收入总额 -收入总额 -非应税收入总额，采取分摊比例法 计算应纳税所得额的填写应税收入净额。* 纳税人如果是总机构，其收取的管理费全额填入此行。实行纯益率征收方式 缴纳企业所得税的纳税人， 此行填写纳税人取得的全部收入减除国家规定的免税收入 或投资收益的余额。全部收入是指中华人民共和国企业所得税暂行条例第五条中 所指的生产、经营收入；财产转让收入；利息收入；租赁

9、收入；特许权使用费收入； 股息收入及其他收入。第 2 行 销售折扣与折让： 按照会计制度的规定只限商品流通企业填写。 其他纳 税人在本表第 1 行中直接冲减销售收入，不填写此行。 执行新企业会计制度的纳 税人，此行填 “0”。第 3、 4 行： 销售（营业）成本、销售（营业）费用：填写纳税人销售产品（商 品）和提供各种服务性、劳务性的经营活动过程中所发生的实际成本和销售费用。其中：事业单位、社会团体分摊的准予扣除项目金额填写在第 3 行内第 5 行 销售（营业）税金及附加：填写纳税人销售与主营业务有关的产品（商 品）和提供劳务应缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、 教育费

10、附加及文化建设事业费。第 6 行销售（营业）利润 按照本表计算所得填写。商品流通企业： 销售（营业）收入-销售折扣与折让 - 销售（营业）成本-销售（营 业）费用 -销售（营业）税金及附加；即 6 行=1-2-3-4-5 行。工业企业及其他企业：销售（营业）收入 - 销售（营业）成本 - 销售（营业）费用- 销售（营业）税金及附加。即 6 行 =1-3-4-5 行。第 7 行代购代销收入：仅限于有代购代销手续费收入的商品流通企业填写。第 8 行 其它业务利润： 填写纳税人除主营业务以外的其它业务收入扣除其它业 务的成本、费用、税金后的利润额。第 9 行 技术转让收益：填写纳税人当期发生的技术转

11、让收益。第 10 行 境外劳务收益：填写纳税人在境外取得的劳务收益。第 11 行 管理费用 ：填写纳税人当期发生的管理费用。第 12 行 研究新产品、 新技术、 新工艺发生的费用： 填写纳税人当期发生的研究 新产品、新技术、新工艺发生的费用总额。第 13 行 财务费用：填写纳税人当期发生的财务费用。第 14 行 汇兑损失 ：仅限于单独核算汇兑损益的商品流通企业填写，如为净收 益，应以“ - ”号表示；其他纳税人按会计制度规定在“财务费用”中反映。第 15 行 营业利润 ：填写本表计算所得。商品流通企业按本表：销售（营业）利润 +代购代销收入 +其它业务利润 - 管理费 用-财务费用 -汇兑损失

12、计算所得填写，即 15行= 6 +7+ 8- 11- 13-14行；工业企业及其他纳税人按本表：销售（营业）利润 +其它业务利润 -管理费用 - 财 务费用计算所得填写。即 15 行=6+8-11-13 行。第 16行 投资收益： 填写纳税人以各种方式对外投资所取得的收益， 如为投资损 失，应以“ - ”号表示。第 17行 联营企业分回利润：填写纳税人对外投资从联营企业分回的税后利润额。 第 18 行 境外投资收益：填写纳税人向境外投资取得的投资收益。第 19 行 股息收益：填写纳税人因持有其他股份制企业股票所取得的利息收入。第 20 行 国库券利息收入：填写纳税人因购买国库券所取得的利息收人

13、。第 21 行 国家补贴收入：填写纳税人取得的国家或部门给予的各种补贴收人。* 实行纯益率征收方式缴纳企业所得税的纳税人，此行填写纳税人取得免税的 补贴收入。应税的补贴收入填写在第 1 行。第 22 行营业外收入：填写纳税人经营业务以外的收入。* 实行纯益率征收方式缴纳企业所得税的纳税人， 此行填写纳税人除免税的国家 补贴收入以外的其他免税收入。不免税的其他收入填写在第 1 行。第 23 行营业外支出 ：填写纳税人经营业务以外的支出。第 24 行 财产损失扣除额：填写经审核批准后允许列支的财产损失扣除额。第 25 行 以前年度损益调整额： 填写纳税人调整以前年度损益事项而调整的 本年利润额，如

14、为调整以前年度损失，以“ -”表示。 执行新企业会计制度的纳 税人，此行填 “0”。如纳税人通过税务检查而调增的以前年度应纳税所得额在财务报表的“以前年 度损益调整”项目中反映的，则应在企业所得税纳税调整项目表中“纳税调整减 少额”的“其他”项目中同时反映。企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应 计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。如财务报表中的“以前年度 损益调整”中含上述项目，须在纳税调整表纳税调整增加额“不允许扣除项目”中的 “与收入无关的支出”中调整。第 26 行 利润总额（纳税调整前所得） ：填写本表计算所得：营业利润 +投资收 益 +国家补贴收入 + 营业外收入

15、- 营业外支出 +以前年度损益调整额。即26 行=15+16+21+22-23+25行。第 27 行 纳税调整增加额：按照本表计算填列， 27 行 =28+42+53行。第 28 行 超过规定标准项目： 是指超过税法规定标准扣除的各种成本、 费用和损失而 应予以调增应纳税所得额的部分。 包括税法中单独作出明确规定的扣除标准， 也包括 税法虽未单独明确规定扣除标准，但与国家统一的财务会计制度规定标准兼容的部 分。为本表计算所得，即：28行=29+30+41行。第 29 行 工资支出：填写超过允许扣除标准的工资支出。 工资支出包括企业以各种 形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金

16、等。第 30行 职工福利费： 填写超过中华人民共和国企业所得税暂行条例 规定标准 （计税工资总额的 14）不得税前扣除的部分。第 31行 职工教育经费： 填写超过中华人民共和国企业所得税暂行条例 规定的 标准（计税工资总额的 1 5）不得税前扣除的部分。第 32 行 工会经费：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体按每月全部职工 工资总额的 2%向工会拨交的经费，凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在 税前扣除。 凡不能出具工会经费拨缴款专用收据 的，其提取的职工工会经费不得在 企业所得税前扣除。第 33行 利息支出： 根据中华人民共和国企业所得税暂行条例 规定，纳税人在 生产、经营期间，向

17、金融机构（包括保险公司和非银行金融机构）借款的利息支出，按 照实际发生数扣除； 向非金融机构借款的利息支出， 不高于按照金融机构同类、 同期贷 款利率计算的数额以内的部分， 准予扣除。纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册 资本 50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除（不含集团公司所属企业从集团公 司取得使用的金融机构借款支付的利息） 。超过扣除标准部分填写在此行中。第 34行 业务招待费： 根据中华人民共和国企业所得税暂行条例 及实施细则 规定，纳税人按规定支出的与生产、 经营的有关业务招待费， 由纳税人提供记录或单独 经税务机关核准准予扣除。 业务招待费在下列限额内据实列人管理费用，

18、 全年销售（营 业）收入净额在1500万元（含1500万元）以下的5%。； 1500万元以上的3%°。纳税 人超过规定标准提取的部分填写在此行中。第 35 行 公益救济性捐赠：根据中华人民共和国企业所得税暂行条例及政策规定，对超过规定标准的公益、救济性捐赠部分应调增应纳税所得额，填写在此行中。第 36行 提取折旧费： 根据企业财务制度规定， 企业根据国家有关固定资产提取折 旧的具体规定， 有权选择具体的折旧方法和折旧年限， 折旧方法与折旧年限一经确定不 得随意变更。 在开始实行年度前报主管财政机关 （集体企业报主管税务机关） 备案。 此 处填写超过国家规定标准提取的折旧额。第 37行

19、 无形资产摊销： 根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则 规 定：无形资产应当采取直线法摊销， 受让或投资的无形资产， 法律和合同或者企业申请 书分别规定有效期限和受益期限的， 按法定有效期限与合同或企业申请书规定的受益年 限孰短原则摊销；法律没有规定使用年限的， 按照合同或者企业申请书的受益年限摊销； 法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的， 或者自行开发的无形资产， 摊销期限 不得少于 10 年。此处填写纳税人未按“细则”规定而摊销的部分。第38行 广告费：填写超过税法规定扣除标准的数额。第 39行 业务宣传费： 指纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费 （包括未通过媒体的广告性支出

20、）超过销售（营业）收入 5%。的部分。第 40行 管理费：按规定，纳税人支付给主管部门的与本企业生产、 经营有关的管 理费，须提供主管部门出具的管理费汇集范围、 定额、分配依据和方法等证明文件， 经 税务机关审核后， 按批准的比例或额度在税前予以扣除。 此处填写纳税人未按上述规定 标准或额度支付的管理费及主管部门超过审批范围和额度收缴的管理费。第 41 行 其他：指上述超过税法规定扣除标准项目中未包括、但纳税人超过税法 有关政策规定须调增应纳税所得额的各种支出。第 42行 不允许扣除项目： 是指纳税人按财务制度规定已作为成本、 费用和损失列 支但税法不允许扣除而应予以调增应纳税所得额的项目。按

21、本表计算所得填写，即 42 行=43+44+ 52 行。第 43行 资本性支出：根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则 规定： 纳税人购置、建造固定资产、对外投资的支出属资本性支出，在计算应纳税所得额时， 不得扣除，填写在此行中。第 44行 无形资产受让、 开发支出：根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实 施细则规定：无形资产开发支出未形成资产的部分可作为支出准予扣除， 已形成的无 形资产不得直接扣除（须按直线法摊销） ，填写在此行中。第 45行 违法经营罚款和被罚没财物损失： 根据中华人民共和国企业所得税暂行 条例实施细则规定：纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章、被有关部门处以

22、的罚款以及被没收财物的损失， 属于计算应纳税所得额时不允许扣除的项目， 填写在此 行中。第 46行 税收滞纳金、 罚金、罚款：根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实 施细则规定：纳税人违反税收法规处以的滞纳金、 罚金以及除前款所称违法经营罚款 之外的各种罚款，属于计算应纳税所得额时不允许扣除的项目，填写在此行中。第 47 行 灾害事故损失赔偿：根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细 则规定：纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害意外事故（包括意外事故损失）而 由保险公司给予赔偿的部分，在计算应纳税所得额时，不得扣除，填写在此行中。第 48 行 非公益救济性捐赠：根据中华人民共和国企业所得税暂

23、行条例实施细则 及政策规定， 对纳税人未通过政策规定的单位部门向教育、 民政等公益事业和遭受自然 灾害地区、 贫困地区的捐赠和纳税人直接向受赠人的捐赠不允许在税前扣除， 填写在此 行中。第 49 非广告性质赞助支出： 根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则 规定：各种非广告性质的赞助支出不得在税前扣除，填写在此行中。第 50 行 粮食类白酒广告费：指不得在税前扣除的粮食类白酒广告费。第 51行 为其他企业贷款担保的支出： 按照财政部、 国家税务总局关于企业补贴 收入征税等问题的通知 规定：纳税人为其他纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款 担保，因被担保方还不清贷款而由该担保纳税人承担的本

24、息等， 不得在担保企业税前扣 除，填写在此行中。第 52 行 与收入无关的支出：指中华人民共和国企业所得税暂行条例及实 施细则中列举的各项支出以外的、 与本企业取得收入无关的各项支出， 填写在此行中。 含已在本年的“以前年度损益调整”中调整的以前年度应计未计、应提未提项目。* 房地产开发企业所得税由纯益率征收方式改为查帐征收方式后，在会计核算将 按核定的纯益率征收了企业所得税款的收入部分和相对应的销售成本、 销售（营业）税 金及附加计入了当期利润， 在年度计算缴纳企业所得税时， 通过企业所得税纳税调整方 式不计入当期应纳税所得额。此行填写收入部分实现的销售利润 收入-销售成本 -销售 （营业）

25、税金及附加 小于 0，此销售利润填写在此行。第 53 行 应税收益项目： 填写本表计算所得： 少计应税收益 +未计应税收益 +收回坏 账损失。即： 53 行 =54+55+56行第 54行 少计应税收益： 填写纳税人应记而少记应纳税所得额而应补报的收益， 对 于计算上的差错或其他特殊原因而多报的收益，用“ - ”号表示。”第 55 行 未计应税收益：填写纳税人应记而未记应纳税所得额而应补报的收益。 其中包括：（1）按照国税发 200345 号文件规定：企业将自产、委托加工和外购的原材 料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按 公允价值视同对外销售和捐赠两项业

26、务进行所得税处理。 此行填写纳税人按下列公式计 算出的因对外捐赠事项产生的按公允价值视同销售而产生的收益金额。所计算的 “因对 外捐赠事项产生的按公允价值视同销售而产生的收益金额 ”小于 0 用“号”表示。计算公式：因对外捐赠事项而产生的按公允价值视同销售的金额 =按税法规定认定 的捐出资产的公允价值 - 按税法规定确定的捐出资产的成本（或原价） - 按税法规定已 计提的累计折旧（累计摊销额） - 捐赠过程中发生的清理费用及缴纳的可从应纳税所得 额中扣除的除所得税以外的相关税费。（2）按照国税发 200345 号文件规定：企业接受捐赠的非货币性资产，须按接 受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，

27、 并入当期应纳税所得， 依法计算缴纳企业所得 税。此行填写纳税人因接受捐赠资产产生的应计入当期应纳税所得额的接受捐赠资产按 税法规定确定的入帐价值。（3）纳税人按照国家税务总局令第 6 号规定，因债务重组而需调增当期应纳税所 得额，在此行填列。（4）纳税人因股权投资所产生的需调增当期应纳税所得额，在此行填列。第 56 行 收回的坏账损失： 根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则 规定：纳税人按照规定提取的坏账准备金和商品削价准备金， 准予在计算应纳税所得额 时扣除；纳税人已作为支出亏损或坏账处理的应收款项， 在以后年度全部或部分收回时， 应计人收回年度的应纳税所得额，填写在此行中。第 5

28、7 行 纳税调整减少额：根据本表计算所得，即 57 行 =58+59+60+61行。第 58行 联营企业分回利润： 填写纳税人对外 （境内）投资从联营企业分回的利润 额。含纳税人对外投资的投资收益。 当纳税人当期既有投资收益又有损失时， 只填写投 资收益，不含投资损失。此行的填写不含免于补税的投资收益。第 59 行 境外收益 ：填写纳税人向境外投资取得的投资收益（含劳务收益） 。第 60 行 管理费：按规定，主管部门收取的管理费未超过税务部门批准其收缴的额 度或比例的，作全额调减；超过部分不作纳税调减。第 61 行 其他：填写上述纳税调整项目中未包括但根据国家有关政策须作纳税调以前减的有关收入

29、。 含纳税人通过税务检查而调增的以前年度应纳税所得额在本年的 年度损益调整”项目中反映项目数。 其中包括：（1）按照国税发 200345 号文件规定：企业已提取减值、跌价准备的资产，如 果在纳税申报时已调增应纳税所得额， 因价值恢复或转让处置有关资产而转回的减值准 备应允许企业进行纳税调整。此行填写纳税人按规定计算的调减额。（2）按照国税发 200345 号文件规定：企业已提取减值、跌价或坏账准备的资 产，其上述资产中的固定资产、 无形资产， 可按提取准备前的账面价值确定可扣除的折 旧或摊销金额。 此处填写纳税人对已计提固定资产、 无形资产， 按税法规定可按提取减 值准备前的帐面价值确定可扣除

30、的折旧额或摊销额减去按照会计处理规定，固定资产、 无形资产重新确定折旧额或摊销额的差额，在此行填列。（3）纳税人按照市政府有关房改政策，发放给停止实物分房前（即1998 年 12 月31 日）参加工作的未享受福利分房待遇的无房老职工的一次性住房补贴资金，如果在 会计处理时按照财政部关于印发 企业住房制度改革中有关会计处理问题的规定 的通 知（财会 20015 号）文件规定执行，即在计算当期利润总额时，发放无房老职工 的一次性住房补贴资金未进行扣除的， 报主管税务机关备案后， 可在不少于 3 年内分期 均匀扣除。此处填写可在当期应纳税所得额中分期扣除的一次性住房补贴资金。（4）纳税人按照国家税务

31、总局令第 6 号规定，因债务重组而需调减当期应纳税所 得额，在此行填列。（5）纳税人因股权投资所产生的需调减当期应纳税所得额，在此行填列。* 房地产开发企业所得税由纯益率征收方式改为查帐征收方式后，在会计核算将 按核定的纯益率征收了企业所得税款的收入部分和相对应的销售成本、 销售（营业）税 金及附加计入了当期利润， 在年度计算缴纳企业所得税时， 通过企业所得税纳税调整方 式不计入当期应纳税所得额。此行填写收入部分实现的销售利润收入-销售成本 -销售（营业）税金及附加 大于 0，此销售利润填写在此行。第 62 行 纳税调整后所得：按本表计算所得填写。 62 行 =26+27-57 行。本行如为负

32、数，即为企业当期申报的并按有关规定确认可在以后年度结转弥补的年度亏损额。* 实行纯益率征收方式缴纳企业所得税的纳税人， 此行按以下公式计算填写。 纳税 调整后所得=销售（营业）收入X行业纯益率+投资收益+国家补贴收入+营业外收入-纳 税调整减少额 即62行=1行X行业纯益率+16+21+22-57第63行 弥补以前年度亏损： 纳税人根据税法规定， 税前自行弥补以前年度亏损而 减少的应纳税所得额。税法所指亏损概念 ， 不是企业财务报表中反映的亏损，而是企业财务报表中反映的亏损额按照税法规定核实调整后的金额。*弥补以前年度亏损须小于或等于纳税调整所得，即：63行W 26行。实行纯益率征收方式缴纳企

33、业所得税的纳税人， 此行填写填写纳税人经主管税务机关核定实行纯益率 征收方式前符合税法规定的以前年度尚未弥补的亏损。第64行 免税所得：按本表计算所得填写，64行=65+66+75行。第 65 行 免税的国债利息所得：填写中华人民共和国企业所得税暂行条例实施 细则中明确的不计入应纳税所得额的国债利息收入以及财政部、 国家税务总局财税字 199581 号文件中明确的纳税人购买财政部发行的公债利息所得不征收企业所得税的 收入。第 66 行 免税的补贴收入：根据财政部、国家税务总局关于企业补贴收人征税 等问题的通知 的规定：企业取得国务院、 财政部和国家税务总局文件明确的有专项用 途的国家补贴和其他

34、补贴收入可以不计入应纳税所得额， 如无文件明确， 应一律并入实 际收到该补贴收入年度的应纳税所得额纳税。 此处填写有文件明确可以不计入应纳税所 得额的补贴收入。第 67 行 免税的纳入预算管理的基金、收费或附加：填写按照市财政局、市地税 局京财税 1998882号“关于印发北京市地方事业单位、社会团体征收企业所得税的 实施办法的通知”中规定免征企业所得税的纳入预算管理的基金、收费或附加。第 68 行 免于补税的投资收益： 填写纳税人按税法规定免于补税的投资收益。 本行 特指从联营企业分回的免于补税的投资收益。第 69行 免税的技术转让收益： 填写财政部、国家税务总局财税字 （94）001 号通

35、 知规定的企业事业单位进行技术转让， 以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关 的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在 30 万元以下的减免征收所得税 的技术转让收入。第 70 行 免税的治理“三废”收益：填写财政部、国家税务总局财税字（94）001号通知第一条第三款第 2 项规定中明确的对企业治理 “三废” 所得暂免征收所得税 的收入。第 71 行 免税的股息收入：填写财政部、国家税务总局财税字（ 94）009 号文件中明确的，企业对外投资分回的股息、 红利收入比照联营企业分回利润规定进行补税的收第72行 免税的高等学校、中小学培训收入：填写财政部、国家税务总局财税字（94）001

36、号通知第一条第（八）款第2项规定中明确的暂免征收所得税的培训收入。第73行免税的科研单位、大专院校技术收益： 填写财政部、国家税务总局财税 字（94） 001号通知第一条第（二）款第2项规定中明确的暂免征收所得税的技术 性服务收益。第74行免税的为农业生产提供的技术、劳务收入：填写财政部、国家税务总局财 税字（94）001号通知第一条第（二）款第1项规定中明确的暂免征收所得税的技 术服务收入。第75行其他免税所得：填写本表免税所得之外的按照规定可以作为免税所得的 其他免税所得。第76行 应纳税所得额：填写本表计算所得：76行=62-63-64行本表62 76行填写，分为3种情况，现举例说明具体

37、填报方法：项目行次如为盈利企业如盈利额与需弥补亏损额一致如为亏损企业纳税调整后所得62100100-100减：弥补以前年度亏损6350100减：免税所得6420:应纳税所得额763000注：1 、76行“应纳税所得额”0时，76行关系式成立。2 、62行“纳税调整后所得” <0时，76行填写“ 0”。3 、如有“免税所得”项目（65行至75行），无论何种情况均须按要求填写 但不进入76行关系式计算。4、76行以后的项目按企业实际情况填写。第77行 研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额：纳税人按照税法规定，计算 抵扣的应纳税所得额。第 78 行 抵扣后的应纳税所得额： 填写本表计算所得：

38、应纳税所得额 - 研究新产品、 新技术、新工艺费用抵扣额。即 78 行=76-77 行。第 79 行 适用税率：按纳税人年实现应纳税所得额确定其适用税率。税法规定企 业所得税法定税率是 33%的比例税率， 对应纳税所得额在一定数额之下的企业， 给予优 惠税率照顾。其优惠税率为：年应纳税所得额在 3 万元以下（含 3万元）的减按 18%征 收；年应纳税所得额超过 3万元至 10 万元以下（含 10 万元）的，减按 27%税率征收。 在北京高新技术产业开发试验区内经批准的高新技术企业以及经批准在境外上市的股 份制企业，按国家统一规定或批准的税率。第 80 行 应纳所得税额：填写纳税人按其适用的企业

39、得税税率计算出的应纳所得税额。按本表“抵扣后的应纳税所得额X适用税率”计算填写，即：80行=78 X 79行。第 81行 减、免所得税额 填写纳税人申报所属期内批准减、免的企业所得税额。第 82 行 技术改造国产设备投资抵免税额 填写纳税人按照“关于印发技术改造国 产设备投资抵免企业所得税有关政策的实施办法的通知” （京地税企 2000244 号）规 定，经税务部门批准的技术改造国产设备投资抵免的企业所得税税额。第 83 行 联营企业利润补税额 ：按联营、股份、中外合资、投资企业分利、股 息收人纳税计算表第 1 行、第 6 栏“应补所得税额”合计数填写。第 84 行 股息收入补税额：按联营、股

40、份、中外合资、投资企业分利、股息收入 纳税计算表第 8 行，第 6 栏“应补所得税额”合计数填写。第 85 行 中外合资企业补税额：按联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计 算表第 16 行、第 6 栏“应补所得税额”合计数填写。第 86 行 投资收益补税额： 按联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表 第 20 行、第 6 栏“应补所得税额”合计数填写。第 87行 境外收益补税额：按照中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则 规定的境外所得补税原则和计算公式计算填写。计算公式 1：应纳税款=（境内所得+境外所得）X境内税率计算公式2:境外投资收益抵免税款限额境内、境外所得按税法 计算的

41、应纳税税额境内、境外所得总额计算公式3:实际应纳税额二境内、境外应纳税款总额-不同国家的抵扣限额第88行应缴入库所得税额：填写纳税人实际应缴纳所得税额。为本表计算所得，即：88=80-81-82+83+87 行第89行 期初未缴所得税额：填写纳税人上年 12月末应缴而未缴的所得税额， 多缴的应以“-”号表示。即填写上年汇算清缴申报表主表中期末应补（退）所得税 额。年度中一般不予调整，如确需调整的，应附有说明。年度中调整期初数的，按调 整后的数字填写。第90行 查补以前年度税额：填写申报所属期内（1月1日一12月31日）已查 补入库的以前年度补税额。第91行 实际已缴纳所得税额：填写纳税人申报所

42、属期累计已经缴库的所得税 净额。即含上年汇算清缴在本年的入库金额和本年度（不含本期应补退所得税额）实 际入库金额。第92行期末应补（退）所得税额：按本表计算所得填写：92行=88+89+90-91 行；年度汇算清缴的本行数作为次年“期初未缴所得税额”。第93行 本期申报延交数额：填写纳税人本期申请批准的缓缴税额数额。第94行 实际应补（退）所得税额 按本表计算所得填写，即：94行=92-93行， 即申报当期填开税票的企业所得税入库金额。第95行 税后利润：按本表计算填写，即：95行=77+81+82+（ 78-80）第96行补充资料期末（平均）职工人数：纳税人年度申报时填写年末平均职 工人数。

43、第97行工资总额（实发数）：填写纳税人实际发放的工资总额，包括税前实际 发放数和税后发放数额。第98行税前扣除部分：填写经税务机关等部门批准的、 按不同工资办法允许在税前扣除的工资总额。第 99 行 技术合同成交金额： 填写纳税人申报所属期在技术合同中， 订立合同双 方协商确立的合同交易额。 纳税人接技术合同或技术合同技术性收入核定表中相关数 据填写。第 100行 实现技术交易额： 填写纳税人申报所属期实现的合同中的技术交易额。 按技术合同或技术合同技术性收入核定表中相关数据填写。第 101 行 实现技术交易净额：填写纳税人申报所属期实现的合同交易额中技术 交易部分扣除成本、费用后技术性收入净

44、额，是科研人员提取奖酬金的依据。纳税人 按技术合同或技术合同技术性收入核定表中相关数据填写。第 102 行 提取奖酬金：填写纳税人申报所属期技术合同完成后，根据技术性收 入净额提取的用于奖励科研人员的奖金额。 纳税人按技术合同或技术合同技术性收入 核定表中相关数据填写。第 103 行 安置待业人员： 填写享受税收优惠的待业人员的人数。 包括待业青年、 国有企业转换经营机制的富余职工、 机关事业单位、 区县级以上大集体企业精简机构 的富余人员、农转非人员和两劳释放人员。第 104 行 安置四残人员：填写享受税收优惠政策的“四残”人员的人数。 “四 残”人员的范围包括盲、聋、哑和肢体残疾以及弱视、

45、弱智。2、实行定额（定率）缴纳企业所得税的纳税人填报本表要求（1）实行定额（定率）缴纳企业所得税的纳税人在进行申报时只填写第1、76、80、88 行以下的有关项目。并填报代理审核中介机构的计算机代码。（2）实行纯益率征收方式缴纳企业所得税的纳税人填报要求 1、填写申报表时只填写第 1 行、 16 至 22 行、57 行、58 行、62 至 76 行、 78 行、 80 行、 83行至 104 行的有关项目。如取得需要补税的投资收益，还需填报联营、 股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表 。（填写要求请参见附件一）2、纳税人若弥补在实行核定纯益率征收方式缴纳企业所得税前发生的符合税法 规定的以前

46、年度尚未弥补的亏损时，要按照 “北京市地方税务局企业所得税弥补亏损 管理规定 ”（京地税企 2004581）号文件规定，向主管税务机关报送报备资料。3、填报口径有变化行次第 1 行“销售（营业）收入 ”：填写纳税人取得的全部收入减除国家规定的免税收 入或投资收益的余额。全部收入是指中华人民共和国企业所得税暂行条例第五条 中所指的生产、 经营收入； 财产转让收入； 利息收入；租赁收入； 特许权使用费收入； 股息收入及其他收入。第 21 行“国家补贴收入 ”：在此约定，填写纳税人取得的免税补贴收入。第 22 行“营业外收入 ”：在此约定，填写纳税人除免税的国家补贴收入以外的其 他免税收入。第 63 行“弥补以前年度亏损 ”：填写纳税人经主管税务机关核定实行纯益率征收 方式前符合税法规定的以前年度尚未弥补的亏损。 税法所指亏损的概念， 不是企业财 务报表中反映的亏损， 而是企业财务报表中的亏损额经税务机关按税法规定核实调整 后的所得。4、表内计算公式有变化的行次第 62 行“纳税调整后所得 ”：在