【课题】第三章税收制度第二节税制构成要素三、税率四、

1、【课题】第三章 税收制度 第二节税制构成要素 三、税率 四、减税免税 五、纳税环节 六、纳税期限 七、纳税地点【教材版本】何珍芳，吴利群.中等职业教育国家规划教材税收基础.北京：高等教育出版社，2005 何珍芳.中等职业教育国家规划教材配套教学用书税收基础会计习题集.北京：高等教育出版社，2002【教学目标】知识目标：掌握税制要素中的税率 、减税免税、纳税环节、纳税期限、纳税地点能力目标：通过对三种税率的学习培养学生全面、系统的思考问题的能力以及概括、归纳的能力。通过引导学生对比例税率、累进税率、定额税率的分析，达到对三种税率的灵活运用的能力。德育目标：累进税率比较难，在学习中渗透激励教育，培

2、养学生克服困难的决心。【教学重点、难点】教学重点：税率及其应用。教学难点：累进税率及其应用。【课时安排】2课时。【教学过程】导入在税制要素中有一个要素非常重要，它是税制的灵魂，它反映征多少税，是哪个要素？新授课第二节税制构成要素三、税率（板书）税率是税法规定的课税对象的征收比率或征收额度，是计算应纳税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，因而它是体现税收政策的中心环节。 税率是纳税人非常关心的一个问题，因为它的高低直接导致纳税人征税的多少。我国税率按照不同的形式可分为三种。（一）比例税率（板书） 讲解比例税率就是对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征收比率。如营业税。表现形式a%。多媒体

3、演示营业税税率表税 目 征 收 范 围 税率交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3% 建 筑 业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 金融保险业 5%邮电通信业 3%文化体育业3%娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅(包括夜总会、练歌房、恋歌房)、5%20%服 务 业服务业、代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5%转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物5%消费税税率表，见附页。分析上述营业税税率表和消费税税率表都是比例税率，营业税的交通运输业无论该行业取得多少收入均

4、按3%征税，这是和累进税率的区别。消费税税率表对不同产品征税，如对卷烟、白酒等产品，这是产品比例税率。营业税税率表是对不同行业采用不同税率，如、邮电通信业不同行业，这是行业比例税率。再看营业税税率表中的娱乐业税率是5%20%，就是娱乐业征税可以在5%到20%之间选择，这是有幅度的比例税率。（二）累进税率 累进税率是对同一课税对象随数量的增加，征收比例也随之增高的税率。多媒体演示工资、薪金税率表级数全月应纳税所得额税率%速算扣除法（元）1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20

5、000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375分析累进税率与比例税率的区别在于对同一征税对象是否用统一的税率。上述交通运输业无论收入多少都是3%，而工资、薪金税率表税率对不同的收入给予不同税率，而且随工资、薪金增加税率在不断提高，称为累进税率。累进税率按其累进依据，可分为全额累进、超额累进、全率累进、超率累进。本节课学习全额累进和超额累进。1.全额累进税率全额累进税率是以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进

6、税率。举例 根据工资、薪金税率表计算1999元和2001元的全额累进。1999元在第二级，税率为10%，全额累进税额=199910%=199.9练习根据工资、薪金税率表计算2001元的全额累进。 全额累进税额=200115%=300.15 2.超额累进税率 超额累进税率是对课税对象数额超过前级的部分按高一级的税率计算应纳税的累进税率。举例根据工资、薪金税率表计算1999元和2001元的超额累进。1999元在第二级，横跨两级，在第一级的部分有多少？500元。在第二级的部分有多少？1499。在不同的级别就适用不同级别的税率。1999的超额累进税额=5005%+149910%=174.9 练习根据工

7、资、薪金税率表计算2001元的超额累进。 2001的超额累进税额=5005%+150010%+115%=175.15 对比两种方法的优缺点 1999的全额累进税额是199.9， 2001元的全额累进税额是300.15 1999的超额累进税额是174.9， 2001元的超额累进税额是175.15以上数字说明什么问题？优点缺点全额累进税率计算简便累进幅度迅速超额累进税率累进幅度缓和计算复杂 超额累进计算虽然比较复杂，但因累进幅度缓和，有利于鼓励纳税人多取得收入，因此为各国所使用。我国在解放初期进行社会主义改造时曾使用过全额累进税额。 超额累进在实际工作中采用“速算扣除法”。举例根据工资、薪金税率表计算1999元的超额累进。采用“速算扣除法”。练习1.对同一征税对象，不论数额大小，均按相同比例征税的税率是（ ）。A. 比例税率 B. 累进税率 C. 定额税率 D.累退税率2.为了解决超额累进税率计算复杂的问题，其税率表中一般规定有（ ）。A.边际税率 B.速算扣除数 C.平均税率 D.速算