第七章出口退税练习题及答案

1、第七章 出口退税练习题一、单项选择题:1、企业申报出口货物退(免税的地点一般在( 。 A 、出口地税务机关 B 、购货地税务机关C 、就近的税务机关 D 、企业所在地税务机关2、出口货物退(免税凭证、资料应当保存(年,但 是,法律、法规另有规定的除外。A 、 3 B 、 5 C 、 10 D 、 153、某外贸公司在缴纳了 50万元的税款后,采取虚报出口的 手段, 骗取税务机关退税 80万元, 后被查获。 对该公司 ( 。 A 、以偷税罪处理。 B 、以骗取出口退税罪处理。C 、其中的 50万元按偷税罪处理,余下的 30万元按骗取出 口退税罪处理。D 、其中的 50万元按骗取出口退税罪处理,余

2、下的 30万元 按偷税罪处理 。4、生产企业出口货物已报关离境,因故发生退关退运,凭 主管退税部门出具的( ,向海关申请办理退运手续。 A 、 代理出口未退证明 B 、 补办出口货物报关单证明 C 、 补办出口收汇核销单证明 D 、 出口退运已办结税务 证明5、某生产企业 2005年 5月 10日办理退税认定,所属期 6月留抵税额为 46880元, 7月进行第一次退税申报(所属期为 6月份 ,出口额的 10万美元(FOB ,全部为一般贸易, 退税机关当月全部审核通过并下发了免抵退税审批通知 书 。假设该企业所产货物征税率 17%、退税率均为 13%, 汇率均为 8.28元 /美元。则该免抵退税

3、审批通知书的有 关内容为:(A 、免抵税额 10.764万元,应退税额0元B 、免抵税额 6.076万元, 应退税额 4.688万元C 、免抵税额 0元, 应退税额 10.764万元D 、免抵税额 0元,应退税额 4.688万元E 、免抵税额 10.764万元,应退税额 4.688万元6、 接上题, 若该企业 7月份发生内销货物销项税额 20万元, 国内采购原材料的进项税额 28万元,账面出口销售额 8万 美元。则所属期 7月份的留抵税额为(A 、 8万元 B 、 5.3504万元C 、 10.0384万元 D 、 12.688万元7、某生产企业 2007年 1月 20日报关离境的一批货物,最

4、 迟应在(收齐相关单证并申报计算退税,才可避免被 税务机关视同内销征税。A 、 2月的免抵退税申报期 B 、 3月的免抵退税申报期 C 、 4月的免抵退税申报期 D 、 5月的免抵退税申报期 8、目前,出口企业通过“口岸电子执法系统”出口退税子 系统向国税局提交出口退税申报所需的(电子数据,出口退税申报所需的其他电子数据暂不通过本系统提交。A 、出口货物报关单(出口退税专用联B 、出口收汇核销单(出口退税专用联C 、税收(出口货物专用缴款书D 、增值税专用发票9、外贸企业出口的应退消费税税额,凡属从价定率计征消 费税的货物,其计算退税额的计税依据是( 。A 、报关出口时的离岸价B 、从工厂购进

5、货物时征收消费税的价格C 、市场同类商品的平均价格D 、同外商签订的合同注明的价格10、 生产企业进料加工贸易免税证明的办理程序为 ( 。A 、登记、开具证明、核销 B 、开具证明、核销、登记 C 、核销、登记、开具证明 D 、登记、核销、开具证明 11、江南纸业有限公司 2007年 8月 1日出口的纸张在商品 代码库中的征税率为 17%、退税率为 0,出口额为 200万美 元(FOB 价,汇率 8.26元 /美元 ,对这些出口销售收入应 ( 。A 、免税不退税 B 、申报的销项税额 280.84万 元C 、申报的销项税额 240.03万元 D 、按照 17%申报办理退税12、兰心毛巾厂为增值

6、税一般纳税人, 2006年 6月 15日到 税务机关办理出口货物免抵退税申报,税务干部王某发现, 其中有 1单报关单出口日期为 2006年 2月 1日,为一般贸 易,货物成交价格为 C&F价 2000美元,海运费 100美元, 假设美元对人民币汇率为 1:8, 王某决定对该厂下达视同内 销征税通知书,其计算的销项税额应为(万元。A 、 2720 B 、 2584 C 、 2324.79 D 、 2208.5513. 从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人按外 贸法和对外贸易经营者备案登记办法的规定办理备案 登记后,应在 ( 内持已办理备案登记并加盖备案 登记专用章的对外贸易经营者备

7、案登记表 、工商营业执 照、税务登记证、银行基本帐户号码和海关进出口企业代码 等文件,填写出口货物退(免税认定表 (格式见附件, 由主管出口退税的税务机关印制 ,到所在地主管出口退税 的税务机关办理出口货物退(免税认定手续。A . 10日 B . 15日 C . 30日 D . 60日 E 、 90日14. 对外贸易经营者如发生撤并、变更情况,应于备案登记 撤并、变更之日起 (内向所在地主管出口退税业务的 税务机关办理注销或变更退税认定手续。A . 15日 B . 30日 C . 60日 D . 90日15. 一般而言, 外贸企业国内购进用于出口的商品, 用于计算其应退税额的计税金额为(A .

8、购进商品的不含税金额B .购进商品的不含税金额 +增值税C .购进商品的不含税金额 +增值税 +采购费用D. 购进商品的不含税金额 +运费16. 出 口 企 业 遗 失 报 关 单 , 应 在 该 笔 货 物 出 口 之 日 起 内 (向退税部门申请办理补办报关单证明 。A . 3个月 B .6个月 C.1年 D. 2年17、目前外贸企业收购应税消费品出口的, ( 。 A 、既可退增值税又可退消费税,但必须提供增值税和消费 税专用缴款书B 、既可退增值税又可退消费税,但必须提供消费税专用缴 款书,不需提供增值税专用缴款书C 、既可退增值税又可退消费税,但必须提供增值税专用缴 款书,不需提供消费

9、税专用缴款书D 、既可退增值税又可退消费税,不需提供任何专用缴款书E 、既可退增值税又可退消费税,不需提供任何专用缴款书 18. 代理出口货物证明 应由下列哪类企业到其主管退税的 税务机关申请办理?(A. 委托出口的企业 B. 受托代理出口企业C. 二者均须办理 D. 二者均不须办理19. 一外贸公司购进一批货物出口, 增值税发票注明进项金额50000元,税额 6500元,征税率 13%,退税率 5%,该批货 物全部出口,收汇额 7500美元,记帐汇率 8.28元 /美元,则 该企业可退增值税多少元(A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元20. 外贸企业出口商品已办理了

10、退(免税后,如发生退关退 货而转为内销的货物,在海关提货前,企业必须向所在地主 管出口退税的税务机关办理申报手续,填写 ( ,补 交已退(免的税款。A. 出口商品退运已补税证明 B. 补办报关单证明C. 专用缴款书 D. 出口转内销证明21. 某外贸企业在所属期 2004年 5月的退 (免 税申报明细 表中,关联号 SSS 内出口的唯一一种货物女式全麻裙,有关 单证信息如下:出口单证上注明出口数量 500件,离岸价格 10000美元; 进货记录两条, 其中从 A 厂购入并申报 300件, 计税金额 45000元,从 B 厂购入并申报 210件,计税金额 29400元, A 、 B 两厂都为一般

11、纳税人。 该种出口货物的法定 征税率为 17%,退税率为 13%,汇率 8.28元 /美元,则关联 号 SSS 的应退税额为(元。A 、 9672 B 、 9482.35 C 、 10764 D 、 10552.9422. 外贸企业将购进的货物调拨给另外一家外贸企业出口时, 有关退(免税的政策是(A. 由后者申报办理退税。 B. 由前者申报办理退税。C. 不能办理退(免税。 D. 对前者征税,对后者免税不退 税。23. 目前外贸企业出口货物退 (免 税的基本管理办法是 ( 。 A. 免、退税 B. 免、抵、退税 C. 先征后退 D. 免、抵税 24. 外贸公司在填报出口退税进货凭证明细表时,

12、“计量 单位”栏应填列(A. 报关单上海关标准计量单位 B. 交易常用计量单位 C. 出口发票上的计量单位 D. 专用缴款书上的计量单 位25. 对于允许将外购货物直接出口并申报退 (免 税的生产企 业,其外购的直接出口的货物,退(免税的管理办法是: (A 、与外贸企业一样,免、退税B 、与生产企业的自产货物一样,免抵退税C 、视同内销征税,不予退税D. 免税不退税26. 下列出口货物中,属于免税货物出口不退税的是(A. 企业在国内采购并运往境外作为投资的货物。B. 援外出口货物。C. 来料加工复出口的货物;D. 出口到出口加工区的货物27. 生产企业出口货物的销售额应以出口发票计算的离岸价并

13、申报退(免税,若出口发票采用离岸价以外的价格开具 并记帐的,则(A 、按照对应出口货物报关单上注明的离岸价申报退(免 税B 、按照该出口发票上的金额扣除 5%的国外运费、保险费、 佣金后作为离岸价申报退(免税C 、先按照该出口发票金额入帐并申报退(免税,待收到 国外运费、保险费、佣金后再冲减出口销售D 、 按照该发票金额扣除估计的国外运费、保险费、佣金后 作为离岸价入帐并申报退(免税28. 外贸企业购进原辅材料委托其他生产企业加工收回后报 关出口的货物,则原辅材料和加工费的应退税额( 。A. 全部按原辅材料适用的退税率计算B. 分别按原辅材料、复出口货物各自适用的退税率计算C. 全部按复出口货

14、物适用的退税率计算D. 全部按 13%计算29. 目前, 我们对生产企业出口货物销售收入的入帐时间的规 定是( 。A. 以发出货物时间为准B. 以受到货款时间为准C. 以货物离境的时间为准D. 以取得提单并向银行办妥交单手续的时间为准30. 实行免抵退税生产企业当月出口货物由于征退税率之差 而不予抵扣或退税的税额应做如下会计处理(A. 借:应交税金 -应交增值税(进项税额贷:产品销售成本B. 借:产品销售成本贷:应交税金 -应交增值税 (进项税额转出 C. 借:产品销售成本贷:应收出口退税D. 借:应收出口退税贷:应交税金 -应交增值税 (进项税额转出 31、某进出口公司 2005年 4月申报

15、出口退税中关联号 SSS 的有关内容如下:商品代码 94041000;出口记录三条,数量 分别为 1000个、 2000个、 3060个;进货记录两条,数量都 是 3000个,单价分别是 800元 /个、 1000元 /个,退税率都是 13%,则该关联号内该中货物的应退税额为( 。 A 、 354510 B 、 709020 C 、 351000 D 、 70200032、外贸企业从流通性小规模纳税人处购进货物出口的,应 退税额(A 、增值税专用发票上不含增值税购进金额×4%B 、增值税专用发票上不含增值税购进金额×出口货物商品 代码适用的退税率C 、增值税专用发票上注明的

16、金额×增值税发票上注明的征收率D 、增值税专用发票上不含增值税购进金额×6%33、从 2002年 1月 1日起,生产企业自营或委托外贸企业 代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行( 管理办法。A 不征不退税 B 免抵退税 C 先征后退税 D 免税 34、免抵退税生产企业,是指独立核算,经主管国税机关认 定为( ,并且具有实际生产能力的企业和企业集团。 A 高新技术企业 B 出口企业 C 一般纳税人 D 、生产企 业35. 在“免、抵、退”税申报时计算。其“应退税额”和“免 抵税额” 根据主管征税部门当期审核确认的增值税纳税 申报表的(进行计算。A 上期留抵税额 B

17、期末留抵税额 C 进项税额 D 、应纳税 额二.多项选择题1、虚开增值税专用发票用于骗取出口退税、抵扣税款发票 罪的行为方式有 ( 。A. 为他人虚开 B. 为自己虚开C. 介绍他人虚开 D. 让他人为自己虚开2:某生产企业参加国际招标并中标销售机电产品,该企业 向税务机关申报“免、抵、退”税时,应提供以下哪些凭证资料( 。A 、 招标单位所在地主管税务机关签发的 中标证明通知书B 、销售中标机电产品的普通发票或外销发票C 、中标机电产品用户收货清单D 、由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明 3、生产企业出口货物适用的征税率与退税率之差涉及的会 计科目有( 。A 、产品销售成本B 、

18、产品销售费用C 、应交税金-应交增值税(进项税额转出D 、应交税金应交增值税(出口退税4、可以退(免税的出口货物一般应具备以下条件(A. 必须是属于增值税 . 消费税征税范围的货物B. 必须是报关离境的货物C. 必须是在财务上做销售处理的货物D. 必须是出口收汇并已核销的货物5、关于出口应税消费税货物的退(免税政策,表述正确 的有( 。A 、外贸企业出口应税消费品,退增值税也退消费税B 、出口国家计划内的卷烟,免增值税又免消费税C 、外商投资企业出口自产的应税消费品,退增值税也退消 费税D 、生产企业委托外贸企业代理出口的自产应税消费品,退 增值税免征消费税6、出口企业办理免抵退税进行会计处理

19、时,涉及的会计科 目一本有( 。A 、产品销售成本B 、营业外支出C 、应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额D 、应交税金应交增值税(出口退税7、生产企业委托加工收回的产品,同时符合下列(条 件的,可视同自产产品办理退税。A 、必须与本企业生产的产品名称、性能相同,或者是用本 企业生产的产品再委托深加工收回的产品。B 、出口给进口本企业自产产品的外商。C 、委托方执行的是生产企业财务会计制度。D 、委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必 须由委托方提供。受托方不垫付资金,只收取加工费,开具 加工费(含代垫的辅助材料的增值税专用发票。8、出口企业出口的下列(货物,除另有规定者外

20、, 视同内销货物计提销项税额或征收增值税。A 、国家明确规定不予退(免增值税的货物。B 、出口企业未在规定期限内申报退(免税的货物。C 、出口企业虽已申报退(免税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物。D 、 出口企业未在规定期限内申报开具 代理出口货物证明 的货物。E 、生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货 物。9、出口企业向税务机关申请办理代理出口货物证明 ,需 要提供的资料有( 。A 、出口报关单(出口退税专用联原件B 、代理出口货物协议(合同原件及复印件C 、出口收汇核销单(出口退税专用原件D 、税务机关要求的其他资料10、外贸企业收购应税消费品出口的,可能的应退消费

21、税计 算公式为(A 、应退税款 =购进应税消费品的进货金额×消费税税率B 、应退税款 =出口数量×单位税额C 、应退税款 =购进应税消费品的进货金额×消费税税率 +出 口数量×单位税额D 、应退税款 =出口销售额×外汇人民币牌价×消费税税率 11、有下列(情形之一的,自发生之日起两年内,出 口企业申报出口货物退(免税时,必须提供出口收汇核销 单:A 、纳税信用等级评定为 C 级或 D 级。B 、未在规定期限内办理出口退(免税登记的。C 、财务会计制度不健全,日常申报出口货物退(免税时 多次出现错误或不准确情况的。D 、办理出口退(免税

22、登记不满一年的。E 、有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增 值税专用发票等涉税违法行为记录的。F 、有违反税收法律、法规及出口退(免税管理规定其他 行为的。12、 利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式 由国内企业中标销售的机电产品特准退税。国际金融组织贷 款包括( 。A 、国际货币基金组织 B 、世界银行C 、 联合国农业发展基金 D 、 国际协力银行不附带条件贷 款13. 我国出口货物的退税税种是:(A. 增值税 B. 营业税 C. 消费税 D. 城建税 E. 企业所得税 14、生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产 品,若出口给进口本企业自产产品的外商,符合下

23、列条件之 一的,可视同自产产品办理退税:(A 、用于替代本企业出口的自产产品的货物B 、用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件C 、不经过本企业加工或组装,出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的D 、不经过本企业加工或组装,出口后能直接单独使用的E 、不经过本企业加工或组装,出口后不能直接使用的 15. 在单票对应法下,对于外贸企业一次申报的同关联号的 出口与进货记录的对应方式可以是( 。A 、出口一条对进货一条 B 、出口多条对进货多条 C 、出口多条对进货一条 D 、出口一条对进货多条 E 、出口一条对进货零条16. 同时满足以下哪些条件的,属于“外购的与本企业所生 产的产

24、品名称、 性能相同, 且使用本企业注册商标的产品” ? (A 、与本企业所生产的产品名称、性能相同;B 、出口销售价格不高于自产产品的平均售价C 、使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标;D 、使用本企业提供的原辅材料E 、出口给进口本企业自产产品的外商。17. 下列出口应税消费品退税政策哪些是正确的( A. 外贸企业出口应税消费品(除明确不予退税的货物外退 消费税又退增值税B. 出口卷烟既退消费税又退增值税C. 生产企业委托外贸企业代理出口的自产应税消费品,退增 值税不退消费税D. 外贸企业出口应税消费品申请退消费税的,须提供消费税 专用缴款书18. 对以下业务,增值税实行免 . 抵

25、 . 退税管理办法的有: (A. 生产企业自营出口自产货物B. 生产企业委托外贸企业代理出口自产货物C. 生产企业承接国外修理修配业务D. 国内生产企业中标销售的机电产品19. 生产企业申报办理免 . 抵 . 退税时,须提供下列资料:(A. 生产企业出口货物免 . 抵 . 退税申报汇总表B. 生产企业出口货物免 . 抵 . 退税申报明细表C. 经征税部门审核签章的当期增值税纳税申报表D. 主管退税部门要求提供的其他资料。20. 生产企业出口货物征 . 退税率不一致的,应于当期计算免 抵退税不得免征和抵扣税额,并根据计算结果做如下会计处 理(A. 增加产品销售成本 B. 冲减产品销售成本C. 增

26、加进项税金转出 D. 冲减进项税金转出21. 生产企业下列免 . 抵 . 退税单证可通过“出口货物退(免 税申报系统”录入后,生成申请表和电子数据向退税机关申 请办理( 。A. 出口企业退运已办结税务证明 B. 代理出口、未退税证明C. 补办出口货物报关单证明 D. 进料加工贸易免税证明 22. 根据有关规定,生产企业出口以下货物可视同自产货物 ( 。A. 生产企业外购的与本企业生产的产品配套出口的产品B. 委托加工收回的产品C. 生产企业外购的产品,与本企业所生产的产品为同类产品D. 收购经主管退税机关认定的集团公司成员企业的产品 23. 生产企业出口货物必须以离岸价 (FOB 价 为计税依

27、据计 算“免 . 抵 . 退”税额,若以其他价格条件成交的,企业可先 根据实际记帐收入申报办理征免税手续,当期支付的下列费 用一律冲减出口收入。 (A. 境外运费 B. 境外保险费; C. 境外佣金 D. 报关手续费 E. 出口口岸费用24. 生产企业每月向征收部门办理出口货物征免税申报手续 时,须提供下列资料:(A. 增值税纳税申报表 ;B. 生产企业出口货物免税明细申报表及电子数据;C. 生产企业进料加工抵扣明细申报表及电子数据(内附 生产企业进料加工贸易免税证明和进料加工贸易免税 核销证明 ;D. 主管税务机关要求报送的其他资料。25. 凡同时符合下列哪些条件的,主管出口退税的税务机关

28、可认定为集团成员,集团公司(或总厂,下同收购成员企 业 (或分厂, 下同 生产的产品, 可视同自产产品办理退 (免 税:(A 、经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业, 或由集团公司控股的生产企业B 、集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度C 、集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出 口退税的税务机关。D 、集团公司必须是外贸企业E 、集团公司必须是外商投资企业26. 一般而言, 对生产企业免抵退税, 下列说法正确的是 (A. 当期应纳税额>0时, 当期免抵税额 =当期免抵退税额B. 当期应纳税额>0时, 当期应退税额 =当期免抵退税额C. 当期期末留抵税

29、额 当期免抵退税额时,当期免抵税额 =当期免抵退税额D. 当期期末留抵税额>当期免抵退税额,当期应退税额 =当 期免抵退税额E. 当期期末留抵税额 当期免抵退税额时,当期应退税额 =当期免抵退税额27. 生产企业委托加工收回的产品,同时符合下列哪些条件 的,可视同自产产品办理退税?(A 、必须与本企业生产的产品名称、性能相同,或者是用本 企业生产的产品再委托深加工收回的产品B 、受托方必须属于委托方的成员单位C 、出口给进口本企业自产产品的外商D 、委托方执行的是生产企业财务会计制度E 、委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必 须由委托方提供。受托方不垫付资金,只收取加工费,开

30、具 加工费(含代垫的辅助材料的增值税专用发票28、出口企业申请办理出口货物转内销证明时应提供以下资 料( :A . 出口货物转内销证明申请表 ;B .出口货物报关单(出口退税专用 ;C .增值税专用发票(抵扣联或复印件和分批单;D . 出口货物退运已办结税务证明 ;E .主管退税机关要求提供的其他资料。29、下列企业的货物特准退 还或免征增值税和消费税: (A 、 对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物;B 、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货 物;C 、外轮供应公司 , 远洋运输供应公司销售给外轮 , 远洋国轮 而收取外汇的货物;D 、 利用国际金融组织或外国政府贷款采取

31、国际招标方式由 国内企业中标销售的机电产品 , 建筑材料;E 、企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物;F 、企业在国内采购并运往境外作为赠送的货物;30、下列出口货物在出口环节不得办理退税的有( 。A. 来料加工复出口的货物B. 卷烟C. 国家规定免税的货物D. 企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物E. 进料加工复出口的货物三、填空题1、免抵退税生产企业,是指独立核算,经主管国税机关认 定为(一般纳税人并且具有实际生产能力的企业和企业集 团。2、有出口经营权的企业出口和代理出口的货物 , 除另有规定 者外 , 可在货物(报关出口并在(财务上做销售后 , 凭有 关凭证按月报送税务

32、机关批准退还或免征增值税和消费税 . 3、从 2002年 1月 1日起,生产企业自营或委托外贸企业代 理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行(免抵退 税管理办法。4、在“免、抵、退”税申报时计算。其“应退税额”和“免 抵税额” 根据主管征税部门当期审核确认的增值税纳税申报表的(期末留抵税额进行计算。5、实行免、抵、退税办法的“免”税,是指对生产企业出 口的自产货物, (免征本企业生产销售环节增值税; “抵” 税, 是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、 零部件、 燃料、动力等所含应予退还的进项税额, (抵顶内销货物的 应纳税额; “退”税,是指生产企业出口的自产货物在当月 内应抵顶的

33、进项税额大于应纳税额时, (予以退税。 6、出口货物退(免税是指在国际贸易业务中,对我国报 关出口的货物(退还或免征在国内各生产环节和流转环节 (按税法规定缴纳的增值税和消费税 。7、出口享受免征增值税的货物,其耗用的原材料、零部件 等支付的进项税额,包括运输费用所含的进项税额, (不能 从内销货物的销项税额中抵扣,应计入(产品成本处理。 8、现行出口货物增值税退税率实行(比例税率 ,具体退税 率根据出口货物报关单上列明的商品代码,对应国家税务总 局下发的(退税率文库确定。9、生产企业委托代理出口的货物,以(取得受托方提供的 出口发票的日期作为出口货物销售收入的实现。10、两个以上企业联营出口

34、的货物,由(报关单上列明的经 营单位向其所在地主管出口退税的国税机关申报办理 11、外贸企业出口货物退增值税的计算应依据购进出口货物 的(增值税专用发票上所列明的计税金额和出口货物适用退税率计算。12、外贸企业凡从生产型小规模纳税人购进由税务机关代开 的增值税专用发票的出口货物,适用退税率为(法定退税率 与征收率两者的小者 。13、外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物,按 购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的金额,按(原 辅材料的退税率计算原辅材料应退税额;支付的加工费, 凭受托方开具的增值税专用税票注明的金额, 依 (出口货物 退税率,计算加工费的应退税额。14、外贸企业收回委托

35、加工应税消费品取得(“税收(出口 货物专用缴款书”的“计税金额” 反映同类消费品销售 价格或组成计税价格,是退还消费税的计税依据。15、外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金 额, 如购进货物当时不能确定用于出口或内销, 一律记入 (出 口库存账 ,内销时从(出口库存账转入内销库存账 。 16、对增值税小规模纳税人出口货物(免征增值税、消费 税,其进项税额(不予抵扣或退税 。17、已办理对外贸易经营者备案登记的小规模纳税人办理出 口货物免税认定的期限是办理对外贸易经营者备案登记之 日起(30日内。18、小规模纳税人无法在规定期限办理免税核销申报手续 的,可在申报期限内向主管税务机关提

36、出书面合理理由申请免税核销延期申报,经核准后,可延期(3个月办理免税 核销申报手续。19、 (出口收汇核销单 ,是指由国家外汇管理局统一管理, 各分支局核发,出口单位凭以向海关办理出口报关、向外汇 指定银行办理出口收汇、向外汇管理机关办理出口收汇核 销、 向税务机关办理出口退税申报、 有统一编号的重要凭证。 20、 (出口货物报关单是经海关审查,对出口货物放行离 境的一种书面证明,是划分企业申报货物出口销售还是国内 销售的重要依据。四.判断题1. 依照税法,除另有规定者外,对出口商品退还增值税 . 消费 税的,不退还已缴纳的城市维护建设税 (2、小规模纳税人自营和委托出口的货物,取得增值税专用

37、 发票、出口货物报关单(出口退税专用联和出口收汇核销 单(出口退税专用联等凭证的,依照有关规定可以办理退 税。 (3. 从 2004年 1月 1日开始,生产企业小规模纳税人自营和 委 托 出 口 的 货 物 , 继 续 执 行 免 税 政 策 。 (4. 海关出具给出口企业的出口货物报关单的编号必须与出口货物报关单(统计联的编号一致,并打印在右上角,同 时将出口收汇核销单编号批注在出口货物报关单“批准文 号”栏内 . (5、 . 目前外贸企业出口退(免税的申报计算采用单票对应 法。在此方法下,对同一关联号内的同种出口货物(商品代 码 相 同 应 退 税 额 的 计 算 实 行 加 权 平 均

38、法 。 (6、生产企业外购的用于维修本企业出口的自产产品的工具、 零部件、配件,若出口给进口本企业自产产品的外商,可视 同自产产品办理退税。 (7、出口货物报关单是经海关审查,对出口货物放行离境的 一种书面证明。出口企业向税务机关办理出口产品退税时, 必须提供盖有海关验讫章的出口货物退税专用报关单。 ( 8、现行出口货物增值税退税率实行比例税率,具体退税率 根据出口货物报关单上列明的商品代码,对应国家税务总局 下发的退税率文库确定。 (9、出口货物应退消费税的税率(单位税额 , 依中华人民 共和国消费税暂行条例所附的消费税税目、税率(税额 表执行(10、从 2005年 1月 1日(以审批退税日

39、期为准,下同起, 各地区出口货物退增值税(含出口货物“免、抵”增值税税额, 下同 中属于基数部分的退税额, 继续由中央财政负担; 超基数部分的退税额, 由中央和地方按 75:25比例分担。 (11、免抵调库中所指的“免抵” ,也即免抵退计算中的免抵 税额,等于免抵退税额与应退税额的差额。 (12、实行免抵退税管理办法的生产企业应于出口业务发生当 期,按会计制度的规定在财务上做销售后计自营出口销售收 入账,同时计提销项税金,并计算免抵税额和退税额( 13、小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口 的货物,凡在免税核销申报期限内申报免税核销的,税务机 关可按规定审批免税;凡超过免税核销申报

40、期限的,税务机 关不予审批免税。 (14、出口享受免征增值税的货物,其耗用的原材料、零部件 等支付的进项税额,包括运输费用所含的进项税额,可以从 内销货物的销项税额中抵扣。 (15、自 2002年 1月 1日起,生产企业自营或委托外贸企业 代理出口(以下简称生产企业出口自产货物,除另有规定 外,增值税一律实行免、抵、退税管理办法。生产企业是指 独立核算,并且具有实际生产能力的企业和企业集团。 ( 五、简答题1、简述我国基本规定生产企业免抵退税及对外贸企业免退 税的政策基本规定?2、出口企业出口哪些货物,如属税法规定免征增值税、消 费税的,在出口环节不予办理出口退税:六.计算题1、 . 某有出口

41、经营权的生产企业 12月销售产品取得销售额 100000元, 出口产品一批取得收入 500000元 (出口离岸价, 人民币 , 当月取得进项税额 50000元, 上期留抵税额 10000元,产品征税率为 17%,退税率为 15%,企业实行免抵退税 办法,计算企业当月的应纳税额、免抵额及应退税额。2. 某出口生产企业当月内销产品取得销售额 100000元, 出口 销售收入 500000元,当月取得进项税额 10000元。计算企 业当月的应纳税额、免抵额及应退税额(征税率 17%、退税 率 11% 。3、某外贸企业 2008年 4月出口退税申报情况如下:(多票 进货对应多张关单进货明细:商品代码

42、商品名称 数量 单价 计税金额 退税率 84821000 轴承 1000件 90元 90000元 13%84821000 轴承 3000件 70元 210000元 13% 84821000 轴承 1000件 80元 80000元 13%出口明细:商品代码 出口数量84821000 1500件84821000 3500件根据以上资料计算应退税额。4、某外贸企业 2008年 4月出口退税申报情况如下:进货明细:商品代码 商品名称 数量 单价 计税金额 退税率 84821000 轴承 1000件 90元 90000元 13%84821000 轴承 3000件 70元 210000元 13% 8482

43、1000 轴承 1000件 80元 80000元 13%出口明细:商品代码 出口数量84821000 1000件84821000 3000件5、某外贸企业从某厂(小规模纳税人购进钛板一批出口, 税务机关代开增值税专用发票,注明金额 12万元,征收率 6%,税额 0.72元,钛板退税率 5%;从某贸易公司(小规模纳税人 购进服装一批出口, 税务机关代开增值税专用发票, 注明金额 20万元, 征收率 4%, 税额 0.8元, 服装退税率 11%; 从某厂(小规模纳税人购进轴承一批出口,税务机关代开 增值税专用发票,注明金额 10万元,征收率 6%,税额 0.6元,轴承退税率 13%。试计算应退税额

44、。6、 (2008年 4月某外贸公司购进粮食白酒 20吨出口,工厂 销售额 1200000元,计算应退消费税款。 (粮食白酒定额税 率 0.5元 /500克 , 比例税率 25%7、计算分析题:某生产企业 2008年 1月无出口退税申报, 2月出口货物一批, FOB 价折合人民币为 100万元, 依据退税率计算的免抵退税 额为 11万元,免抵退税不得免征和抵扣税额为 6万元,当 月进项税额发生额为 10万元,销项税额为 3万元,上期留 抵税额为 1万元。1、试计算填列 2月份所属期(3月 10日进行纳税申报的 增值税纳税申报表。2、 3月出口货物一批, FOB 价折合人民币为 200万元, 依

45、据 退税率计算的免抵退税额为 22万元,免抵退税不得免征和 抵扣税额为 12万元,当月进项税额发生额为 20万元,销项 税额为 10万元,试计算填列 3月份所属期(4月 10日进行纳税申报的增值税纳税申报表。第七章 出口退税练习题参考答案一、 单项选择题1-10D C C D A C D A B A 11-20C D C B A B B B A A 21-30B A A A B C C B D B 31-35D C B C B一、 多项选择题1-5ABCD ABCD AC ABCD ABD 6-10ACD ABD ABCDE ABCD ABC11-15ABCDEF ABCD AC BC ABC

46、D16-20ACE ACD ABCD ABVD AC21-25ABCD ABCD ABC ABCD ABC26-30AD ACDE ABCDE ABCDE ABC三、填空题1、 (一般纳税人2、 (报关出口(财务上做销售3、 (免抵退税4、 (期末留抵税额5、 (免征本企业生产销售环节增值税 , (抵顶内销货物的应 纳税额 , (对未抵顶完的部分6(退还或免征 (按税法规定缴纳的增值税和消费税7、 (不能 (产品成本8、 (比例税率 (退税率文库9、 (取得受托方提供的出口发票的日期10、 (报关单上列明的经营单位11、 (增值税专用发票上12、 (法定退税率与征收率两者的小者13、 (原辅材

47、料、 (出口货物14、 (“税收(出口货物专用缴款书”的“计税金额” 15、 (出口库存账 (出口库存账转入内销库存账 16、 (免征 (不予抵扣或退税17、 (30日18、 (3个月19、 (出口收汇核销单20、 (出口货物报关单四、判断题× ××××五、简答题1、答、免抵退税:自 2002年 1月 1日起,生产企业自营或委托外贸企业代理 出口(以下简称生产企业出口自产货物,除另有规定外, 增值税一律实行免、抵、退税管理办法。生产企业是指独立 核算,经主管国税机关认定为增值税一般纳税人,并且具有 实际生产能力的企业和企业集团。 免、 抵、 退

48、税办法的 “免” 税,是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售 环节增值税; “抵”税,是指生产企业出口自产货物所耗用 的原材料、 零部件、 燃料、 动力等所含应予退还的进项税额, 抵顶内销货物的应纳税额; “退”税,是指生产企业出口的 自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未 抵顶完的部分予以退税。免退税:免退税管理办法适用于具有进出口经营资格、经税务机关认定为增值税一般纳税人的商业流通企业,以及实行外贸企业 财务制度的工贸企业和企业集团。对其自营及委托出口销售 环节免征增值税、消费税,退还其出口货物在国内采购环节 已负担的增值税、消费税。2、答:(一 来料加工复出口的货

49、物;(二 避孕药品和用具、古旧图书;(三 有出口卷烟经营权的企业从指定口岸出口国家免税出口 卷烟计划内的卷烟,在生产环节免征增值税、消费税,出口 环节不办理退税;(四 军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调 拨的货物免税;(五 小规模纳税人自营和委托出口的准予退(免税的货物, 一律免征增值税、消费税,其进项税额不予抵扣或退税; (六 国家规定的其它免税货物,如:农业生产者销售的自产 农业产品、饲料、农膜等。六、计算题1、解:内销货物销项税额 =100000×17%=17000免抵退不得免征和抵扣税额=500000×(17%-15% =10000 (作进项税额转出当期应纳税额=17000-(50000-10000 -10000=-34000 当期应纳税额为 0,期末留抵税额为 34000元。免抵退税额=500000×15%=75000应退税额=34000免抵税额=75000-34000=410002、解:免抵退不得免征和抵扣税额=500000×(17%-11% =3