论我国分税制改革的背景及发展完善途径

1、 343 FORTUNE WORLD 20103的问题,同时又存在4。科学合理的税收体系是一个5。采取试:民网继续完善分税制改革 /w w w.p e o p l e.c o m.c n /G B / 论我国分税制改革的背景及发展完善途径作者:郭帅作者单位:中国矿业大学(徐州文学与法政学院刊名:中国科技财富英文刊名:FORTUNE WORLD年,卷(期:2010,""(14被引用次数:0次参考文献(5条1.赵云旗中国分税制财政体制研究 20052.贾康.白景明县乡财政解困与财政体制创新 2002(23.周朝阳进一步完善现行分税制预算管理体制 2000(14.人民网-继续完善

2、分税制改革5.倪红应该更新"事权与财权统一"的理念 2006(12相似文献(10条1.学位论文李慧君税收征收管理的效率分析以分税制为背景2007税收是一个国家的经济命脉,税收征管是完成税收任务的主要手段,为了更好的完成税收任务,人们逐渐的将视野转移到税收征管效率研究上。所谓税收征管效率是指税务机关在税收征管活动中成果与付出之间的数量比例关系,是税收征管质量与数量的综合反映。目前我们通常用征收成本率、税收收入、人均征税额、税收流失情况来综合考量。与世界发达国家相比,我国的税收征管效率还处于比较低下的位置,但是在分税制改革后,我国的税收征管效率有了明显提高,主要表现在总体税收收

3、入大幅增长,税收流失逐步减少等方面。虽然“税收征管效率"这一名词更偏重于技术性概念,但是本文的研究却从制度角度加以分析,提出税收征管效率提高的决定性因素是我国税收基本制度分税制的建立和完善。分税制实质上是一种采用了分占所有权分配契约,这种契约形式产生了较强的税收激励作用,有效的提高了税收征管效率。同时,由于分税制的实施,政府间关系发生了变化,特别是政府间的竞争关系突出了,这对各级政府的财政投入提出了新的要求,为了实现收支平衡,税收收入的增长成为必然。与此同时,分税制也对我国不合理的税制结构提出要求,成为了推动税制改革的动力,经过十几年的改革,我国的中央税与共享税的税制结构已日趋合理,

4、税收流失也逐渐减少,征管效率有所提高。可见分税制对于我国的税收征管效率提高的促进作用是显著的。尽管分税制对提高税收征管效率的作用明显,但由于我国的分税制还不够完善,制度上存在的缺陷制约了征管效率的进一步提高,讲“税收征管效率”不能忘记税收的目的即解决社会经济发展过程中的各种具体问题,因此,本文以“环境保护”问题为例,分析了其税源“绿色税收”征收过程中的主要问题,如职权界定不清晰、征管权力设定不合理等等,因此,笔者针对这些问题,提出适当放权于地方政府,国地税机构合并的建议,通过对分税制的完善,从根本上进一步提高税收征管的效率。2.学位论文王彬中国分税制研究2002到目前为止,分税制已经运行了7个

5、年头.其间先后经历了经济快速增长与通货膨胀并存的时期和经济增长相对缓慢与通货紧缩并存的时期.这些经济周期的变化给我们观察分税制提供了多样化的经济背景,有利于我们对分税制做出客观和全面的评价.因此,现在来对中国的分税制进行研究,具备的条件比过去更为优越,资料和数据也更为充分和全面.该文以分税制为研究对象,目的是通过深入研究中国7年来分税制运行的基本过程,客观评价分税制的利弊.最为重要的是发现分税制存在的种种问题,揭示在分税制体制下各级财政之间存在的各种矛盾,分析出现这些问题和矛盾的原因,并有针对性地探讨解决这些问题和矛盾的方法,为进一步完善分税制做一些理论上的工作和提出一些操作建议.该文由导论和

6、六章正文组成,全文约10余万字.基本思路是通过对中国财政体制沿革进行回顾,对分税制实施前的财政体制做出基本的评价.通过对分税制实施的社会经济制度背景和财政制度背景进行研究,论证了分税制在中国实施的必然性,以及中国分税制财政体制采取渐进式推进的原因.对中国分税制现状进行全面的评价,特别是对其存在的弊端及原因进行深入的剖析,针对存在的问题提出中国分税制创新的理论依据和相应的操作建议.3.学位论文谷茵分税制下的中央与地方关系以法国为例2004中央与地方关系是世界上绝大部分国家无法绕开的重大问题,对两者关系的处理,关乎国家的兴衰、经济的发展和社会的进步.近年来,世界各国都积极的就中央与地方关系进行调整

7、,以适应社会经济发展的需要.处在这样的时代,必须从世界范围内加以审视,才能更好的促进一个国家中央与地方关系的调整.该文着重从分税制的角度,以中央与地方的权限划分为主线,来研究法国的中央与地方关系.该文首先回顾分税制的形成背景及其发展,指出发端于拿破仑时代的分税制,其发展为现代的分税制经历了三个时期.接着详细阐述分税制的现状和特点、分税制下中央与地方以及地方各级政府间职权的划分、财政资源的分配,并指出分税制下事权、财权、财力的变化对中央与地方关系的影响.进而深入分析分税制下中央与地方的权力划分影响因素,文章认为,中央与地方权力的划分,依据政府职能理论和公共品的层次性理论来划分,同时还受国情和环境

8、的影响.在此基础上,进一步探讨现行分税制的施行,使中央与地方的权力划分趋于合理,地方的积极性有了很大提高.未来中央与地方关系的走向将是中央集权下地方分权的继续以及中央与地方的协商合作.最后,针对上述内容,指出法国现行分税制下中央与地方关系的调整所具有的可资借鉴之处.4.期刊论文詹婷论市场经济和分税制背景下的财政监督-时代经贸(学术版2008,6(20本文将论述在市场经济和税分税制改革的背景下财政监督存在的必要性以及在这个新背景下财政监督所具有的特点、存在的问题和应对措施.5.学位论文陈芳我国税权划分问题研究2006分税制财政体制的改革是当前财政学界的热点和重点问题。税权划分作为分税制的核心,己

9、逐渐显示出其特殊的重要性。从我国目前分税制的实践情况来看,最为突出的一个问题就是不断完善的分税制财政体制向现有的税权划分结构提出了挑战。我国目前税权在中央与地方之间、在不同职能机关之间的划分不规范、不合理,不但影响了税收职能的发挥,而且成为了分税制财政体制进一步改革的“瓶颈”。因此,改革我国目前的税权划分模式是迫切需要和必然选择。本文正是在这一宏观背景的基础上展开分析的。本文对“我国税权划分问题研究”这一课题的研究,从财政分权理论及税权的内涵入手,从理论角度论证了实施改革的依据,从现实角度论证了改革的必要性。首先笔者对论文的写作背景及其现实意义进行阐述,并对税权划分问题的国内外研究情况进行综述

10、;其次从税权的内涵出发,对税权划分的前提、原则及理论依据进行分析;再次是通过对国际上税权划分典型模式的比较分析,得出对我国税权划分模式改革的启示;然后就是本文的重点。主要是从税权的三个方面展开研究,分别论述了税收立法权、税收执法权、税收司法权的现行不足以及改革的思路。并在总结国际成功经验的基础上,结合我国具体实际,从宏观层面,对建立和健全我国税权划分体系提出了大胆的设想:(1下放税收立法权,主要是指税权在集中于中央的同时适当扩大并规范地方税收立法权;(2在理顺税收执法权问题上,提出了将国税、地税合并,在全国组建新的、单一的国家税务机构的大胆建议;(3上收税收司法权,主要是赋予税务机关必要的司法

11、权,并设想在国内建立一套完整的司法制度,其中包括税务警察制度、税务检察院制度和税务法院制度等。最后的结论部分,对全文进行了总结,强调结论和创新点,并对以后的研究方向进行了展望。6.学位论文李英杰分税制下的许昌县财源建设研究2000该文以分税制的改革和实施为宏观背景,在对地方财源建设基本理论研究的基础上,根据对许昌县的社会经济情况的大量的调查和深入分析研究,结合许昌县的社会经济情况和中国财政管理体制的改革趋势,就分税制体制下许昌县财源建设的战略目标和指导思想.并针对许昌县财源建设存在的问题,提出了要树立新的财源建设观念,实施科技创新,加快经济结构调整步伐,促进经济快速发展;强化税收征管;加强预算

12、外收入管理;优化支出结构,提高资金使用效率等具体措施.7.学位论文郭家虎我国经济转型中的财政分权问题研究2005本文以西方财政联邦主义思想(FiscalFederalism为主要理论参照,以我国经济体制转型为背景,以制度和政府行为的分析为切入点和主线,主要运用新制度经济学、博弈论与信息经济学的理论与方法,来研究我国经济转型中的财政分权问题,力图从财政体制变迁的视角来理解和把握中国经济体制转型的内在逻辑,同时也从整体经济体制转型的背景来理解和把握财政体制变迁的内在逻辑,揭示我国财政分权与经济体制转型的关系,指出当前我国财政分权的制度缺陷及其导致的不良后果,并在进行财政分权的国际比较与经验总结的基

13、础上,提出我国财政分权改革的目标模式与基本思路。我国财政制度的演变经历了三个阶段,即从计划体制下的集权型财政体制到计划与市场相结合条件下的“分灶吃饭”财政体制,再到社会主义市场经济条件下的分税制财政体制。在传统的计划经济体制下,国家的行政配置手段取代市场经济条件下微观主体的分散决策,成为资源配置的主导方式,这导致了国家计划当局的管理幅度过宽及管理链条过长,从而导致了计划体制的第一类信息问题;同时,由于产品供需的复杂性,又产生了计划体制的第二类信息问题。因而,中央计划当局与企业之间存在严重的信息不对称,信息与监督的成本十分高昂,从而导致了经济效率的低下,这种信息与监督问题是导致改革前与改革后三次

14、财政分权的共同原因。改革之后逐步形成的财政包干制极大地调动了地方政府发展当地经济与推动制度创新的积极性,然而,财政包干制所固有的体制缺陷决定了它的过渡性质。本文通过一定的数学模型揭示了财政包干体制中存在的体制弊端,从中央与地方财政博弈的视角揭示了财政包干制向分税制过渡的必然性以及分税制在体制上的相对优越性,并运用新制度经济学的制度变迁理论对我国的财政体制改革做出了制度变迁的解释,从委托-代理的角度分析了财政体制从包干制向分税制过渡的性质,即从建立在委托-代理关系上的财政体制向建立在非委托-代理关系上的财政体制的过渡,指出我国的财政制度变迁是一种渐进式的强制性制度变迁方式,具有明显的“帕累托改进

15、”和路径依赖的性质。对于财政分权与经济体制转型关系的探讨是本文的一个重要内容。始于改革之初的财政分权作为经济体制转型的重要部分,在整个改革过程中与整体经济体制转型保持着紧密联系与良性互动。改革之后所实施的财政分权虽然仍以完善计划经济体制为目的,但由于财政分权的内容和方式加入了新的内容,加强了对于微观经济主体的权力下放,扩大了企业的生产经营自主权,在一定程度上为市场机制的引入和发育创造了条件,从而使财政分权在事实上成为了引入市场机制的一种手段。同时,财政分权作为一种有效的激励机制,明确了地方政府独立的利益主体地位,调动了地方政府发展当地经济和推动制度创新的积极性,从而使地方政府在一定程度上扮演了

16、“政治企业家”和制度变迁“第一行动集团”的角色,推动了中国的经济转型与制度变迁。本文用一个三阶段模型对我国经济转型中地方政府的角色和行为转换及其经济效率进行了分析。另一方面,作为经济体制转型的一部分,财政分权改革的路径与方式从总体上要受制于整体经济体制转型的路径与方式,中国经济改革的渐进式逻辑决定了中国财政改革的渐进式逻辑,渐进式经济改革的若干性质从根本上决定了渐进式财政改革的一些主要特征。我国的财政制度,无论是过去的财政包干制还是现行的分税制,都存在着一些共同的较为明显的制度缺陷,因而对经济增长与经济体制转型产生了一些负面影响。由于财政分权尚存在较为明显的制度缺陷,导致在社会经济生活中出现了

17、一些比较严重的后果,主要包括重复建设与地方保护主义、上下级政府对事权的推诿、政府行为的商业化和机会主义倾向、地方公共品提供规模的小型化、地区差距的扩大以及地方政府预算约束的软化等方面。本文还着重分析了我国二元财政制度背景下非正式财政收入的膨胀及其导致的后果。本文运用综合比较分析的方法,针对财政分权制度的三个主要方面,即政府间事权与支出范围的划分、政府间税收权限和税收收入的划分和财政转移支付制度,分别选取了若干有代表性的发达国家,就其相关内容进行介绍和比较,从中总结出了一些可供我国学习和借鉴的经验与启示,主要包括:(1应注重政府间财政关系的法制化、科学化和规范化原则;(2应主要根据公共产品的受益

18、原则来确定各级政府的事权与支出范围;(3应坚持维护中央税权的主导性与适当赋予地方税权相结合的原则;(4在交叉运用多种转移支付手段的同时,注重选择并运用一种主要的转移支付手段,等等。在进行财政分权的国际比较与经验总结的基础上,本文对财政合理分权问题进行了理论上的初步思考,总结出财政合理分权的一些基本原则,主要包括:(1正确划分政府与市场边界的原则;(2科学界定中央与地方各级政府间事权范围的原则;(3以事权定财权、财权与事权相对称的原则;(4政府间财政关系的法制化原则。指出我国所要构建的中央与地方的财政分权目标模式应是“财政收入适度集权、财政支出适度分权”相结合的公共财政体制,并提出了我国现行分税

19、制财政体制尤其是省以下分税制财政体制进一步改革的基本思路,主要包括:(1构建中央、省、市(县三级政府和三级财政体制;(2进一步明确界定中央与地方各级政府的事权职责;(3在各级政府间合理划分税种,在市(县级政府大力发展财产税,逐步形成省级财政以营业税为财源支柱、市(县级财政以财产税为财源支柱的税收分配格局;(4建立规范化的政府间财政转移支付制度,推进省以下财政转移支付制度改革;(5加快财政支出管理制度改革与创新,大力推进公共财政体制建设。8.学位论文管晓云我国分税制制度建设研究2004该文运用制度经济学的理论,从分税制制度建设的共性角度出发,对不同分税制制度类型进行了比较研究,侧重分析了中国分税

20、制存在的特殊制度缺陷,如行政集权与财政分权之间的矛盾,事权与财权的错位,转移支付制度的不规范等,从降低交易成本方面提出了进一步完善中国分税制制度建设的若干举措.全文由引言与主文四个部分组成:引言:介绍了该文的研究背景、研究方法及写作思路,并对国内外研究成果进行了文献综述.第一部分:分税制制度设计的理论基础及在中国的发展.阐述了分税制的实质,分析了分税制设计的理论依据及具体内容,如中央与地方政府之间的职责分工、收入划分的依据及内涵,转移支付的方式、不同方式的效应,进而对中国分税制的制度演进及发展轨迹从包干制到分税制作了较全面的介绍.这是全文的基本理论部分,为后文的分析和探讨提供了理论依据.第二部分:分税制制度的一般分析.从交易成本的角度对集权型、分权型和混合型分税制进行了制度比较分析,这是该文的独特之处,并且将该分析引入博弈模型,更好地展示了中央政府在集权与分权中的两难选择及地方政府的博弈行为.第三部分:中国分税制制度的特殊分析.首先分析了中国高度集权的政治管理体制和财政分权之间隐藏着很深的矛盾,造成下级政府只重视上级政府的行政命令,忽视本地民众的需求,不顾本地居民的利益,这种行政集权体制进