财务会计实务-2第二节固定资产取得ppt课件

1、第七章 固定资产及投资性房地产固定资产的概念固定资产确实认固定资产的分类固定资产的计量上节回想固定资产概述 账户设置外购固定资产的核算固定资产获得 第二节 固定资产获得1.施工方式有哪些？施工方式有哪些？ 2.自行建造固定资产本钱包括哪些？自行建造固定资产本钱包括哪些？三、自行建造固定资产按施工组织方式分: 自营工程：是指企业以自营方式建造固定资产，企业自行组织工程物资采购、自行组织工程施工。其本钱该当按照直接资料、直接人工、直接机械施工费等计量。 出包工程：是指企业经过招标等方式将工程工程发包给建造承包商，由承包商组织施工的建筑工程和安装工程。一自营工程在建工程的本钱： 到达预定可运用形状前

2、发生的一切合理的必要的支出。 物资本钱：外购公用物资 耗用外购原资料 耗用自产产品 人工本钱： 分摊的其他费用： 资本化的借款利息： 1.购入工程物资购入工程物资1建造消费运营用的机器设备等建造消费运营用的机器设备等 借：工程物资借：工程物资公用资料公用资料 不含税不含税 应交税费应交税费应交增值税进展税额应交增值税进展税额 贷：银行存款贷：银行存款 2建造厂房、仓库等建筑物不动产建造厂房、仓库等建筑物不动产 借：工程物资借：工程物资公用资料公用资料 含税含税 贷：银行存款贷：银行存款 (一)自营工程 根据税法规定，普通纳税人发生用于自制含改根据税法规定，普通纳税人发生用于自制含改扩建、安装消

3、费运营用固定资产的购进货物或应扩建、安装消费运营用固定资产的购进货物或应税劳务工程的进项税额准予抵扣，而发生用于自制税劳务工程的进项税额准予抵扣，而发生用于自制的房屋、建筑物等不动产的，那么不属于抵扣范围。的房屋、建筑物等不动产的，那么不属于抵扣范围。类别增值税进项税处理生产经营用（机器设备、运输工具等）可抵扣不动产不可抵扣(一)自营工程2.领用工程物资领用工程物资 借：在建工程借：在建工程自营工程自营工程 贷：工程物资贷：工程物资公用资料公用资料3.工程领用本企业原资料工程领用本企业原资料1建造消费运营用的机器设备等建造消费运营用的机器设备等 借：在建工程借：在建工程自营工程自营工程贷：原资

4、料贷：原资料2建造厂房、仓库等建筑物不动产建造厂房、仓库等建筑物不动产 借：在建工程借：在建工程自营工程自营工程贷：原资料贷：原资料 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额转出进项税额转出)(一)自营工程4.工程领用本企业消费的产品工程领用本企业消费的产品 借：在建工程借：在建工程自营工程自营工程 本钱本钱+税额税额贷：库存商品贷：库存商品 本钱本钱 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 计税价钱计税价钱税率税率 (一)自营工程视同销视同销售售5. 应付工程人员薪酬等其他费用应付工程人员薪酬等其他费用借：在建工程借：在建工程自营工程自营工程 贷：应付职工薪酬贷：应付

5、职工薪酬6.企业辅助消费部门为工程提供水、电、维企业辅助消费部门为工程提供水、电、维修等修等借：在建工程借：在建工程自营工程自营工程 贷：消费本钱贷：消费本钱辅助消费本钱辅助消费本钱(一)自营工程7.在建工程应负担的借款利息在建工程应负担的借款利息借：在建工程借：在建工程自营工程自营工程 贷：长期借款或者应付利息贷：长期借款或者应付利息8.自营工程到达预定可运用形状时自营工程到达预定可运用形状时 借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程自营工程自营工程(一)自营工程例例7-3：齐鲁公司自行建造车间一幢，购入工程：齐鲁公司自行建造车间一幢，购入工程物资物资200 000元，增值税元，增

6、值税34 000元，全部用于工程元，全部用于工程建立。领用本企业消费的水泥一批，实践本钱建立。领用本企业消费的水泥一批，实践本钱60 000元，税务部门确定的计税价钱为元，税务部门确定的计税价钱为80 000元；工程元；工程人员工资为人员工资为30 000元；领用企业购买的原资料元；领用企业购买的原资料10 000元不含税；支付其他费用元不含税；支付其他费用12 000元。工程完元。工程完工到达预定可运用形状。假定该工程前期曾经累工到达预定可运用形状。假定该工程前期曾经累计发生的工程本钱：领用工程物资计发生的工程本钱：领用工程物资468 000元、工元、工程用费程用费18 000元、职工薪酬元

7、、职工薪酬60 000元，合计元，合计546 000元，齐鲁公司应作账务处置：元，齐鲁公司应作账务处置： (一)自营工程1购入工程物资时：购入工程物资时： 借：工程物资借：工程物资公用资料公用资料 234 000 贷：银行存款贷：银行存款 234 0002工程领用物资时工程领用物资时:借：在建工程借：在建工程自营工程车间自营工程车间 234 000 贷：工程物资贷：工程物资公用资料公用资料 234 000 (一)自营工程3工程领用本企业消费的水泥时工程领用本企业消费的水泥时:借：在建工程借：在建工程自营工程车间自营工程车间 73 600 贷：库存商品贷：库存商品 60 000 应交税费应交税费

8、应交增值税销项税额应交增值税销项税额 13 6004分配工程应负担的职工薪酬时分配工程应负担的职工薪酬时借：在建工程借：在建工程自营工程车间自营工程车间 30 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 30 000(一)自营工程5工程领用本企业原资料时：工程领用本企业原资料时：借：在建工程借：在建工程自营工程车间自营工程车间 11 700 贷：原资料贷：原资料 10 000 应交税费应交税费应交增值税进展税额转出应交增值税进展税额转出 1 7006以银行存款支付其他费用时：以银行存款支付其他费用时： 借：在建工程借：在建工程自营工程车间自营工程车间 12 000 贷：银行存款贷：银行存款 12

9、 000(一)自营工程7工程完工阅历收交付运用，按工程实践本钱转入固定资产时假定该工程前期曾经累计发生工程本钱：领用工程物资468 000元，工程用水费18 000元，职工薪酬60 000元，合计 546 000元:工程本钱=546 000+ 234 000+73 600+ 30 000+11 700+12 000=907 300元借：固定资产 907 300 贷：在建工程 907 300(一)自营工程例例 ：齐鲁公司自行安装一条消费流水线，购入工：齐鲁公司自行安装一条消费流水线，购入工程用物资程用物资500 000元，增值税元，增值税85 000元，全部投入元，全部投入安装建造工程。领用本企

10、业消费的铸件一批，实践安装建造工程。领用本企业消费的铸件一批，实践本钱本钱40 000元，计税价钱为元，计税价钱为50 000元，增值税元，增值税 8 500元；负担工程人员薪酬为元；负担工程人员薪酬为18 000元；领用企业元；领用企业消费用圆钢消费用圆钢20 000元不含税；支付其他费用元不含税；支付其他费用9 000元。工程完工到达预定可运用形状。齐鲁公司元。工程完工到达预定可运用形状。齐鲁公司应作账务处置如下：应作账务处置如下： (一)自营工程1购入工程物资时：购入工程物资时： 借：工程物资借：工程物资公用资料公用资料 500 000 应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税

11、额 85 000 贷：银行存款贷：银行存款 585 0002工程领用物资时工程领用物资时:借：在建工程借：在建工程自营工程消费线自营工程消费线 500 000 贷：工程物资贷：工程物资 500 000 (一)自营工程3工程领用本企业消费的铸件时工程领用本企业消费的铸件时:借：在建工程借：在建工程自营工程消费线自营工程消费线 48 500 贷：库存商品贷：库存商品 40 000 应交税费应交税费应交增值税销项税额应交增值税销项税额 8 5004分配工程应负担的职工薪酬时分配工程应负担的职工薪酬时借：在建工程借：在建工程自营工程消费线自营工程消费线 18 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬

12、18 000(一)自营工程5工程领用本企业原资料时：工程领用本企业原资料时：借：在建工程借：在建工程自营工程消费线自营工程消费线 20 000 贷：原资料贷：原资料 20 000 留意：增值税不需求转出留意：增值税不需求转出6以银行存款支付其他费用时：以银行存款支付其他费用时： 借：在建工程借：在建工程自营工程车间自营工程车间 9 000 贷：银行存款贷：银行存款 9 000(一)自营工程7工程到达预定可运用形状工程到达预定可运用形状:工程本钱工程本钱= 500 000+ 48 500+18 000+ 20 000+9 000=595 500元元借：固定资产借：固定资产消费线消费线 595 5

13、00 贷：在建工程贷：在建工程 自营工程消费线自营工程消费线 595 500 (一)自营工程做中学 甲公司自行建造仓库一幢发生如下经济业务：购甲公司自行建造仓库一幢发生如下经济业务：购入工程物资入工程物资234000234000元含增值税元含增值税, ,税率为税率为17%17%，工程领用工程物资工程领用工程物资222300222300元，月末分配工程应负元，月末分配工程应负担的职工薪酬计担的职工薪酬计50005000元，工程完工，清点工程用元，工程完工，清点工程用物资，剩余物资，剩余1170011700元元( (其中资料本钱其中资料本钱1000010000元元, ,负担负担的增值税进项税的增值

14、税进项税17001700元，转入原资料。工程完元，转入原资料。工程完工阅历收交付运用。该工程以前月份累计发生工工阅历收交付运用。该工程以前月份累计发生工程本钱为：领用工程物资程本钱为：领用工程物资200000200000元，工程用水费元，工程用水费8 8000000元，支付工资元，支付工资6000060000元，合计元，合计268000268000元。做出元。做出相关的账务处置。相关的账务处置。1.完工后剩余工程物资，转为原资料完工后剩余工程物资，转为原资料 1如购入工程物资时，相关增值税进如购入工程物资时，相关增值税进项税未计入工程物资本钱那么：项税未计入工程物资本钱那么： 借：原资料借：原

15、资料 贷：工程物资贷：工程物资 2否那么：否那么： 借：原资料借：原资料 应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额 贷：工程物资贷：工程物资(一)自营工程 2.建立期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入所建工程工程的本钱； 借：在建工程 贷：工程物资 3.建立期间盘盈的工程物资或处置净收益，冲减所建工程工程的本钱。 借：工程物资 贷：在建工程 留意：工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入营业外收支(一)自营工程 出包工程，是指企业经过招标等方式将工程工程发包给建造承包商，由承包商组织施工的建筑工程和安装工程。 工程本

16、钱二出包工程建筑工程支出安装工程支出发生的共同支出建筑工程支出安装工程支出建筑工程支出安装工程支出发生的共同支出建筑工程支出 核算流程：核算流程： 1.设设“预付帐款账户核算预付的工程款；预付帐款账户核算预付的工程款； 2.企业与建造商结算的工程价款作为工程本钱，企业与建造商结算的工程价款作为工程本钱，经过经过“在建工程在建工程 账户核算；账户核算； 3.发生的共同支出，如研讨费、监理费等。先发生的共同支出，如研讨费、监理费等。先经过经过“在建工程在建工程待摊支出，然后计算分摊计待摊支出，然后计算分摊计入工程本钱；入工程本钱； 4.工程完工验收合格交付运用。工程完工验收合格交付运用。二出包工程

17、例例7-4 齐鲁公司齐鲁公司20年年12月月12日建造车库一座，日建造车库一座，出包给市建筑公司，根据承包合同，工程开工时，出包给市建筑公司，根据承包合同，工程开工时，预付工程价款的预付工程价款的150000元，工程完工后，收到市元，工程完工后，收到市建筑公司工程结算单据，补付工程款建筑公司工程结算单据，补付工程款120000元，元，车库已验收交付运用。车库已验收交付运用。 二出包工程二出包工程1预付工程价款时 借：在建工程出包工程 150 000 贷：银行存款 150 0002补付价款时 借：在建工程出包工程 120 000 贷：银行存款 120 0003开工交付运用时 借：固定资产 270 000 贷：在建工程出包工程 270 000 四、其他方式