企业推行全面预算管理初探(1)

1、企业推行全面预算管理初探(1)企业预算是一个企业对将来某一特定期间如何获得资源和使用资源的一种详细方案，预算管理是企业对将来整体经营规划的总体安排，是一项重要的管理工具，能帮助管理者进展方案、协调、控制和业绩评价。作为一种重要的管理工具，它可以帮助管理者进展方案、协调、控制和业绩考评。凡事“预那么立，不预那么废，作为企业日常运营的重要工具，全面预算管理在企业资源整合和战略管理中充当着重要的角色。推行全面预算管理是兴隆国家成功企业多年积累的经历之一，对企业建立现代企业制度、进步管理程度、增强将来竞争力有着非常重要的意义。一、预算管理在现代企业管理中的作用1、促进企业经营决策的科学化，进步企业综合

2、盈利才能，有利于进步企业的综合管理程度在传统的方案经济体制下，国家是企业的唯一投资者。由于利润上缴国家，亏损由国家补偿，维持简单再消费或扩大再消费所需的资金由国家拨给，因此，所有者关注的中心当然是经营成果?产品和利润。随着经济体制改革的不断深化，企业的产权构造逐渐多元化，投资人手中的企业股权的价值，不仅取决于企业当前实现的利润，而且取决于企业将来的盈利才能和开展潜力。这样，管理者对企业的控制和规划，自然要从经营结果扩大到对经营过程和经营质量的关注。施行预算管理，可以帮助企业健全内部控制体系，到达控制和改善企业物流和资金流，最终进步经营质量的目的。一个企业所拥有的资源总是有限的，对有限的资源在各

3、种不同用途方面的配置预先做出合理的规划，把涉及企业目的利润的经济活动连接在一起，使影响目的利润实现的各因素都发挥出最大潜能，防止因出现"瓶颈"现象而影响企业的整体运营效率，是企业管理者所必须考虑的。这就要求企业管理者在确定目的利润时，必须把握市场动向，着眼企业全局，科学地进展预测，将有关企业过去浪费或低效率的部分剔除，使现有的资源在各种不同的交替运用中，选出一种最正确的预算方案，减少决策的盲目性，降低决策风险，合理地挖掘现有资源潜力，努力使决策到达科学化，使企业的行为符合市场的客观需求，更进一步地进步企业的综合盈利才能。2、明确企业经营目的，激发工作积极性通过预算将企业的总

4、体奋斗目的进展分门别类、有层次地分解到各职能部门，并延伸细化到每一位员工，这些目的就成为他们在特定期间的详细工作目的。同时，预算的编制过程也需要自上而下、自下而上的循环，企业高层指导者制定目的所提出的主要设想和意图，以及到达目的应采取的方法和鼓励措施都亮堂化，使全体员工包括高层指导者都明确自己在特定时间的工作、收入等各方面应到达的程度和努力的方向，理解把握本部门的经济活动与整个企业期望获得的利润之间的关系，促使职工想方设法从各自的角度为完成企业的目的利润而努力工作。3、使各部门的经济活动协调一致全面预算的过程，就是明确任务、发现问题、协调努力、不断改进的过程。随着企业规模的扩大，企业的组织机构

5、也会变得庞大复杂，这些组织机构的业务内容都具有相对的独立性，他们必须协调一致，才能保证目的利润的实现。目的利润是管理过程中的一条主线，这条主线统帅着企业的全部经营活动，以目的利润为导向的企业预算管理在对企业各方面情况进展综合平衡的前提下，以目的利润代表企业整体的最正确经营方案，使各级各部门都能理解到本部门在全局中所处的地位和作用，通过企业预算，各部门、单位可经常比照、分析自身业务活动与各自奋斗目的的差距、与企业总体目的的差距，看到自己部门的活动与其他各部门之间的关系，并充分估计可能产生的障碍和阻力及薄弱环节等，以便区别轻重缓急，从而到达经济活动的协调一致。4、是企业生成和开展的客观需要，使企业

6、管理中的控制工作进一步强化预算管理能使所有预算主体都知道自己的目的是什么，应如何去完成预算，预算完成与否如何与自身利益挂钩等，从而起到一种自我约束和自我鼓励的作用。优胜劣汰机制、鼓励约束机制需要具有法律效力的预算管理。预算本身不是目的，预算的目的是为了控制。施行以目的利润为导向的企业预算管理，控制贯穿于管理的全过程，是一种全员、全过程的控制。目的利润的预测、确定与预算的编制是管理者对企业资源如何利用进展的事前控制，预算执行是管理者进展的事中控制，预算的差异分析、考评是一种事后控制。预算本身就是一种硬性约束。预算一经确定，就必须付诸施行，各部门都对实际执行情况进展计量，并将计量结果与预算进展比照

7、，及时提醒实际执行情况脱离预算的差异，分析其原因，以便采取必要措施，保证预定目的的实现。这样控制就有了标准，考评也有了根据。因此，以目的利润为导向的企业预算管理使企业的控制工作得到了进一步强化，认真制定并严格执行预算是企业实现目的利润的根本保证。5、正确评价各级各部门的工作效绩在以目的利润为导向的企业预算管理执行过程中，目的利润及由此分解的各个分预算目的是考核各级各部门工作业绩的主要根据及准绳，通过实际与预算的比较，便于对各部门及每位员工的工作业绩进展考核评价，以此为根据进展奖惩和人事任免，有利于调发开工的积极性，使他们在今后的工作中更加努力。这种考核评价方法，在当今科技迅速开展、市场竞争剧烈

8、、企业环境多变的情况下，比本期实际与上期实际相比照的方法，更为科学合理。以目的利润为导向的企业预算管理对工作业绩的考核是在对其差异进展认真分析根底上的综合反映，它既有对历史变化趋势因素的分析，又包含了对客观环境因素及执行主体自身因素的分析，这是比较客观公正的。同时，利润指标还可作为企业指导经营业绩的评定标准。二、施行预算管理应重点注意的问题1、预算管理工作要建立单位、部门行政主要负责人责任制开展全面预算管理，是企业强化经营管理、增强竞争力、进步经济效益的一项长期任务。因此，要把全面预算管理作为加强内部根底管理的首要工作内容，成立预算管理组织机构，并确定预算管理的第一责任人为各单位、部门的行政主

9、要负责人，实在加强指导，明确责任。2、预算内容要以营业收入、本钱费用、现金流量为重点营业收入预算是全面预算管理的中枢环节，它上承市场调查与预测，下启企业在整个预算期的经营活动方案。营业收入预算是否得当，关系到整个预算的合理性和可行性。本钱费用预算是预算支出的重点，在收入一定的情况下，本钱费用是决定企业经济效益的关键因素，它可以综合反映企业管理的程度。现金流量预算那么是企业在预算期内全面经营活动和谐运行的保证，没有先进的现金流量预算，整体预算管理将是无米之炊。只有通过控制现金流量才能确保收入工程资金的及时回笼及各项费用的合理支出；只有严格实行现金收支两条线管理，充分发挥企业内部财务结算中心的功能

10、，才能确保资金运用权利的高度集中，形成资金合力，降低财务风险，保证企业消费、建立、投资等资金的合理需求，进步资金使用效率在企业预算管理中，特别是对资本性支出工程的预算管理，要坚决贯彻"量入为出，量力而行"的原那么。要考虑企业的偿债才能，杜绝没有资金来源或负债风险过大的资本预算。3、推行全面预算管理必须实在抓好“三个结合一是要同深化目的本钱管理相结合。全面预算管理直接涉及企业消费经营的中心目的?利润，因此，必须进一步深化目的本钱管理，从实际情况出发，找准影响企业经济效益的关键问题。瞄准国内外先进程度，制定降低本钱、扭亏增效的规划、目的和措施，从全面加强本钱管理和进步科学技术程

11、度两方面着手，最大限度地降低本钱费用支出，确保企业利润目的的实现。二是要同落实管理制度、进步预算的控制力和约束力相结合。预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕企业目的的实现而展开，在预算执行过程中落实经营策略、强化企业管理。因此，必须围绕实现企业预算、落实管理制度，进步预算的控制力和约束力。预算一经确定，企业各部门和单位在消费经营及相关的各项活动中，要严格执行，实在围绕预算开展经济活动。按照预算方案跟踪施行预算控制管理，重点围绕资金管理和本钱管理两大主题，严格执行预算政策，及时反映和监视预算执行情况，并且适时施行必要的制约手段，把企业管理的方法策略融会贯穿于执行预算的全过程中，最终形成全员和全

12、方位的预算管理场面。三是要同企业经营者和职工的经济利益相结合。全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程。为了确保预算各主要指标的完成，必须制定严格的预算考核方法，根据各责任部门对预算的执行结果，施行绩效考核。把预算执行情况与经营者、职工的经济利益挂钩，从而使经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。三、企业预算的编制方法各预算执行单位按照业务的类型及责权，编制不同形式的专业预算。围绕企业的战略要求和开展规划，以业务预算、资本预算为根底，以经营利润为目的，以现金流的平衡为条件进展编制，最终以财务报表的形式予以综合反映。1

13、、形式：先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算。2、期间：企业财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月度落实。3、管理机构：财务预算管理委员会或财务管理部门。财务预算管理委员会主要拟订财务预算的目的、政策，制定财务预算管理的详细措施和方法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况，催促企业完成财务预算目的。财务管理部门在委员会和主要负责人的指导下，详细负责组织财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等详细事宜，跟踪监视财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建

14、议。4、编制执行机构：市场营销、工程消费、人力资源等内部职能部门详细负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。部门主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。5、程序：预算编制宜采用自上而下、自下而上、上下结合的方法，先由高层管理者提出企业总体目的和部门分目的；各基层单位根据一级管理一级的原那么据以制定本单位的预算方案，呈报分部门；分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，呈报预算委员会；最后，预算委员会审查各分部预算草案，进展沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案；预算方案再反响回各部门征求意见。经过自下而上、自上而下的屡次反复，形成最终预算，经企业最高决策层审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。在编制时，要注意各预算执行单位之间的权责关系，注意权责的划分、分解。预算管理体系中权责的不明，会直接影响到预算的执行和考核。预算控制与考核，可以协助并优化控制、管理企业的消费、经营。要成功地到达预算控制、考核的目的，应得到公司管理层、员工的认知与支持，明确职责，建立完善的预算管理体系。关于预算考核，重点是确定考核指标，考核指标一定要合