第四章会计循环与会计方法ppt课件

1、第四章 会计循环与会计方法1 会计循环： 记录经济业务并输出会计信息的过程 会计方法： 设置账户、填制和审核凭证、复式记账、登记账簿、本钱计算、财富清查、编制财务报告4.1 会计循环 会计处置经济业务的程序经济业务原始凭证记账凭证账簿系统审审核核审核审核记账记账任务底稿试算平衡试算平衡账簿系统账项账项调整调整会计报表结账结账平时工作期末工作获得编制对账对账4.2 会计记录什么信息、记在哪里？ 设置账户 这是一个家庭一个月的开销情况: 向朋友借到现金7,000元 工资收入5,000元 购买家具一套 3,600元 购买彩电一台2,400元 购买冰箱一台1,800元 伙食费支出2,000元 房租水电

2、煤气费800元 各种零星开支 1000元 他如何记账？借入： 7000工资： 5000买家具、彩电、冰箱： 6800伙食费： 2000房租等： 800其它： 1000结余： 1400 这样的信息能否完好？便于核对、分析？ 这是一个小企业1个月的经济业务： 1.小王投资3万元(银行存款)开了一家网站. 以银行存款支付2万元购买办公场所. 购买了500元的办公用品，答应30天后付款. 收到5500元营业款,存入银行 5 小王为客户提供了效力，客户答应一个月内付款3000元. 本月内，以银行存款支付了3100元发生的费用. 向购买办公用品的商店支付了300元.如何记账才干较方便地在月末提供如下信息:

3、 资产负债收入、费用盈余一、记什么？一、记什么？ 会计科目会计科目1.1.什么是会计科目？什么是会计科目？对会计要素进展分类所构成的详对会计要素进展分类所构成的详细工程细工程营营业业费费用用 2. 2.会计科目的级次会计科目的级次 1 1总分类科目或：总分类科目或： 一级科目或总一级科目或总账科目账科目 对会计要素的详细内容进展总括分类对会计要素的详细内容进展总括分类构成的会计科目如构成的会计科目如“应收账款应收账款 等等 是设置总账账户，进展总分类核算的是设置总账账户，进展总分类核算的根据，可提供总括目的根据，可提供总括目的 普通由会计准那么或会计制度一致规普通由会计准那么或会计制度一致规定

4、定 应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目 2 2明细分类科目明细分类科目 对总分类科目所含内容再作详细分类构成的会对总分类科目所含内容再作详细分类构成的会计科目如计科目如“应收账款应收账款沿海公司沿海公司 等等 是设置明细账户，进展明细分类核算的根据，是设置明细账户，进展明细分类核算的根据，可提供详细目的可提供详细目的 可根据会计制度规定和企业核算需求设置可根据会计制度规定和企业核算需求设置 应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目

5、二级科目二级科目80 000元元 3. 3.设置会计科目的意义设置会计科目的意义 系统、分类反映会计要素内系统、分类反映会计要素内容的需求容的需求 满足信息运用者了解会计信满足信息运用者了解会计信息的需求息的需求 设置会计账户，核算经济业设置会计账户，核算经济业务的需求务的需求 会计记录的是反映会计要素详细内容的各会计科目内容的增减变动情况小王公司1 小王投资3万元开了一家网站.1 以现金支付2万元购买办公场所.1 购买了500元的办公用品，答应30天后付款.1 收到5500元营业款. 期中：资产期中：资产 + 费用费用 = 负债负债 + 一切一切者权益者权益 + 收入收入 1. 银行存款：+

6、30000实收资本： + 300002. 银行存款：-20000固定资产：+200003. 营业费用：+500应付账款：+5004. 银行存款：+5500营业收入：+55005 小王为客户提供了效力，客户答应一个月内付小王为客户提供了效力，客户答应一个月内付款款30003000元元. .5 本月内，支付了本月内，支付了31003100元员工工资元员工工资. .5 向购买办公用品的商店支付了向购买办公用品的商店支付了300300元元. .资产资产 + 费用费用 = 负债负债 + 一切者权益一切者权益 + 收入收入5.营业收入：+3000应收账款+30006. 银行存款-3100营业费用+3100

7、7.银行存款：-300应付账款：-300 二、记在哪里？二、记在哪里？ 账户账户 一账户的含义一账户的含义 设置根据：根据会计科目设置；设置根据：根据会计科目设置； 根本特征：具有一定格式；根本特征：具有一定格式； 主要作用：分类、延续的记录经济业务的主要作用：分类、延续的记录经济业务的工具。工具。 重要位置：会计核算的一种专门方法。重要位置：会计核算的一种专门方法。 账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、延续的记录经济业务的工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。设置根据设置根据账户称号账户称号专专门门格格式式经济业务经济业务发生时间发生时间记账根据记账根据增减变动增减变动余额余

8、额 二账户的根本构造二账户的根本构造 1. 1.账户根本构造的含义账户根本构造的含义 账户的全部构造中用来登记添加额、减账户的全部构造中用来登记添加额、减少额和余额的那部分构造。少额和余额的那部分构造。 2. 2.账户根本构造的简化方式账户根本构造的简化方式TT形账户形账户 3. 3.会计账户可以提供的金额目的会计账户可以提供的金额目的4 4、账户按与会计报表关系的分类、账户按与会计报表关系的分类实账户：期末有余额与利润计算有关的收入、费用类账户合称损益类账户，是虚账户：期末没有余额 小王公司的会计科目及账户 资产类 银行存款 应收账款 固定资产负债类应付账款一切者权益类实收资本本年利润利润分

9、配损益类营业收入营业费用银行存款应收账款应付账款实收资本本年利润营业收入营业费用固定资产资产负债表类实账户损益类虚账户利润分配 设置账户三、账簿1、会计账簿的含义 账簿是账户的载体，由具有专门格式、相互结合的账页所组成、用以全面、延续、系统地记录各项经济业务的簿籍 会计信息就记载在各类账簿中 2、会计账簿的种类会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账1 1. .序时账簿序时账簿也称日记账，按照经也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。运用较广的是运用较广的是 “现金日记账和

10、现金日记账和“银行银行存款日记账。存款日记账。 特种日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法库存现金日记账库存现金日记账 格式：收、付、余三栏式。格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。登记方法：逐日逐笔登记。库存现金日记账库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。登记方法：逐日逐笔登记。 2 2. .分类账簿分类账簿按照分类会计科目设按照分类会计科目设置的对各项经济业务进展分类登记的账簿。置的对各项经济业务进展分类登记的账簿。 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总总 账账分类分类账簿账

11、簿明细账明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况一总分类账一总分类账 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。 ：原资料：原资料二明细分类账二明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：明细分类账格式主要有以下三种：三栏式同总分类账三栏式同总分类账 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。 ：应付账款：应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲资料归还货款银付100005000 数量金额式数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。量、金额等栏。 多栏式多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。

12、别设置专栏。应交税费明细账应交税费明细账一、会计凭证的作用4.3 记录会计信息的根据是什么?会计凭证二、会计凭证的种类原始凭证记账凭证(一)原始凭证1.原始凭证的含义 2.2.原始凭证的种类原始凭证的种类 自制原始凭证 外来原始凭证 对原始凭证的审核合法性、合规性是会计监视的主要手段 一、复式记账的根本含义及其特征一、复式记账的根本含义及其特征 一根本含义一根本含义 对任何一项经济业务都以相等的金额在两对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联络的进展登记，借个或两个以上有关账户中相互联络的进展登记，借以反映会计对象详细内容增减变化的一种记账方法。以反映会计对象详细内容增

13、减变化的一种记账方法。4.4 如何记录会计信息?复式记帐法与借贷记账法 二根本特征二根本特征与单式记账法相比较与单式记账法相比较 1. 1.需求设置完好的账户体系。需求设置完好的账户体系。 2. 2.对一切会计要素的增减变化需求全面、对一切会计要素的增减变化需求全面、系统的反映。系统的反映。 3. 3.对每项经济业务都要在起码两个账户中对每项经济业务都要在起码两个账户中进展等额记录。进展等额记录。 4. 4.可以对一定时期会计账户的记录进展综可以对一定时期会计账户的记录进展综合试算，检查账户记录的准确与否。合试算，检查账户记录的准确与否。 二、复式记账的实际根据和根本原那么二、复式记账的实际根

14、据和根本原那么 一实际根据一实际根据 资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素或同一要素中的两个工起码会引起两个会计要素或同一要素中的两个工程发生增减变化。表达了如下规律程发生增减变化。表达了如下规律: : 运用会计方法把两个或两个以上的变动记运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账。录下来，即复式记账。 二根本原那么二根本原那么 1. 1. 以反映资金运动内在以反映资金运动内在规律的会计等式为记账根底。规律的会计等式为记账根底。 2.对每项业务必需在两个或两个以上相互联络的账户中等额记录。 3.必需按经济业务对会计等

15、式影响的类型记录。经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类：经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类：1假设影响到等式双方要素，必定同增或同减；假设影响到等式双方要素，必定同增或同减；2假设只影响等式一方要素，必定是有增有减。假设只影响等式一方要素，必定是有增有减。 此外，经济业务影响会计等式的类型可归纳为九类，此外，经济业务影响会计等式的类型可归纳为九类，也可在九类的根底上归纳为四大类。也可在九类的根底上归纳为四大类。 4.定期汇总的全部账户记录必需平衡。 根据以上原那么进展复式记账，一定会计期间的一切账户之间会构成如下两个方面的自动平衡关系：了解了解“定期汇总的全部账户记录定期汇总

16、的全部账户记录必需平衡应留意的问题必需平衡应留意的问题 必需是一定会计期间内账户的发生额必需是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。 必需是一定会计期间内一切账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。小王公司1 小王投资3万元开了一家网站.1 以现金支付2万元购买办公场所.1 购买了500元的办公用品，答应30天后付款.1 收到5500元营业款. 期中：资产期中：资产 + 费用费用 = 负债负债 + 一切一切者权益者权益 +

17、 收入收入 1. 银行存款：+30000实收资本： + 300002. 银行存款：-20000固定资产：+200003. 营业费用：+500应付账款：+5004. 银行存款：+5500营业收入：+55005 小王为客户提供了效力，客户答应一个月内付小王为客户提供了效力，客户答应一个月内付款款30003000元元. .5 本月内，支付了本月内，支付了31003100元员工工资元员工工资. .5 向购买办公用品的商店支付了向购买办公用品的商店支付了300300元元. .资产资产 + 费用费用 = 负债负债 + 一切者权益一切者权益 + 收入收入5.营业收入：+3000应收账款+30006. 银行存

18、款-3100营业费用+31007.银行存款：-300应付账款：-300 “平衡绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间普通不会存在平衡关系。 银行存款银行存款 1存入存入 1 000 2支付支付 500 发生额平衡发生额平衡 三复式记账的作用三复式记账的作用 可以全面、系统地在账户中记录可以全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。经济业务，提供有用的会计信息。 可以明晰地反映资金运动的来龙可以明晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监视。去脉，便于对业务内容的了解和监视。 可以运用平衡关系检验账户记录可以运用平衡关系检验账

19、户记录有无过失。有无过失。二、借贷记账法二、借贷记账法一借贷记账法的产生与演进一借贷记账法的产生与演进 1.产生产生大约在大约在12- 13世纪来世纪来源于商业经济比较兴隆的意大利，源于商业经济比较兴隆的意大利，总结于总结于14世纪末，并逐渐流传于全世纪末，并逐渐流传于全世界。世界。 2.演进演进借、贷二字最初只表借、贷二字最初只表示示“借主与借主与“贷主贷主 之间的债务、之间的债务、债务关系及其增减变化，随着会计债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演化为记录业务内容的丰富，逐渐演化为单纯表示各种财富物资增减变化的单纯表示各种财富物资增减变化的记账符号。记账符号。二借贷记账法

20、的含义二借贷记账法的含义 以以“借和借和“贷作为记账符号的一种记账方法。贷作为记账符号的一种记账方法。 作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示示“添加或添加或“减少。减少。三与复式记账法的关系三与复式记账法的关系 借贷记账法是复式记账法的一种。借贷记账法是复式记账法的一种。 复式记账法 四借贷记账法的内容四借贷记账法的内容 1.记账符号记账符号 记账符号记账符号借贷记账法为借贷记账法为“借、借、“贷二字。贷二字。 主要作用主要作用账户中的登记方向。账户中的登记方向。 借方左方借方左方 贷方右方贷方右方 符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。账户具有不同的含义。一切者权益、一切者权益、收入收入资产、本钱、资产、本钱、费用费用负债负债