会计基础培训5-6章ppt课件

1、l五五. .甲公司甲公司20192019年年9 9月末资产总额为月末资产总额为300300万元，负债总额为零，万元，负债总额为零，1010月份公司发月份公司发生如下经济业务：生如下经济业务：l (1) (1)以银行存款购买一台价值以银行存款购买一台价值3030万万元不需要安装的机器设备。元不需要安装的机器设备。( (不考虑相不考虑相关税费关税费) )l (2) (2)购买生产用原料购买生产用原料1212万元万元( (不考不考虑相关税费虑相关税费) )，材料已入库，款项未付。，材料已入库，款项未付。l元。元。l(3)(3)接受投资者投入的无形资产接受投资者投入的无形资产2020万元万元( (计入

2、实收资本计入实收资本) )。l (4) (4)向银行借入向银行借入2 2年期借款年期借款1010万万元。元。l 要求：要求：(1)(1)根据上述经济业务，根据上述经济业务，编制有关会计分录编制有关会计分录( (以万元为单位以万元为单位) )l (2) (2)计算计算1010月末资产总月末资产总额、负债总额、所有者权益总额额、负债总额、所有者权益总额( (列出计算过程，以万元为单位列出计算过程，以万元为单位) )。 （1 1借：固定资产借：固定资产 30 30 贷：银行存款贷：银行存款 30 30 （2 2借：原材料借：原材料 12 12 贷：应付帐款贷：应付帐款 12 12 （3 3借：无形资

3、产借：无形资产 20 20 贷：实收资本贷：实收资本 20 20 （4 4借：银行存款借：银行存款 10 10 贷：长期借款贷：长期借款 10 10l10月末资产总额月末资产总额=300+12+20+10=342万元）万元）l10月末负债总额月末负债总额=0+12+10=22万元）万元）l10月末所有者权益总额月末所有者权益总额=300+20=320万万元）元）l第五章第五章会计凭证会计凭证第一节第一节会计凭证的概念会计凭证的概念.意义和种意义和种类类【基本要求】【基本要求】（一会计凭证的概念（一会计凭证的概念P172（二会计凭证的意义（二会计凭证的意义P172(3点点)（三会计凭证的种类（三

4、会计凭证的种类:原始凭证原始凭证和记账凭证和记账凭证P173第二节第二节原始凭证原始凭证1、概念、概念P1742、种类、种类P174(1)按来源分按来源分P174(2)按用途分按用途分P177(3)按填制手续及内容分按填制手续及内容分P177(4)按格式分按格式分P1793、基本内容、基本内容P1804、填制要求、填制要求(4点点)P180l原始凭证数字及文字填写应注意以下几点：1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整正等字样，不得自造简化字。如金额数字书写中书用繁体字，如萬、圆，银行也可受理。2.中文大写金额数字到“

5、元为止的，在“元之后，应写“整”（或“正”），在角之后，可以不写“整”（或“正”）。大写金额数字有“分的，在“分之后不写“整”（或“正”）。l3.中文大写金额数字前面应标明“人民币字样，大写数字应紧接“人民币字样填写。未印有“人民币字样的，应加写“人民币三字。ll4.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号号“￥”，不得连写或书写不清。，不得连写或书写不清。5.阿拉伯数字中间有阿拉伯数字中间有“0时，中文大写金额时，中文大写金额要写要写“零字。如￥零字。如￥1409.50，应写成，应写成“人民币壹人民币壹仟肆佰零玖元伍角整。仟肆佰零玖元伍角整。l6.阿

6、拉伯数字中间连续有几个阿拉伯数字中间连续有几个“0时，中文大时，中文大写金额中间可以只写一个写金额中间可以只写一个“零字。零字。但如果是阿拉伯数字万位或元位为但如果是阿拉伯数字万位或元位为“0的的千位和角位不是千位和角位不是“0时，中文大写金额中的时，中文大写金额中的“零零可写也可不写。如￥可写也可不写。如￥107000.53，的写法有四，的写法有四种种人民币壹拾万零柒仟零伍角三分。人民币壹拾万零柒仟零伍角三分。人民币壹拾万柒仟伍角三分。人民币壹拾万柒仟伍角三分。人民币壹拾万零柒仟伍角三分。人民币壹拾万零柒仟伍角三分。人民币壹拾万柒仟零伍角三分。人民币壹拾万柒仟零伍角三分。l7.票据的出票日期

7、必须使用中文大写。为防止篡改票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰、壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。l五、原始凭证的审核审核会计凭证是正确组织会计核算和进行会计检查的一个重要方面，也是实行会计监督的一个重要手段。为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门。必须对会计凭证，特别是对原始凭证进行严格认真的审核。各种原始凭证，除由经办业务的有关部门审核以外，最后要交由会计部门进行审核。及时审核原始凭证是对经济业务进行的事前监督。审核原始凭

8、证，主要是审查两方面的内容。（一实质性审核l (二形式上的审核l六、原始凭证错误的更正六、原始凭证错误的更正为了规范原始凭证的填制，明确相关人员的为了规范原始凭证的填制，明确相关人员的经济责任，防止利用原始凭证舞弊，会计法经济责任，防止利用原始凭证舞弊，会计法第十四条规定了更正原始凭证错误的具体要求。第十四条规定了更正原始凭证错误的具体要求。1.原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。制记账凭证或登记会计账簿的依据。2.原始凭证记载内容有错误的，应

9、当由开具原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具凭证单位单位重开或更正，并在更正处加盖出具凭证单位印章。印章。3.原始凭证金额出现错误的，不得更正，只原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。能由原始凭证开具单位重新开具。4.原始凭证开具单位应当依法开具准确无误原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证。对于填制有误的原始凭证，负有更的原始凭证。对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。正和重新开具的法律义务，不得拒绝。第三节第三节记账凭证记账凭证一、概念一、概念P184二、种类二、种类P1841.按经济内容分按经

10、济内容分:（1收款凭证现收、银收）收款凭证现收、银收）如：收到对职工罚款如：收到对职工罚款100元元（2付款凭证现付、银付）付款凭证现付、银付）如：职工预借差旅费如：职工预借差旅费（3转账凭证转账凭证两类货币资金划转，只编制付款两类货币资金划转，只编制付款凭证凭证如：将现金存入银行如：将现金存入银行借：银行存款借：银行存款贷：库存现金贷：库存现金称：付款凭证现付）称：付款凭证现付）从银行提取现金从银行提取现金借：库存现金借：库存现金贷：银行存款贷：银行存款称：付款凭证银付）称：付款凭证银付）2.按用途分按用途分P188(1)分录凭证分录凭证(会计分录会计分录)(2)汇总凭证汇总凭证.如如:记账

11、凭证汇总表记账凭证汇总表(3)联合凭证联合凭证.如如:发料凭证汇总表发料凭证汇总表 3.按填制方法分P189(1)复式记账(2)单式凭证三三.基本内容基本内容(8点点)P190四四.填制要求填制要求(12点点)P190-194第第5笔转账凭证共需笔转账凭证共需8张记账凭证填张记账凭证填制完成制完成问：该笔业务第问：该笔业务第3张记账凭证如何编张记账凭证如何编号：号：转字转字5-3/8五五.填制方法填制方法P195六六.记账凭证的审核记账凭证的审核P195第四节第四节会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管一一.会计凭证的传递会计凭证的传递P197(3点点)二二.会计凭证的保管会计凭证的保管P1

12、98(5点点)作业作业:1.书本书本P199-P2042.按规范用中文大写：按规范用中文大写：(1)￥2508.50(2)￥1804.03(3)￥5009.18人民币伍仟零玖元壹角人民币伍仟零玖元壹角捌分捌分(4)￥3970.43(5)￥109000.56(6)1990年年2月月15日日(7)2019年年10月月20日日(8)2000年年11月月30日日(9)2019年年12月月5日日l（1人民币贰仟伍佰零捌元伍角正 （2人民币壹仟捌佰零肆元零叁分l（3人民币伍仟零玖元壹角捌分l（4人民币叁仟玖佰柒拾元肆角叁分 或 人民币叁仟玖佰柒拾元零肆角叁分l（5人民币壹拾万玖仟元零伍角陆分 或 人民币壹

13、拾万零玖仟元伍角陆分l（6壹玖玖零年零贰月壹拾伍日 （7壹玖玖玖年零壹拾月零贰拾日l（8贰零零零年壹拾壹月叁拾日 （9贰零零壹年壹拾贰月伍日计算分析题计算分析题（一）、某公司为增值税一般纳税企（一）、某公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为业，增值税税率为17%17%，20092009年年8 8月月份发生下列经济业务：份发生下列经济业务： 1 1、8 8月月4 4日，收到日，收到A A公司归还前欠货款公司归还前欠货款20 00020 000元存入银行。元存入银行。2 2、8 8月月9 9日，向日，向B B公司购入甲材料，取公司购入甲材料，取得增值税专用发票上注明的材料价得增值税专用发票上注明的

14、材料价款款40 00040 000元元( (增值税额增值税额6 8006 800元元) )，货，货款以商业承兑汇票支付。材料已验款以商业承兑汇票支付。材料已验收入库。收入库。3 3、8 8月月1111日，从银行提取现金日，从银行提取现金52 00052 000元。元。4 4、8 8月月1616日，销售甲产品一批，不含税日，销售甲产品一批，不含税销售收入为销售收入为32 00032 000元，收到现金全部元，收到现金全部送存银行。送存银行。5 5、8 8月月2222日，车间领甲材料日，车间领甲材料18 00018 000元用以生元用以生产甲产品。产甲产品。6 6、8 8月月2323日，管理人员王

15、某出差回来，报销日，管理人员王某出差回来，报销差旅费差旅费2 2302 230元，交回现金元，交回现金270270元。元。 7 7、8 8月月2626日，销售给日，销售给C C公司乙产品一批，计公司乙产品一批，计价不含税销售收入为价不含税销售收入为34 20034 200元，货款尚未元，货款尚未收到。收到。8 8、8 8月月2929日，以银行存款支付电费日，以银行存款支付电费1 2401 240元，元，水费水费480480元。元。要求：要求：1 1、根据上列经济业务，确定应该填、根据上列经济业务，确定应该填制的记账凭证的种类；制的记账凭证的种类；2 2、根据上列经济业务编制记账凭证。、根据上列

16、经济业务编制记账凭证。l例六.2019年考题.指出下列记账凭证中存在的错误(假定原始凭证经审核无误)。l09年上半年年上半年,单选单选24题题,l多选多选8题题.16题题.第六章第六章会计账薄会计账薄第一节第一节会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类一一.会计账簿的含义会计账簿的含义P205二二.会计账簿的意义会计账簿的意义P205(4点点)三三.会计账簿的种类会计账簿的种类(一一)按用途按用途1.序时账序时账(日记账日记账)、(1)普通日记账普通日记账(2)特种日记账特种日记账2.分类账分类账3.备查账备查账l(一一).按用途分按用途分P207l1、日记账、日记账(普通和特种日记账普通和特

17、种日记账)l特种：银行存款日记账登记银行存特种：银行存款日记账登记银行存款收入、付出有关的业务）款收入、付出有关的业务）l依据的记账凭证：银收、银付、依据的记账凭证：银收、银付、现付现付l现金日记账登记现金收入、付出现金日记账登记现金收入、付出业务）业务）l依据的记账凭证：现收、现付、依据的记账凭证：现收、现付、银付银付l格式：三栏式收入、付出、格式：三栏式收入、付出、结余）结余）l2、分类账、分类账.P209l分类：总分类账总账）分类：总分类账总账）按一级科按一级科目设置，总括反映核算资料目设置，总括反映核算资料l明细分类账明细账）明细分类账明细账）l按明细科目开设，明细反映核算资按明细科目

18、开设，明细反映核算资料，对总账起补充说明作用料，对总账起补充说明作用l格式：总账：三栏式借方、贷方、余格式：总账：三栏式借方、贷方、余额）额）l明细账：三栏式、数量金额式、多明细账：三栏式、数量金额式、多栏式、平行式栏式、平行式l3、备查账、备查账:P210l起辅助作用，补充登记起辅助作用，补充登记l如如:租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿.代管商品代管商品物资登记簿等物资登记簿等l(二二)按外表分按外表分P210l1.订本式订本式:总分类账总分类账.库存现库存现金日记账金日记账.银行存款日记账银行存款日记账.l2.活页式活页式:明细账明细账l卡片式卡片式:固定资产明细账固定资产明细账l(三

19、三)按账页格式分按账页格式分P211l1.三栏式三栏式:借方、贷方、余额借方、贷方、余额.l如如:特种日记账特种日记账.总分类账总分类账.资本资本.债务债务.债务明细账债务明细账.l2.多栏式多栏式:P212l借方多栏式借方多栏式:费用明细账费用明细账.l贷方多栏式贷方多栏式:收入明细账收入明细账.l3.数量金额式数量金额式:在借方在借方.贷方贷方,余额余额三个栏目内三个栏目内,都分设数量都分设数量,单价和单价和金额三小栏金额三小栏.l如如:原材料原材料.库存商品库存商品l4.平行式账簿平行式账簿.也称横线登记式账也称横线登记式账簿簿.l如如:其他应收款其他应收款.在途物资在途物资.l第二节第

20、二节会计账簿的登记方法会计账簿的登记方法l一一.日记账的登记方法日记账的登记方法P213(2种种)l二二.分类账的登记方法分类账的登记方法P214(2种种)l第三节第三节会计账簿的启用与会计账簿的启用与记账规则记账规则l一一.会计账簿的基本内容会计账簿的基本内容P217l二二.会计账簿的启用和人员交接会计账簿的启用和人员交接P218l三三.会计账簿的记账规则会计账簿的记账规则P219l第四节第四节错账更正方法错账更正方法ll引起错账的原因：引起错账的原因：l1、纯粹是登记账薄发生的错误、纯粹是登记账薄发生的错误会计凭证正确的）会计凭证正确的）l2、由于会计凭证错误引起的账、由于会计凭证错误引起

21、的账薄登记错误薄登记错误l更正方法：更正方法：l1、划线更正法、划线更正法l会计凭证正确，账薄登会计凭证正确，账薄登记错误记错误l更正：在账薄上错误处用红更正：在账薄上错误处用红线划去，在错误上方空白处线划去，在错误上方空白处用蓝笔填写正确金额用蓝笔填写正确金额l2、红字更正法、红字更正法l会计凭证错误，引起账薄登记错误会计凭证错误，引起账薄登记错误l（1会计凭证上的科目或借贷方向错误会计凭证上的科目或借贷方向错误l更正：用红笔做一张与原错误分录一样的更正：用红笔做一张与原错误分录一样的会计凭证，冲销原会计凭证；再用蓝字做会计凭证，冲销原会计凭证；再用蓝字做一张正确的会计凭证，并登记入账。一张

22、正确的会计凭证，并登记入账。l例：某企业报销业务招待费例：某企业报销业务招待费300元，出纳以元，出纳以现金支付，原做会计凭证如下，并已登记现金支付，原做会计凭证如下，并已登记入账。入账。l借：财务费用借：财务费用300l贷：库存现金贷：库存现金300l更正方法：红字更正法更正方法：红字更正法ll借：财务费用借：财务费用300l贷：库存现金贷：库存现金300ll借：管理费用借：管理费用300l贷：库存现金贷：库存现金300l（2会计凭证上的科目、方向均正确，但金额会计凭证上的科目、方向均正确，但金额有误金额多记错误）有误金额多记错误）l更正：不需将原分录全部冲销，而只需将多记更正：不需将原分录

23、全部冲销，而只需将多记金额用红字冲减即可。金额用红字冲减即可。l例：某企业报销业务招待费例：某企业报销业务招待费300元，出纳以现金元，出纳以现金支付，原做会计凭证如下，并已登记入账。支付，原做会计凭证如下，并已登记入账。l借：管理费用借：管理费用3000l贷：库存现金贷：库存现金3000l更正：红字更正法更正：红字更正法ll借：管理费用借：管理费用2700l贷：库存现金贷：库存现金2700l3、补充登记法、补充登记法l会计凭证上的科目、方向均正确，会计凭证上的科目、方向均正确，但金额有误金额少记错误）但金额有误金额少记错误）l更正：做一张与原分录一样的会计凭证，更正：做一张与原分录一样的会计

24、凭证，将少记金额补记完整。将少记金额补记完整。l例：某企业报销业务招待费例：某企业报销业务招待费300元，出纳以元，出纳以现金支付，原做会计凭证如下，并已登记现金支付，原做会计凭证如下，并已登记入账。入账。l借：管理费用借：管理费用30l贷：现金贷：现金30l更正：补充登记法更正：补充登记法ll借：管理费用借：管理费用270l贷：现金贷：现金270l(一车间一般耗用原材料一车间一般耗用原材料5000元元.企业填制记账凭企业填制记账凭证时证时,编制如下会计分录编制如下会计分录,并已登记入账并已登记入账.l借：生产成本借：生产成本5000l贷：原材料贷：原材料5000l解解:科目错误，车间一般耗用材料应计入制造费用科目错误，车间一般耗用材料应计入制造费用l采用红字更正法采用红字更正法l借：生产成本借：生产成本5000l贷：原材料贷：原材料5000l借：制造费用借：制造费用5000l贷：原材料贷：原材料5000l(二二)用库存现金购买厂部办公用品用库存现金购买厂部办公用品.企企业填制记账凭证时业填制记账凭证时,编制