小企业会计准则转为企业会计准则实务操作

1、小企业会计准则转为企业会计准则实务操作执行小企业会计准则的小企业，公开发行股票或债券 的，应当转为执行企业会计准则 ；因经营规模或企业性 质变化导致连续3年不符合小企业会计准则规定的小企业标 准而成为大中型企业或金融企业的，应当转为执行企业会 计准则。满足下列条件之一的小企业，应当转为执行企业会计准 则： 1.承担社会公众责任；承担社会公众责任，主要包括两种情形：一是企业的股 票或债券在市场上公开交易，如上市公司和发行企业债券的 非上市企业、准备上市的公司和准备发行企业债券的非上市 企业；二是受托持有和管理财务资源的金融机构或其他企 业，如非上市金融机构、具有金融性质的基金等其他企业 （或 主

2、体）。 2.经营规模较大;本准则所称经营规模较大，指不符合国务院发布的中小企业划型标准所规定的小企业标准或微型企业标准。 3.是企业集团内的母公司或子公司。一、首次执行日转换的原则执行小企业会计准则的小企业，转为执行企业会计准则时，应当按照企业会计准则第38号首次执行企业会计准则等相关规定和小企业会计准则所附的小企业会计准则与企业会计准则会计科目转换对照表进 行会计处理。转换的基本原则：明确规定部分项目采用追溯调整法，其他项目采用未来适用法。二、首次执行日的新旧会计科目余额对照表和期初资产 负债表在首次执行日，企业应当根据企业会计准则第38号首次执行企业会计准则及其应用指南，结合本单位的实际情

3、况，对首次执行日前的资产负债表及相关账目的各项余额进行分析，按照新准则规定重新分类、确认和计量，设置新旧会计科目余额对照表，结束旧账，建立新账，编制期初资产负债表，作为执行企业会计准则体系的起点。小企业会计准则会计科目企业会计准则会计科目*转换说明顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称、资产类11001库存现金11001库存现金21002银行存款21002银行存款31101短期投资31101交易性金融资产41201应收票据41121应收票据51202应收账款51122应收账款61203预付账款61123 '预付账款71211应收股利71131应收股利81221应收利息81132应

4、收利息91231其他应收款91221其他应收款101231坏账准备101301在途物资111402在途物资111302原材料121403原材料131605工程物资141404材料成本差异121303库存商品151405库存商品161406发出商品171407商品进销差价181408委托加工物资131304包装物191411周转材料141305低值易耗品151311消耗性生物资产201421消耗性生物资产211471存货跌价准备161401长期债券投资221501持有至到期投资231502持有至到期投资减值准备241503可供出售金融资产171411长期股权投资251511长期股权投资26151

5、2长期股权投资减值准备181501固定资产271521投资性房地产281601固定资产191502累计折旧291602累计折旧301603固定资产减值准备201503在建工程311604在建工程211504固定资产清理321606固定资产清理221511生产性生物资产331621生产性生物资产231512生产性生物资产341622生产性生物资产累计折旧累计折旧241601无形资产351701无形资产361702累计摊销371703无形资产减值准备251701长期待摊费用381801长期待摊费用391811递延所得税资产261801待处理财产损溢401901待处理财产损溢二、负债类272001短

6、期借款412001短期借款282101应付账款422202应付账款292102预收账款432203预收账款302201应付职工薪酬442211应付职工薪酬312301应交税费452221应交税费322401应付利息462231应付利息332501应付利润472232应付股利342601其他应付款482241其他应付款352701长期借款492501长期借款362801递延收益502401递延收益512901递延所得税负债三、所有者权益类373001实收资本（或股本）524001实收资本（或股本）383002资本公积534002资本公积393101盈余公积544101盈余公积403102本年利润

7、554103本年利润413103利润分配564104利润分配四、成本类424001生产成本（劳务575001生产成本成本）585201劳务成本434101制造费用595101制造费用444401工程施工605401工程施工454402工程结算615402工程结算464403机械作业625403机械作业五、损益类475001主营业务收入636001主营业务收入485002其他业务收入646051其他业务收入495101投资收益656111投资收益505201营业外收入666301营业外收入515301主营业务成本676401主营业务成本525302主营业务税金及附加686403营业税金及附加535303其他业务支出696402其他业务成本545401销售费用706601销售费用555402财务费用716603财务费用565403管理费用726602管理费用575501营业外支出736711营业外支出585601所得税费用746801所得税费用三、首次执行日的处理编制期初资产负债表时，除按照企业会计准则第38号首次执行企业会计准则第五条至第十九条规定要求 追溯调整的项目外，其他项目不应追溯调整，采用未来适用 法即可。本章仅重点介绍