第八章记录技术3：编制报表前的准备工作ppt课件

1、记录技术记录技术3第八章编制报表前的准备工作第八章编制报表前的准备工作2021.11第一节 意义与内容一、意义自学一、意义自学155-156155-156页）页）二、内容二、内容1 1、期末账项调整、期末账项调整2 2、财产清查、财产清查3 3、对账包括财产清查）、对账包括财产清查）4 4、结账、结账5 5、编制工作底稿实际工作中非必须）、编制工作底稿实际工作中非必须）第二节 期末账项调整一、账项调整的含义一、账项调整的含义 在会计期末按权责发生制调整确认应属于本期但在会计期末按权责发生制调整确认应属于本期但未入账的收入和费用。包括未入账的收入和费用。包括1尚未收到款项尚未收到款项但应属于本期

2、收入的调整；（但应属于本期收入的调整；（2已经收款但不已经收款但不全属于本期收入的调整；（全属于本期收入的调整；（3尚未支付款项但尚未支付款项但应属于本期费用的调整包括税金）应属于本期费用的调整包括税金） ； （4已已经付款但不全属于本期费用的调整；经付款但不全属于本期费用的调整；（会计人员每个期末自己要进行的工作，自编原始（会计人员每个期末自己要进行的工作，自编原始凭证）凭证）收入、费用的收支期与归属期收入、费用的收支期与归属期收入和费用的收支期，也称收付期收入和费用的收支期，也称收付期 是指收入实际收到了现款，而费用则实际是指收入实际收到了现款，而费用则实际付出了现款的会计期间付出了现款的

3、会计期间 收入和费用的归属期，也称发生期收入和费用的归属期，也称发生期 是指应确认收入和应负担费用的会计期间是指应确认收入和应负担费用的会计期间 三种情况三种情况: （1两者一致，即归属于本期的收入或两者一致，即归属于本期的收入或费用费用 （2收付期在先，归属期在后收付期在先，归属期在后 （3归属期在先，收付期在后归属期在先，收付期在后 会计基础：确定收入与费用的标准会计基础：确定收入与费用的标准收付实现制-以实际收款、付款期为标准权责发生制-以业务的权利和义务实际发生期为标准 收入和费用的收支期与发生期可能一致， 也可能不一致。例如：10月份销售商品的货款10000元， 11月6日收回，收入

4、应计入哪个月？ 10月份的电话费2000元，11月8日 支付，电话费应计入哪个月？二、期末账项调整的内容和方法二、期末账项调整的内容和方法收入、费用的收支期与归属期一收入、费用的收支期与归属期一致致 不需要调整不需要调整收入、费用的收支期在前、归属期收入、费用的收支期在前、归属期在后在后 需要调整需要调整收入、费用的收支期在后、归属期收入、费用的收支期在后、归属期在前在前 需要调整需要调整 1.期末有关收入项目期末有关收入项目（1 1应计收入：是指本期已经实现而尚未收款且尚未入账应计收入：是指本期已经实现而尚未收款且尚未入账的各项收入。因平时并无记录，因此期末要查明，调整的各项收入。因平时并无

5、记录，因此期末要查明，调整入账。如应计租金收入、应计存款利息收入等。入账。如应计租金收入、应计存款利息收入等。（2 2预收收入：是指本期已经收款入账，但尚未向购货单预收收入：是指本期已经收款入账，但尚未向购货单位提供产品或劳务，不属于或不完全属于本期的收入，位提供产品或劳务，不属于或不完全属于本期的收入，是一种负债性质的预收账款，需要在向付款单位提供商是一种负债性质的预收账款，需要在向付款单位提供商品或劳务，或财产使用权会计期间进行调整确认收入。品或劳务，或财产使用权会计期间进行调整确认收入。主要有预收租金、预收包装物租金等。主要有预收租金、预收包装物租金等。 2.期末有关费用项目期末有关费用

6、项目 （1 1应计费用。也称预提费用，指本期已应计费用。也称预提费用，指本期已经发生耗用而尚未支付且没入账的经发生耗用而尚未支付且没入账的各项费用，因平时未予记录，在期末应各项费用，因平时未予记录，在期末应查明，予以调整入账。如应计借款利息、查明，予以调整入账。如应计借款利息、应计修理费等。应计修理费等。（2)2)预付费用。也称待摊费用，是指本期预付费用。也称待摊费用，是指本期已经支付，但应由以后各期含本期已经支付，但应由以后各期含本期来负担的费用。主要有：预付保险金、来负担的费用。主要有：预付保险金、报刊费、修理费等。报刊费、修理费等。某月末会计人员作了如下会计处理某月末会计人员作了如下会计

7、处理1 1、月末会计人员编制折旧计算表，计算本月固定资产折、月末会计人员编制折旧计算表，计算本月固定资产折旧费旧费40004000元，其中生产用固定资产折旧元，其中生产用固定资产折旧35003500元，管理元，管理用固定资产折旧用固定资产折旧500500元。元。2 2、月末会计人员根据本月纳税申报表，本月应交税金、月末会计人员根据本月纳税申报表，本月应交税金10001000元，其中营业税元，其中营业税500500元，所得说元，所得说500500元。元。3 3、月末会计人员编制待摊费用摊销表，摊销本月报刊杂、月末会计人员编制待摊费用摊销表，摊销本月报刊杂志费志费100100元，职工劳动保险费元，

8、职工劳动保险费40004000元元4 4、月末会计人员编制利息费用计算表计算本月借款利息、月末会计人员编制利息费用计算表计算本月借款利息500500元，存款利息元，存款利息10001000元。元。5 5、月末会计人员编制计算表确认本月固定资产租赁收入、月末会计人员编制计算表确认本月固定资产租赁收入50005000元，年初已经收到款项预收账款）。元，年初已经收到款项预收账款）。根据你所学的会计知识说明这属于什么会计处理，依据根据你所学的会计知识说明这属于什么会计处理，依据是什么？是什么？账项调整、权责发生制应计制）账项调整、权责发生制应计制）第三节第三节 对账与结账对账与结账1.1.对账对账 （

9、1 1对账的含义对账的含义核对账目，为保证账簿记录真实、完整和核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。准确对有关数据进行检查、核对的方法。（2 2对账的内容与方法对账的内容与方法帐实核对财产清查第四节） 账面结存数 实际结存数账账 簿簿债权债务债权债务货币资金货币资金实物资产实物资产核对核对财产清查的含义及种类1.1.财产清查的含义财产清查的含义164164页页 对企业的货币资金、存货、固定资产、债对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务、所有者权益盘点或核对，查明各项财产权债务、所有者权益盘点或核对，查明各项财产及其来源的实存数与账面结存数是否相符的一种及其

10、来源的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。专门方法。 账面结存数 实际结存数账账 簿簿债权债务债权债务货币资金货币资金实物资产实物资产核对核对2.2.财产清查的意义财产清查的意义164-165164-165页页 保证账实完全相符，核算资料真实可靠保证账实完全相符，核算资料真实可靠 健全财产物资管理制度，保证财产安全完整。健全财产物资管理制度，保证财产安全完整。 保证结算制度的贯彻执行保证结算制度的贯彻执行3.3.财产清查的种类财产清查的种类165-166165-166页页4.4.财产清查前的准备工作财产清查前的准备工作 组织准备组织准备组建清查组织组建清查组织 制定清查计划制定清查计划实

11、施财产清查实施财产清查作出清查总结作出清查总结 业务准备业务准备 会计部门的账簿资料准备会计部门的账簿资料准备 物资保管部门的物资整理准备物资保管部门的物资整理准备 财产清查人员的清查量具及登记用的表册准备财产清查人员的清查量具及登记用的表册准备5 5、清查程序、清查程序组织准备组织准备业务准备业务准备制定计划制定计划实施清查实施清查总结总结 财产清查的内容与方法1.1.货币资金的清查货币资金的清查 （1 1库存现金的清查库存现金的清查 1 1清查方法清查方法实地盘点法。实地盘点法。 2 2清查手续清查手续填写填写“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”。168168页页 “ “库存现金盘点报

12、告表是重要的原始凭证。库存现金盘点报告表是重要的原始凭证。 （2 2银行存款的清查银行存款的清查 1 1清查方法：与银行清查方法：与银行“对账单核对。对账单核对。 2 2清查手续：若存在清查手续：若存在“未达账项未达账项”，填写未，填写未达帐项登记表达帐项登记表, ,而后应编制而后应编制“银行存款余额调节银行存款余额调节表表”。168 168 3 3未达账项：未达账项： A. A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。算凭证而尚未记账的款项。 B.

13、B.未达账项的四种情况未达账项的四种情况: : 见教材见教材P175P175举例。（练习册题目：核对举例。（练习册题目：核对找出未达账项，编表补记法）找出未达账项，编表补记法） 4 4）“银行存款余额调节表的编制方法银行存款余额调节表的编制方法余额调节法余额调节法 差额调节法差额调节法( (只介绍一种余额调节法的补充法只介绍一种余额调节法的补充法)212)212页页2.2.实物财产与往来款项的清查实物财产与往来款项的清查 （1 1实物财产的清查实物财产的清查 1 1清查方法：清查方法：实地盘点法实地盘点法 技术推算法技术推算法( (数量数量) ) 账面价值法账面价值法 评估确认法评估确认法 协

14、商议价法协商议价法 函证核对法函证核对法( (金额金额) ) 2 2清查手续：应填写清查手续：应填写“盘存单和盘存单和“实存账实存账存对比表存对比表”。167167页页 “ “实存账存对比表是重要的原始凭证。实存账存对比表是重要的原始凭证。 （2往来款项的清查 1清查方法：询证核对法。 2清查手续：应填写“结算款项核对登记表”。 169页 财产清查结果的处理1.1.财产清查结果处理的原则与步骤财产清查结果处理的原则与步骤 （1 1财产清查结果的基本含义财产清查结果的基本含义 （2处理原则：应按照有关财务会计制度的规定进行处理。 （3主要步骤： 核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 调整账簿记

15、录，做到账实相符,记入待处理。 报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销、处置。2.2.财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理 （1 1库存现金清查结果的账务处理库存现金清查结果的账务处理 1 1账户设置账户设置 2 2账务处理账务处理根据现金盘点报告单，现金短款根据现金盘点报告单，现金短款100100元，经研究由出纳员元，经研究由出纳员赔偿。赔偿。（1 1借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 （2 2借：其他应收款借：其他应收款 100100 - -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢100100 贷：现金贷：现金 100 100 贷：待处理财产贷：待处理财产损溢损溢 - -待处理流

16、动资待处理流动资产损溢产损溢100 100 （2 2存货清查结果的账务处理存货清查结果的账务处理 1 1账户设置账户设置 2 2账务处理账务处理171171页页 例例8-68-6、例、例8-78-7 关于进项税额转出的说明关于进项税额转出的说明 （不讲了！考虑）（不讲了！考虑） 银行存款 物资采购A材料 原材料 余额 10 000 2 340 买价 2 000 入库 2 000 入库 2 000 毁损 1 800 应交税金应交增值税 进项税额 340 销项税额 850 进项税 额转出 3061 80017%）存货损溢净额的确定方法： 发生的存货盘亏或毁损 + 应交税金的进项税额转出 - 存货跌

17、价准备 按有关规定：企业销售产品时，其进项税额可以抵消销项税额。但采购的物资若发生盘亏和毁损，其进项税额则不能抵消销项税额，应从进项税额中转出。购材料时交纳数：购材料时交纳数：2 00017% = 340销货时应交纳数：销货时应交纳数：5 00017% = 850 关于存货跌价准备的说明关于存货跌价准备的说明-（不讲了！考虑）（不讲了！考虑） 企业根据谨慎性核算原则要求，为弥补存货损失而预先提取的一企业根据谨慎性核算原则要求，为弥补存货损失而预先提取的一种准备金。种准备金。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 1906 1906 存货跌价准备存货跌价准备 200 200 贷：原材料贷：原材料

18、1800 1800 应缴税费应缴税费应缴增值税进项税额转出应缴增值税进项税额转出306306存货损溢净额的确定方法：存货损溢净额的确定方法： 发生的存货盘亏或毁损发生的存货盘亏或毁损 + 应交税金的进项税额转出应交税金的进项税额转出 - 存货跌价准存货跌价准备备 （3 3固定资产清查结果的账务处理固定资产清查结果的账务处理 1 1账户设置账户设置 2 2账务处理账务处理172172页页 例例8-88-8、8-98-9、例、例8-108-10 （4 4往来款项清查结果的账务处理往来款项清查结果的账务处理 1 1应收账款清查结果的账务处理应收账款清查结果的账务处理 需要处理的内容需要处理的内容坏账

19、损失。坏账损失。 账户设置：账户设置： 不经过不经过“待处理财产损溢账户；待处理财产损溢账户； “坏账准备账户结构的特殊性。坏账准备账户结构的特殊性。 账务处理账务处理 略略 补充补充 关于坏账准备各年提取数计算方法的说关于坏账准备各年提取数计算方法的说明明基本计算公式：提取坏账准备后基本计算公式：提取坏账准备后“坏账准备账户贷坏账准备账户贷方余额方余额=？（“应收账款应收账款” 账户余额账户余额 坏账准备提取比例）坏账准备提取比例）- “坏账准备坏账准备” 账户贷方余额（账户贷方余额（+“坏账准备账户借坏账准备账户借方余额）方余额） 结果为正数时：说明坏账准备金余额不足应补提。结果为正数时：

20、说明坏账准备金余额不足应补提。2019年：应收账款余额年：应收账款余额720000元，提取比例元，提取比例5 ，坏，坏账准备贷方余额账准备贷方余额2300元。元。（720 0005 ）- 2300）= 1 300元补提）元补提） 结果为负数时：说明坏账准备金余额已足够用，结果为负数时：说明坏账准备金余额已足够用，不但不应再提，还应将多提部分冲销。不但不应再提，还应将多提部分冲销。2019年：应收账款余额年：应收账款余额500000元，提取比例元，提取比例5 ，坏，坏账准备贷方余额账准备贷方余额4300元。元。（500 0005 ）- 4300）= -1 800元冲销）元冲销） 2 2应付账款清

21、查结果的账务处理应付账款清查结果的账务处理 需要处理的内容需要处理的内容无法付出的应付款项。无法付出的应付款项。 账户设置：账户设置： 不经过不经过“待处理财产损溢账户；待处理财产损溢账户； 发生无法付出的应付款项，可直接借记发生无法付出的应付款项，可直接借记“应应付账款账户，贷记付账款账户，贷记“资本公积账户。资本公积账户。 账务处理账务处理 借：应付账款借：应付账款 贷：资本公积贷：资本公积2.2.结账结账（1 1结账的含义结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是计算出每个账户的本期发生额和期末工作。主要是计算出每个账户的本期

22、发生额和期末余额，并结转下一会计期间。余额，并结转下一会计期间。广义结账广义结账期末结清虚账户损益的结转）；本期期末结清虚账户损益的结转）；本期全部会计分录入账后，计算出各账户的本期发生额和期末全部会计分录入账后，计算出各账户的本期发生额和期末余额。即计算并结转账户本期发生额及余额余额。即计算并结转账户本期发生额及余额( (通常所指广义通常所指广义) )狭义结账狭义结账本期全部会计分录入账后，计算出各账户本期全部会计分录入账后，计算出各账户的本期发生额和期末余额。的本期发生额和期末余额。（2 2结账的内容与做法结账的内容与做法 1 1结账的内容：结账时所要做的具体工作。结账的内容：结账时所要做

23、的具体工作。结清过渡性账户虚账户或暂记性账户）结清过渡性账户虚账户或暂记性账户） ，将本期收入、，将本期收入、费用转入费用转入“本年利润账户，结转后收入、费用账户余额本年利润账户，结转后收入、费用账户余额为零；将为零；将“本年利润账户的借贷方差额转入本年利润账户的借贷方差额转入“利润分配利润分配- -未分配利润未分配利润” ” 含义含义将按照权责发生制确认的本期的收入、费用转入损将按照权责发生制确认的本期的收入、费用转入损益汇总账户计算账户、计价对比账户）益汇总账户计算账户、计价对比账户）( (如如“本本年利润账户年利润账户) )，将本年利润转入，将本年利润转入“利润分配账利润分配账户户结转内

24、容结转内容: :已确认收入如：销售收入、其他业务收入的结转已确认收入如：销售收入、其他业务收入的结转; ;已确认费用的结转已确认费用的结转. .包括销售成本、营业费用、管理包括销售成本、营业费用、管理费用、费用、财务费用、其他业务支出等费用的结转制造业还财务费用、其他业务支出等费用的结转制造业还应首先计应首先计算结转制造费用和完工产品生产成本）算结转制造费用和完工产品生产成本） 利润分利润分配配本年利润的结转本年利润的结转方法方法: :编制结转分录入账编制结转分录入账 费用账户发生额X 费用结转X X收入账户发生额Y 收入结转Y Y本年利润结算资产、负债及所有者权益账户结算资产、负债及所有者权

25、益账户, ,划线结示这些账户的发划线结示这些账户的发生额和余额生额和余额帐项帐项调整调整 结 账 2 2结账的方法结账的方法 月结月结 每月末时进行的结账。每月末时进行的结账。 年结年结 年末时进行的结账。年末时进行的结账。 第五节第五节 会计工作底稿会计工作底稿二二 会计工作底稿的意义和作用会计工作底稿的意义和作用三三 结帐工作底稿的格式结帐工作底稿的格式 +四四 结帐工作底稿的编制程序和方法结帐工作底稿的编制程序和方法结帐工作底稿的编制程序和方法结帐工作底稿的编制程序和方法5 列示结转业务、编制结转分录列示结转业务、编制结转分录,在帐在帐项结转项结转(七七)(八八)栏进行模拟记录栏进行模拟记录;6 将损益表帐户调整结转后的余额转录将损益表帐户调整结转后的余额转录入损益表入损益表(九九)(十十)栏栏.其中其中(九九)栏费用借栏费用借方余额帐户方余额帐户=(五五)+(七七)栏栏; (十十)栏收栏收入贷方余额帐户入贷方余额帐户=(六六)+(八八)栏栏. 结出结出本年