澳大利亚税收制度

1、澳大利亚 （一） 税制基本情况 1 1、 管理机构 澳大利亚的税法属于联邦法，由联邦政府财政部负责执行。 联邦政府主要征收的税有所得税（包括公司所得税、个人所得税、资本收益税 和职工福利税）、销售税、关税、国内税、及银行帐户借方税等。 所得税是政府 财政收入的主要来源，负责征收的主管机关是澳大利亚税务局（ ATO ATO o 州政府征收的税种有印花税、土地税、工资税及某些商业买卖的交易税等。 澳大利亚的财政年度为每年 7 7 月 1 1 日到次年的 6 6 月 3030 日，外国公司及其子公司 也允许按本国财政年度填报税单。 2 2、 纳税人 澳大利亚税务居民需就其在全球范围内所有来源的所得纳

2、税， 但有可能享受澳洲 当地的各项税收优惠；非税务居民需就来自澳大利亚的所得纳税， 但适用相关避 免双重征税协定（DTADTA。 3 3、 澳大利亚税法的特点 纳税人自愿、自行申报，税务局保留核查、稽核的权利（5 5 年以内的任何税种）； 税法条款的判定主要基于存在的客观事实； 对于一些特殊问题，纳税人可以根据自己对税法的理解行事， 但需有充分的税 法依据能够说服税务局。（可事前、也可事后。） （二） 外国投资企业在澳大利亚遇到的主要税种 1 1、非澳大利亚税务居民一外国投资者 征税范围。没有法定的定义，其潜在的含义也非常广泛，通常包括： 利息。 特许权使用费。 股息。 资本收益，仅限于“澳大

3、利亚应纳税财产”。通常有：澳大利亚常设机构用于 业务运作的资产、澳大利亚应纳税不动产、间接的不动产权益。这里要特别指出 的是：海外母公司集团重组多数会涉及到此税。 源自澳大利亚的业务性收入和服务性收入。 税率 澳大利亚税率 与中国签署的 DTADTA 税率 利息 10%10% 10%10% 特许权使用费 30%30% 10%10% 股息 30%30% 15%15% 澳大利亚税务居民的代扣代缴 代扣代缴为收款人纳税义务，代扣代缴税款是付款人的责任：未代扣代缴的付 款人附有法律上的偿付责任；对于迟代缴的款项处于罚款和罚息；如果没有 代缴税款，利息、特许权使用费不能作相应税务抵扣；反避税法；相应地增

4、 加了融资成本。 2 2、澳大利亚税务居民一外国投资者在澳子公司会遇到的征税范围 商品服务税(GSTGST 与其他国家征收 VAT(VALUEADDETAX)VAT(VALUEADDETAX)营业附加税类似。税率为 10%10%是从 2000 2000 年 7 7 月 1 1日起开始实行新的税务制度。 GSTGST 是几乎每个生产和经销阶段有供货或提供服务时征收， 唯一享有免 GSTGST 的项 目是食品。供货商和服务机构必须在税务部门注册。 他们购买物品或服务时所 付的 GSTGSTW可在他们供货或提供服务给其客户时所征的 GSTGST 相抵消，与国内的增 值税- -进项和增值税- -销项税

5、额的抵消类似。每月申报。 所得税，分为营业所得税及个人所得税。 营业所得税 在澳成立的公司依法应就其所有来源的所得纳税，不论其所得来自澳境内或境 外。一般而言，公司所得税是依其净所得来征收。公司所得税的税率现为 30%30% 公司亏损当年抵减不足时，可从公司未来的所得中抵减，这种抵减没有年限限制。 除营业所得外，公司买卖资产所得利润，也应纳税。公司还需缴纳资本增值税和 职工福利税。 个人所得税 澳居民依其所有来源所得包括澳境内和境外的所得纳税， 非居民则仅就其在澳所 得纳税。 居民与非居民个人所得税率有别，居民的所得税为从 0 0 到 47% 47% 除了一些低收 入的纳税人以外， 纳税居民还

6、需向澳政府缴纳 1.5%1.5%的医疗保险费。 非居民的所 得税率则从 29%J 29%J 47%47% 代扣代缴税项 利息预提税。如果一个澳大利亚公司获得来源于非澳居民的贷款， 其支付给 该非澳居民的利息。 未提供澳大利亚商业代码/ /税号的预提税。 税率为 46.5%,46.5%,非最终税项一可作为收款人澳大利亚所得税义务的可退还款项。 但下列情况不适用：A A 供方实体在澳洲没有业务运作（今年年初， ATOATO 对税法条 例进行了更改，对这条的判定更加严格）； B B 服务在海外提供。 海外合同预提税。 非澳大利亚税务居民执行建筑及相关工程； 付款方需代扣代缴总金额的 5%5%； 付款方的法定义务，与受款方的税务状况无关； 建筑工程包括设备的安装、装配和升级； 相关工程包括设计、监控及项目管理； 并包括对资源开采有关的建设、也包括对矿区实施的考察和监管； 非最终税项 - - 可作为收款人实现澳大利亚所得税义务时的可退还款项； 视具体情况而定，可在一些情况下向澳大利亚税务局提出税率的减免。 员工福利税：税务年度为每年 4 4 月 1 1 日到第二年的 3 3 月 3131 日，税率为 46.5%, 46.5%, 计算系数为 2.0647 2.0647 和 1.8692 1.8692 两种。 工资税：西澳洲的税率是年总工资额超出 7575, 000000 澳元的部分按