实训一出纳参考答案

1、实训一 出纳参考答案1-1 借：库存现金8 000 贷：银行存款 8 0001-2 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 0001-3 借:其他货币资金银行汇票 600 000 贷：银行存款 600 0001-4 借：其他应收款孙群 1 500 贷：库存现金 1 5001-5 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 0001-6 借：管理费用 1 500 贷：其他应收款孙群 1 5001-7 借：原材料甲材料 500 000 应交税费应交增值税（进项税） 85 000 银行存款 15 000 贷：其他货币资金银行汇票 600 0001-8 借：银行存款 5 000 贷：库存现

2、金 5 0001-9 借：银行存款 3510 贷：其他业务收入 3000 应交税费应交增值税（销项税） 5101-10 借：应付账款 20000 贷：银行存款 200001-11借：银行存款 60000 贷：预收账款 600001-12借：预付账款 2340贷：银行存款 23401-13 借：银行存款 365 贷：财务费用 3651-14 借：库存现金 50 贷：待处理财产损益-待处理流动财产损益 501-15 借：待处理财产损益-待处理流动财产损益 50 贷：营业外收入 50 库存现金日记账单位：2013年凭证号数摘 要借 方贷 方方向余额12月1日期初余额借1385.761日提现备用800

3、0借9385.764日孙群借差旅费1500 借 7885.765日购买办公用品 1000 借6885.7613日现金存入银行 5000 借1885.7626日现金盘盈50借1935.7631日本月合计80507500 借1935.76注：结账（月结）要在最后一笔业务下方划通栏单红线；在最后一行下方划通栏单红线。银行存款日记账单位：2013年凭证号数摘 要借 方贷 方方向余额12月1日期初余额借 .551日提现备用8000借.552日取得短期借款200000借.553日申请银行汇票 600000 借 .5512日退回银行汇票多余款15000借 .5513日现金存入银行5000借 .5515日销售

4、材料3510借.5520日偿还浙江模具厂货款 20000借 .5521日预收东方有限责任公司货款60000借.5524日预付永和有限责任公司货款 2340 借.5524日存款利息365借.5531日本月合计283875630340借.55注：结账（月结）要在最后一笔业务下方划通栏单红线；在最后一行下方划通栏单红线。第二章 存货核算2-1.12月1日，购进甲材料。借：原材料甲材料 108000 应交税费 应交增值税（进） 18360贷：银行存款 1263602-2.12月1日，购进乙材料。借：原材料乙材料 100000 应交税费 应交增值税（进） 58500 贷：应付账款海口市机械制造有限公司

5、585002-3.12月3日，领料。原始凭证附在后面的汇总表；现在只登记明细账中的数量2-4.12月4日，销售A产品。借：银行存款 187200 贷：主营业务收入A产品 160000 应交税费 应交增值税（销） 272002-5.12月5日，销售B产品。借：应收票据广西爱华电子有限公司 168480贷：主营业务收入B产品 144000 应交税费 应交增值税（销） 244002-6.12月10日，领用手套。借：制造费用 396 贷：周转材料低值易耗品 3962-7.12月11日，销售材料。借：银行存款 936 贷：其他业务收入甲材料 800 应交税费应交增值税（销） 1362-8.12月11日，

6、车间领用工作服。借：制造费用 8850 贷：周转材料低值易耗品 88502-9.12月12日，销售A产品借：应收账款河南猎影文化传播公司 187200 贷：主营业务收入A产品 160000 应交税费应交增值税（销） 272002-10.12月17日，销售B产品。借：银行存款 63180 贷：主营业务收入B产品 54000 应交税费应交增值税（销） 9180 2-11.12月19日，购进乙材料，开出商业承兑汇票。借：原材料乙材料 44000 应交税费应交增值税（进） 7480贷：应付票据 51480 1800002-12.12月22日，购进甲材料。借：原材料甲材料 91000 应交税费应交增值税

7、（进） 15470 贷：银行存款 1064702-13.12月26日，销售B产品。借：银行存款 21060 贷：主营业务收入B产品 18000 应交税费应交增值税（销） 30602-14.12月26日，购进乙材料。借：原材料乙材料 25000 应交税费应交增值税（进） 4250 贷：银行存款 292502-15根据甲、乙材料明细账计算甲、乙材料的单位成本甲材料的单位成本=（240000+108000+91000）/(20000+9000+6500)=12.3662乙材料的单位成本=(100000+50000+44000+25000)/(10000+5000+4000+2500)=10.1860

8、发料凭证汇总表2013年12月31日会计科目领用部门及用途甲材料乙材料合计生产成本A产品基本生产车间生产A产品24732.4024732.4制造费用基本生产车间一般耗费741.97509.301251.27管理费用行政管理部门123.66203.72327.38其他业务成本出售494.65494.65合计26092.68713.0226805.7借：生产成本 24732.4制造费用 1251.27管理费用 327.38其他业务成本 494.65贷：原材料甲材料 26092.68 乙材料 713.022-16（ 甲材料盘亏10千克）借：待处理财产损益 123.66 贷：原材料甲材料 123.66

9、2-17 借：管理费用 123.66 贷：待处理财产损益 123.66第三章 固定资产核算3-112月9日，购买需要安装的固定资产。借：在建工程挤压机 20000应交税费应交增值税 （进） 3400贷：银行存款 234003-212月10日，开出支票。借：在建工程机床 67110贷：银行存款 671103-3.12月11日，安装挤压机。借：在建工程挤压机 1640贷：银行存款 1640借： 固定资产挤压机 21640贷：在建工程挤压机 216403-4. 12月15日，机床安装完毕。借： 固定资产机床 298050贷：在建工程机床 2980503-5. 12月19日，购买计算机。借： 固定资产

10、计算机 50000 应交税费应交增值税 （进） 8500贷：银行存款 585003-6.12月23日，接受捐赠。借：固定资产货车 90000 应交税费应交增值税 （进） 15300 贷：营业外收入 1053003-7. 12月25日，转让固定资产 借：固定资产清理 246000 累计折旧 54000 贷：固定资产小客车 300000 借：应收账款 269100 贷：固定资产清理 230000 应交税费应交增值税（销项税） 39100 借：营业外支出处置固定资产净损失16000 贷：固定资产清理 160003-8. 12月29日，计提折旧。借：制造费用 33750 管理费用 8333.33 贷：

11、累计折旧 42083.33 第四章 投资核算4-1.12月1日，出售交易性金融资产。 借：银行存款 65000 贷：交易性金融资产 成本 61300投资收益 37004-2.12月3日，购入交易性金融资产。借：交易性金融资产 成本 400000 投资收益 2550 贷：银行存款 402550 4-3.12月3日，出售长期股权投资。借：银行存款 460000贷：长期股权投资 400000 投资收益 600004-4.12月9日，转让交易性金融资产。借：银行存款 200000 贷：交易性金融资产成本 180000 投资收益 200004-5.12月10日，收到投资款。借: 银行存款 500000贷

12、：实收资本沿海海明电子科技有限公司5000004-6.12月12日，出售长期股权投资 借：银行存款 920000贷：长期股权投资800000 投资收益 1200004-712月31日，计提公允价值。借：交易性金融资产公允价值变动 600 贷：公允价值变动损益 600第五章 往来款项核算5-112月5日，报销差旅费。借：库存现金 2312管理费用 12688 贷：其他应收账款艾美丽150005-2.12月8日，偿还短期借款借：短期借款 20000 贷：银行存款 200005-3.12月8日，收到货款。借：银行存款 700000贷：应收账款无锡小天使7000005-4.12月12日，报销差旅费。借

13、：库存现金 644 销售费用 2156贷：其他应收款尚天飞28005-5.12月12日，收到合同违约金。借：银行存款 5000贷：营业外收入50005-6.12月17日，开出商业汇票。借：应付账款天津海腾公司 32000 贷:应付票据天津海腾公司 320005-712月18日，核销坏账。借：坏账准备 9000贷：应收账款 广西桂林电厂 90005-8. 12月22日，兑付承兑汇票。借：应付票据 汉口机械制造厂 150000贷：银行存款 1500005-9.12月23日，偿还材料款。借：应付账款永州金属材料厂 51943.65 贷：银行存款 51943.655-10.12月24日，计息，借：财务

14、费用 160000贷：长期借款应计利息 1600005-11.12月26日，预付工程款。借：预付账款 800000 贷：银行存款 8000005-12.12月29日，支付电费。借：管理费用 51000应交税费应交增值税 （进项税） 8670 贷：银行存款 596705-13.12月29日，支付水费。借：管理费用 48000应交税费应交增值税 （进项税） 8160 贷：银行存款 561605-14. 12月29日，计提利息。借：财务费用 380 贷：应付利息 3805-15.12月30日，收到货款。借：银行存款 307186.95 贷：应收账款动力发动机厂 307186.9实训六参考答案6-1、

15、借：应付职工薪酬短期薪酬（工资 ） 399020 贷：银行存款 328465.8 其他应收款社保 43892.2 住房公积金 19951 应交税费应交个人所得税 67716-2、借：应付职工薪酬短期薪酬（职工教育经费） 900 贷：银行存款 9006-3、借：应付职工薪酬短期薪酬（非货币型福利） 6125 贷：银行存款 61256-4、借：应付职工薪酬短期薪酬(职工福利 ) 485 贷：库存现金 4856-5、借：生产成本A 154602 B 103068 制造费用 51000 管理费用 82250 销售费用 8100 贷：应付职工薪酬-短期薪酬（工资 ） 3990206-6、借：生产成本A

16、7730.1 B 5153.4 制造费用 2550 管理费用 4112.5 销售费用 405 贷：应付职工薪酬短期薪酬（公积金） 19951 借：生产成本A 3092.04 B 2061.36 制造费用 1020 管理费用 1645 销售费用 162 贷：应付职工薪酬短期薪酬（工会经费） 7980.4 借：生产成本A 47926.62 B 31951.08 制造费用 15810 管理费用 25497.5 销售费用 2511 贷：应付职工薪酬短期薪酬(社保) 123696.26-7、借：应付职工薪酬短期薪酬（工会经费） 7980.4 贷：银行存款 7980.46-8、借：应付职工薪酬短期薪酬（社

17、保 ） 123696.2 其他应收款社保 43892.2 贷：银行存款 167588.46-9、借：应付职工薪酬短期薪酬（职工福利 ） 500 贷：库存现金 5006-10、借：应交税费应交个人所得税 6711 贷：银行存款 6711 实训七参考答案7-1、借：银行存款 735000 贷：实收资本润发公司 600000 资本公积资本溢价 1350007-2、借：资本公积 100000 贷：实收资本 1000007-、借：银行存款 200000贷：实收资本国家 2000007-、借：银行存款 500000贷：实收资本江州佳通 5000007-、借：盈余公积 200000贷：实收资本 200000

18、7-、借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 7-、借：利润分配提取法定盈余公积 100000贷：盈余公积法定盈余公积 1000007-、借：利润分配提取任意盈余公积 50000贷：盈余公积任意盈余公积 500007-、借：利润分配应付利润 163400贷：应付利润 163400实训八参考答案8-1、借：银行存款 210600贷：主营业务收入 180000应交税费应交增值税（销项税）306008-、借：应交税费应交车船税 183贷：银行存款 183 8-、借：其他应收款周明 1800贷：银行存款 18008-、借：管理费用差旅费 12628.64库存现金 2381.36贷：其他应收款王小佳 15

19、0008-、借：管理费用办公费 196.27贷：库存现金 196.278-、借：应收票据广西爱华电子 168480贷：主营业务收入 144000应交税费应交 增值税（销项税）244808-、借：管理费用招待费 600贷：银行存款 6008-、借：管理费用办公费 26贷：库存现金 268-、借：应交税费未交增值税 21693.78城市维护建设税1518.56教育费附加 650.81贷：银行存款 23863.158-10、借：管理费用办公费 280.46贷：库存现金 280.468-11、借：库存现金 960贷：其他业务收入 820.51 应交税费应交增值税（销项税 ）139.49借：其他业务成本

20、 550贷：原材料甲材料5508-1、借：销售费用广告费 18000贷：银行存款 180008-13、借：银行存款 2000贷：营业外收入违约金收入20008-14、借：营业外支出罚款支出 20000贷：银行存款 200008-15、借：营业外支出捐赠支出 30000贷：银行存款 300008-16、借：银行存款 112.48贷：财务费用利息收 112.488-17、借：管理费用电话费 1523.96贷：银行存款 1523.968-18、借：管理费用差旅费425.6贷：库存现金 425.68-19、借：主营业务成本 231000贷：库存商品 2310008-20、借：营业税金及附加 3000贷

21、：应交税费应交城市维护建设税 2100应交教育费附加 9008-21、借：主营业务收入324000其他业务收入 820.51营业外收入 2000贷：本年利润 326820.518-22、借：本年利润273108.45财务费用 112.48贷：主营业务成本 231000其他业务成本 550营业税金及附加 3000销售费用 18000管理费用 15670.93营业外支出 50008-23、借：所得税费用 13428.02贷：应交税费应交企业所得税 13428.028-24、借：本年利润 13428.02贷：所得税费用 13428.028-25、借：本年利润 .04贷：利润分配未分配利润 .048-

22、26、借：利润分配提取法定盈余公积 143028.4贷：盈余公积法定盈余公积 143028.4借：利润分配提取任意盈余公积 71514.2贷：盈余公积任意盈余公积 71514.28-27、借：利润分配未分配利润 214542.6贷：利润分配提取法定盈余公积143028.4提取任意盈余公积 71514.第九章 总账及会计报表编制一、会计分录序时簿1日 借：材料采购 - 甲材料 100000 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 17000 贷：银行存款 1170002日 借：银行存款 100000 贷：交易性金融资产 成本 80000交易性金融资产 公允价值变动 10000投资收益 10000

23、借：公允价值变动损益 10000 贷：投资收益 100004日 借：材料采购 - 乙材料 150000应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 25500贷：应付票据 1755007日 借：材料采购 - 甲材料 1000 材料采购 - 乙材料 2000 贷：银行存款 3000 借：原材料 - 甲材料 100000原材料 - 乙材料 150000 材料成本差异 - 甲材料 1000材料成本差异 - 乙材料 2000 贷：材料采购 - 甲材料 101000 材料采购 - 乙材料 1520008日 借：应付账款 南方公司 50000 贷：银行存款 500009日 借：银行存款 55000 贷：应收账款

24、 - 东方公司 30000 应收账款 - 西北公司 2500012日 借：银行存款 819000 贷：主营业务收入 700000 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 11900015日 借：待处理财产损溢 23400 贷：周转材料 20000 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出 340016日 借：应收账款 - 西北公司 526500 贷：主营业务收入 450000 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 7650022日 借：管理费用 980 贷：库存现金 98022日 借：库存现金 1000 贷：银行存款 100023日 借：长期股权投资 900000 贷：银行存款 88000

25、0营业外收入 2000023日 借：应付职工薪酬 16380 贷：主营业务收入 14000 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 238023日借：销售费用 16380 贷：应付职工薪酬 1638024日 借：管理费用 8000 贷：银行存款 800027日 借：主营业务收入 15000 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 2550 贷：应收账款 - 西北公司 1755029日 借：应付职工薪酬 194800 贷：银行存款 192800 应交税费 - 应交个人所得税 200030日 借：原材料 - 乙材料 20000 贷：应付账款 - 暂估应付账款 2000030日 借：生产成本 - A

26、产品 350000 生产成本 - B产品 310000 制造费用 9200 贷：原材料 - 甲材料 419200 原材料 - 乙材料 25000030日 借：其他应收款 15000 营业外支出 8400 贷：待处理财产损溢 2340031日结转发出材料成本差异借：材料成本差异 - 甲材料 4192 贷：材料成本差异 - 乙材料2500 生产成本 - A产品 500 生产成本 - B产品 1100 制造费用 9231日 计提折旧借：制造费用 2092管理费用 2908销售费用 1200贷：累计折旧 620031日无形资产摊销借：制造费用 2000 贷：累计摊销 200031日分配职工薪酬借：生产

27、成本 - A产品 47000生产成本 - B产品 53000制造费用 20800管理费用 54000销售费用 20000贷：应付职工薪酬 1948002008-04-30记-27分配制造费用生产成本 - A产品15980生产成本 - B产品18020制造费用340002008-04-30记-28完工产品入库库存商品 - A产品388600库存商品 - B产品353800生产成本 - A产品388600生产成本 - B产品3538002008-04-30记-29结算产品销售成本主营业务成本641950库存商品 - A产品279850库存商品 - B产品3621002008-04-30记-30计提

28、利息财务费用400应付利息4002008-04-30记-31结转本期收入主营业务收入投资收益20000营业外收入20000本年利润2008-04-30记-32结转本期费用、支出本年利润764218主营业务成本641950销售费用37580管理费用65888财务费用400营业外支出8400公允价值变动损益100002008-04-30记-33计提所得税所得税费用106195.5应交税费应交所得税106195.5记-34结转所得税费用本年利润106195.5所得税费用106195.5二、试算平衡表科目期初借方余额期初贷方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额期末贷方余额库存现金2000010

29、0098020200银行存款09740000交易性金融资产90000009000000应收账款650000526500725505189500其他应收款00150000150000材料采购0025300025300000原材料80000002700006692004008000材料成本差异065003000-169201808库存商品61760007424006419507180500周转材料500000020000300000长期股权投资0090000009000000固定资产0000累计折旧0980000062000986200无形资产2000000002000000累计摊销0985000

30、20000100500待处理财产损溢00234002340000短期借款06000000060000应付票据0001755000175500应付账款0750005000020000045000应付职工薪酬0021118021118000应交税费08870045050309475.50353125.5应付利息0004000400实收资本0000盈余公积0000本年利润0831400870413.50.5利润分配0100000000100000生产成本28550007924007424003355000制造费用00340003400000主营业务收入0000公允价值变动损益001000010000

31、00投资收益00200002000000营业外收入00200002000000主营业务成本0064195064195000销售费用00375803758000管理费用00658886588800财务费用0040040000营业外支出008400840000所得税费用00106195.5106195.500 合 计三、现金日记账日期凭证字号摘要对方科目借方金额贷方金额余额方向余额2008-04-01 期 初 余 额借20002008-04-22记-12支付修理费管理费用980借10202008-04-22记-13提现银行存款1000借20202008-04-30 本 期 合 计1000980借2

32、020四、银行存款日记账日期凭证字号摘要对方科目借方金额贷方金额余额方向余额2014年12月1日 期 初 余 额借1日 购料材料采购117000借2日出售交易性金融资产交易性金融资产100000借7日支付购料运费材料采购3000借8日归还欠款应付账款50000借9日收回货款应收账款55000借12日销售产品主营业务收入819000借22日提现库存现金1000借23日对外股权投资长期股权投资880000借24日支付业务招待费管理费用8000借29日发放工资应付职工薪酬192800借31日 本 期 合 计974000借五、应收账款明细账应收账款东方公司日期凭证字号摘要借方金额贷方金额余额方向余额2014年12月1日期 初 余 额借300009日收回货款30000平0应收账款西北公司日期凭证字号摘要借方金额贷方金额余额方向余额2014年12月1日期 初 余 额借350009日收回货款25000借1000016日销售产品526500借53650027日销售退回17550借518950六、应付账款明细账应付账款南方公司日期凭证字号摘要借方金额贷方金额余额方向余额2014年12月1日期 初 余 额贷850008日归还欠款50000贷35000应付账款北海公司日期凭证字号摘要借方金额贷方金额