第四章会计凭证

1、第四章第四章 会计凭证会计凭证u会计凭证的含义及作用会计凭证的含义及作用u原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核u记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核记记 账账 凭凭 证证 2003年年10月月17日日 第第35号号￥500￥500 合合 计计 500银行存款银行存款500库存现金库存现金贷方金额贷方金额借方金额借方金额明细科目明细科目总账科目总账科目摘要摘要中国农业银行（苏）中国农业银行（苏） 现金支票存根现金支票存根 20159105 科目科目 . 对方科目对方科目 . 出票时期出票时期2003 年年10月月17日日单位主管单位主管 会计会计用途用途 备用金备用金金额金额 500收款

2、人收款人 本单位本单位借：库存现金借：库存现金 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 500500例：从银行提取现金例：从银行提取现金500500元元 ：n实际工作中的经济业务与会计分录实际工作中的经济业务与会计分录分别通过分别通过原始凭证与记账凭证原始凭证与记账凭证记载记载第一节第一节 会计凭证的含义及其作用会计凭证的含义及其作用 一、一、会计凭证的定义会计凭证的定义 原始凭证和记账凭证的统称，是用以记载原始凭证和记账凭证的统称，是用以记载交易或事项的发生和完成情况，明确经济责任，交易或事项的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的证明文件。并据以登记账簿的证明文件。 会计的专门方

3、法之一。会计的专门方法之一。 取得取得填制填制会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账账 簿簿记载交易或事项内容记载交易或事项内容经办、会计人员签章经办、会计人员签章登记账簿的重要依据登记账簿的重要依据事项事项交易交易二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用1.1.传导经济信息的重要载体传导经济信息的重要载体2.2.登记账簿的必要依据登记账簿的必要依据 3.3.明确经济责任的重要手段明确经济责任的重要手段 4.4.实行会计监督的具体措施实行会计监督的具体措施 取得取得填制填制会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账账 簿簿记载交易或事项内容，记载

4、交易或事项内容，传导经济信息传导经济信息经办、会计人员签章，经办、会计人员签章，可明确经济责任可明确经济责任取得或填制目的：为账取得或填制目的：为账簿登记提供依据簿登记提供依据审核会计凭证，保证审核会计凭证，保证记录上的合理合法记录上的合理合法事项事项交易交易三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类第二节第二节 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核原始凭证，也称单据，是在经济业务发生时取得原始凭证，也称单据，是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生与完或填制的，用以记录和证明经济业务的发生与完成情况，并作为记账原始依据的一种会计凭证。成情况，并作为记账原始依据的一种会计凭证

5、。 如如: :购货时取得的发货票、购货时取得的发货票、属于属于外来原始凭证外来原始凭证 缴纳税款的完税凭证缴纳税款的完税凭证属于属于外来原始凭证外来原始凭证 自制原始凭证自制原始凭证（一）（一）外来原始凭证外来原始凭证 一般为一次凭证一般为一次凭证普通增值税发票外来原始凭证外来原始凭证企业之间发生交易时开具企业之间发生交易时开具的发票，不同于普通发票的发票，不同于普通发票（二（二）自制原始凭证）自制原始凭证1.1.一次凭证一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；性质经济业务； 一次性填写完成。一次性填写完成。自制原始凭证自制原始凭证 2.2.

6、累计凭证累计凭证 在一定期间内多次记载同类业务内容；在一定期间内多次记载同类业务内容； 填制手续随经济业务的发生分次完成。填制手续随经济业务的发生分次完成。自制原始凭证自制原始凭证 3.3.汇总原始凭证汇总原始凭证( (原始凭证汇总表原始凭证汇总表) ) 根据若干同类经济业务的原始凭证定根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。期加以汇总重新编制的凭证。在业在业务发务发生时生时填制填制定期汇定期汇总而成总而成自制原始凭证自制原始凭证二、原始凭证的基本内容二、原始凭证的基本内容 凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号财务专用章财务专用章填制日期填制日期接受凭接受凭证单位证单位业务（交业

7、务（交易）内容易）内容数量、单价、金额等数量、单价、金额等增值税税增值税税率及税额率及税额开出凭证单位开出凭证单位有关经办人员签字（盖章）有关经办人员签字（盖章）金额大写、小写金额大写、小写监制部门监制部门三、三、原原始凭证的填制要求始凭证的填制要求 记录真实记录真实 手续完备手续完备 内容齐全内容齐全 书写规范书写规范 填制及时填制及时交易或事项内容及数量、金额等必须真实交易或事项内容及数量、金额等必须真实签字盖章不可少签字盖章不可少所有内容均应填写所有内容均应填写数字、文字按规范要求书写数字、文字按规范要求书写业务完成后及时填制或取得业务完成后及时填制或取得四、四、 原始凭证的审核原始凭证

8、的审核1.1.真实性、合法性的审核真实性、合法性的审核2.2.准确性、合理性的审核准确性、合理性的审核3.3.完整性、技术性审核完整性、技术性审核 中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第十四条规定：第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的予以退回，并要求按照国家

9、统一的会计制度的规定更正、补充。规定更正、补充。 五、五、 原始凭证审核后的有关处理原始凭证审核后的有关处理1.1.合法、合理、完整、正确的原始凭证，据合法、合理、完整、正确的原始凭证，据以填制记账凭证，并附在记账凭证之后以填制记账凭证，并附在记账凭证之后2.2.合法、合理但不完整、不正确的原始凭证合法、合理但不完整、不正确的原始凭证退还有关人员，责令改正退还有关人员，责令改正3.3.不合法、不合理的原始凭证拒绝办理不合法、不合理的原始凭证拒绝办理 转换记账登记账簿的直接依据登记账簿的直接依据记账凭证的定义图示大连市社会服务业统一发票大连市社会服务业统一发票发票联发票联NO 0421788NO

10、 0421788- -单位单位: :年年 月月 日日大税（大税（9696）第二版）第二版项项 目目单位单位数量数量单价单价金额金额备注备注金额金额（大写）（大写）拾拾万万仟仟佰佰拾拾元元角角分分收款单位：收款单位：收款人：收款人：开票人：开票人：原始凭证原始凭证( (经济业务经济业务) )付款记账凭证付款记账凭证19年月日贷方科目贷方科目辽财会账证421号（2）摘要结算方式票 号借 方总 账 科 目科 目明 细 科 目金 额记账符号合计会计主管人员记账稽核制单出纳交款人百十元角分记账凭证记账凭证（会计分录）（会计分录）第三节第三节 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核一、 记账凭证的定义与

11、种类记账凭证的定义与种类（一）记账凭证的定义记账凭证的定义 根据原始凭证归类整理编制的凭证；根据原始凭证归类整理编制的凭证； 会计分录凭证会计分录凭证( (与原始凭证的最大区别与原始凭证的最大区别) )； 登记账簿的直接依据。登记账簿的直接依据。 填制程序填制程序 根据原始凭根据原始凭证归类整理而填制证归类整理而填制记账凭证记账凭证 主要内容主要内容 编制交易或编制交易或事项的会计分录事项的会计分录登记账簿登记账簿 主要作用主要作用 登记账簿的登记账簿的直接依据直接依据账账 簿簿取得取得填制填制原始凭证原始凭证事项事项交易交易（二）记账凭证的种类（按用途）记账凭证的种类（按用途）记账凭证记账凭

12、证按记账凭证的按记账凭证的用途不同分类用途不同分类专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证 1.专用记账凭证专用记账凭证 在每张凭证上只反映在每张凭证上只反映特定种类的交易或事项特定种类的交易或事项（收款业务、付款业务和转账业务）的记账（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。凭证。 特定种类交易或事项特定种类交易或事项按交易或事项按交易或事项（经济业务）与货币资金（库存现金和银行（经济业务）与货币资金（库存现金和银行存款等）收付关系的分类存款等）收付关系的分类收款交易收款交易或或 事事 项项付款交易付款交易或或

13、 事事 项项转账交易转账交易或或 事事 项项【例例】企业销售产品】企业销售产品收到货款存入银行等收到货款存入银行等导致现金导致现金流入企业流入企业收款记账凭证收款记账凭证【例例】企业用银行存】企业用银行存款购买材料、设备等款购买材料、设备等导致现金导致现金流出企业流出企业付款记账凭证付款记账凭证【例例】企业赊购材料】企业赊购材料和设备等和设备等与现金的与现金的流动无关流动无关转账记账凭证转账记账凭证事项事项交易交易2.通用记账凭证通用记账凭证收款交易收款交易或或 事事 项项付款交易付款交易或或 事事 项项转账交易转账交易或或 事事 项项【例例】企业销售产品企业销售产品收到货款存入银行等收到货款

14、存入银行等导致现金导致现金流入企业流入企业【例例】企业用银行存企业用银行存款购买材料、设备等款购买材料、设备等导致现金导致现金流出企业流出企业【例例】企业赊购材料企业赊购材料和设备等和设备等与现金的与现金的流动无关流动无关事项事项交易交易通用记账凭证通用记账凭证 图 1 现金凭证 二、 记账凭证的基本要素记账凭证的基本要素记账凭证记账凭证 200年2月5日 凭证编号 8 摘摘 要要借方科目借方科目贷方科目贷方科目金额金额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目总账科目总账科目明细科目明细科目销售产品销售产品银行存款银行存款主营业务收入主营业务收入20 000 应交税费应交税费 3 40

15、0附单据附单据 张张合合 计计23 400 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴领款人：业务发生时间业务发生时间凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号会计科目会计科目会计科目会计科目业务内容业务内容发生额发生额已记账已记账标标 示示原始凭证份数原始凭证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）会计会计分录分录与原始凭证的最大区别在与原始凭证的最大区别在于：需填写会计分录！于：需填写会计分录！三、记账凭证的填制要求三、记账凭证的填制要求 除应遵守以上除应遵守以上填填制原始凭证的要求外，制原始凭证的要求外，填制记账凭证时还应注意四点：填制记账凭证时还应注意四点： 付款记账

16、凭证付款记账凭证 贷方科目：银行存款 200年1月1日 凭证编号 付2 摘摘 要要结算结算方式方式票号票号借方科目借方科目金金 额额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目提现提现 库存现金库存现金 5 000 附单据附单据 1 张张 合合 计计 5 000 会计主管人员：会计主管人员： 记账：记账： 稽核：稽核： 制单：制单： 出纳：出纳： 领款人：领款人：（1）摘要）摘要应简明应简明（2）科目）科目运用应准确运用应准确（3）附件应齐全）附件应齐全（4 4）应连应连续编号续编号收款记账凭证的填制方法收款记账凭证的填制方法 收款记账凭证收款记账凭证 借方科目：银行存款借方科目：银行存款

17、 200年年1月月1日日 凭证编号凭证编号 收收1 摘摘 要要结算结算方式方式票号票号贷方科目贷方科目金金 额额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目A企业投资企业投资支票支票036实收资本实收资本 200 000 附单据附单据 1 张张 合合 计计 200 000 会计主管人员：会计主管人员： 记账：记账： 稽核：稽核： 制单：制单： 出纳：出纳： 交款人：交款人：业务发业务发生时间生时间凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号借方科目借方科目贷方科目贷方科目业务内容业务内容或或“现金现金”发生额发生额已记账已记账标示标示原始凭原始凭证份数证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签

18、字（或盖章）会计会计分录分录5月月7日，收到日，收到A单位还来的欠款单位还来的欠款5000元，存入银行。元，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 5000 贷：应收账款贷：应收账款A单位单位 5000 收收 款款 凭凭 证证 字号字号借方科目借方科目 年年 月月 日日 附件张附件张 对方单位 摘 要贷贷 方方 科科 目目金 额记账符号十万千百十元角分银行结算方式及票号银行结算方式及票号会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制证制证2007 5 7银行存款银行存款银收银收 1A单位单位收到前欠款收到前欠款应收账款应收账款A单位单位5 0 0 0 0 0￥5 0 0 0 0 0总账科目明

19、细科目合 计付款记账凭证的填制方法付款记账凭证的填制方法 注意分录中会计科目书写位置变化！注意分录中会计科目书写位置变化！ 付款记账凭证付款记账凭证 贷方科目：库存现金贷方科目：库存现金 200年年1月月1日日 凭证编号凭证编号 付付1 摘摘 要要结算结算方式方式票号票号借方科目借方科目金金 额额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目现金存银行现金存银行现金现金132银行存款银行存款 20 000 附单据附单据 张张 合合 计计 20 000 会计主管人员：会计主管人员： 记账：记账： 稽核：稽核： 制单：制单： 出纳：出纳： 领款人：领款人：业务发业务发生时间生时间凭证名称凭证名称

20、凭证编号凭证编号贷方科目贷方科目借方科目借方科目业务内容业务内容发生额发生额已记账已记账标示标示原始凭原始凭证份数证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）会计会计分录分录 付付 款款 凭凭 证证 字号字号贷方科目贷方科目 年年 月月 日日 附件张附件张 对方单位对方单位 摘摘 要要借借 方方 科科 目目金金 额额记账记账符号符号5月月6日，以现金日，以现金100元购买办公用品。元购买办公用品。借：管理费用借：管理费用 100 贷：库存现金贷：库存现金 1002007 5 6现付现付 1库存现金库存现金购办公用品购办公用品总账科目总账科目明细科目明细科目管理费用管理费用十万

21、千百十元角分十万千百十元角分 1 0 0 0 0合计合计 ￥1 0 0 0 0银行结算方式及票号银行结算方式及票号会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制证制证转账记账凭证的填制方法转账记账凭证的填制方法注意分录中会计科目书写位置的变化！注意分录中会计科目书写位置的变化！ 转账记账凭证转账记账凭证 200年年1月月10日日 凭证编号凭证编号 转转1 摘摘 要要借方科目借方科目贷方科目贷方科目金额金额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目总账科目总账科目明细科目明细科目赊购商品赊购商品库存商品库存商品应付账款应付账款 18 000 附单据附单据 张张合合 计计 18 000

22、会计主管人员：会计主管人员： 记账：记账： 稽核：稽核： 制单：制单：业务发生时间业务发生时间凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号贷方科目贷方科目借方科目借方科目业务内容业务内容发生额发生额已记账已记账标示标示原始凭原始凭证份数证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）会计会计分录分录 转转 账账 凭凭 证证 转字第号转字第号 年年 月月 日日 附附 件张件张 摘摘 要要总总 账账 科科 目目 贷方金额贷方金额 记账记账符号符号十万千百十元角分十万千百十元角分 明细科目明细科目借方金额借方金额合合 计计 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 制证制证十万千百十元角分十万千百十元

23、角分5月月7日，生产领用材料日，生产领用材料2000元用于甲、乙产品生产，其中甲产品元用于甲、乙产品生产，其中甲产品1500元，乙产品元，乙产品500元。元。借：生产成本甲产品借：生产成本甲产品 1500 乙产品乙产品 500 贷：原材料贷：原材料 20002007 5 71生产领用材料生产领用材料生产成本生产成本甲产品甲产品 1 5 0 0 0 0生产成本生产成本乙产品乙产品 5 0 0 0 0原材料原材料2 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 0通用记账凭证的填制方法通用记账凭证的填制方法 A.A.含义：可用以反映收款、付款和转账所含义：可用以反映收款、付款和转账所有经济业务的记账凭证。有经济业务的记账凭证。 B.B.格式：与转账凭证格式大体相同。格式：与转账凭证格式大体相同。 记账凭证记账凭证 200年1月1日 凭证编号 1 摘摘 要要借方科目借方科目贷方科目贷方科目金额金额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目