小企业会计准则考试试题答案

1、小企业会计准则考试试题单位：姓名：装 T线题号-三四得分一、单项选择题（ 每题1分，共30分）：1 .按照关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011）300 号）的规定，下列各项中，符合零售业小企业标准的是（D ）。A .从业人数20300 人以下，营业收入 300万2000万元以下B .从业人数20300 人以下，营业收入 300万6000万元以下C.从业人数10100 人以下，营业收入 100万1000万元以下D .从业人数1050人以下，营业收入 100万500万元以下2 . A小企业在年后清查时发现盘盈一台设备，该设备原值10万元，累计折旧1万元，经评估确定其重置成本为5

2、 . 5万兀，尚未批准。下列财务处理正确的是（D )oA .借：固定资产100000B .借：固定资产 90000贷：待处理财产损溢100000贷：待处理财产损溢90000C.借：固定资产55000D .借：固定资产 55000贷：营业外收入55000贷：待处理财产损溢550003 .甲小企业为开发某无形资产，开发阶段为了保证资金充足，2010年7月1日向银行贷款50万，发生借款手续费1万元，截止2010年12月31日无形资产开发完成达到可使用状态。借 款合同约定年利率为 8%。下列表述正确的是（ D ）oA .借款手续费1万元应该作为管理费用计入当期损益。B .无论无形资产开发是否完成，发生

3、的利息费用均应计入财务费用。C. 2010年12月31日，确认无形资产的成本为55万元。D .截止2010年12月31日，发生利息费用2万，应予以资本化计入无形资产成本。4 .以下不属于小企业的非流动资产的有（C）oA .长期股权投资B .固定资产C.消耗性生物资产 D .生产性生物资产5 . A小企业于2012年1月20日购入面值为100000元的长期债券，实际支付银行存款为 110000元，其中，10000元为已到付息期但尚未领取的债券利息。以下对该项长期债券投资， 处理不正确的是（A ）o100000A 借：长期债券投资 110000B 借：长期债券投资C.借：应收利息 10000D .

4、贷：银行存款1100006A 小企业于 2011 年1 月 3 日用银行存款购买某上市公司股票， 12 月 31 日，该上市公司宣 告发放 5000 元现金股利，以下对持有期间账务处理正确的是（D）。A 借：长期股权投资 5000B 借：投资收益 5000C.贷：应收股利5000D .贷：投资收益 50007 小企业的应收账款发生坏账时应计入的科目为（ D ）A、坏账准备B、资产减值准备 C、资产减值损失D、营业外支出 8甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 l0000 元，增值税税额为 l700 元，另支付的运杂费为 l00 元，包装费 200

5、元，款项以银行存 款支付。安装过程中用银行存款支付安装费 l000 元。则该固定资产的入账价值是 （ B ） 元。A、10000B、 11300C、 300 D 、 130009 小企业销售人员的工资应入 （ B ）A .管理费用B .销售费用C.主营业务成本D 其他业务成本10 小企业计算 10 月份固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是（ C ）。A、9 月份固定资产计提的折旧额B、9 月份增加固定资产应计提的折旧额C、10 月份增加固定资产应计提的折旧额D、9 月份减少固定资产应计提的折旧额11. 小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（C ）进行折算。A、合同约定汇率B、交易当期平

6、均汇率折算C、交易发生日即期汇率D、收到投资期初汇率12. 小企业对会计政策变更（B ）进行会计处理。A、不得B、应当米用未来适用法C、应当采用追溯调整法 D、可以采用未来适用法或追溯调整法13.2013年4月1日，B公司因生产经营的临时性需要从银行取得借款120 000万元，借款期A、借：财务费用 贷：短期借款C、借：财务费用贷：应付利息限 9 个月，借款年利率为 4%，利息按季结算，企业按季计提利息费用的会计分录（ c ）1 200B 、借：管理费用1 2001 200 贷：应付利息1 2001 200D 、借：应付利息1 2001 200 贷：银行存款1 200100 万股，作为短期投资

7、，0.2 元，另支付交易费用 514. 甲公司 2013 年 3 月 6 日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票 取得时公允价值为每股为 5.2 元，含已宣告但尚未发放的现金股利为 万元， 全部价款以银行存款支付。 2013 年 3 月 16 日收到最初支付价款中所含现金股利。 2014年 2 月 21 日，乙公司宣告发放的现金股利为 0.3 元。2014 年 3 月 21 日，收到现金股利。 2014 年 4 月 16 日，将该股票全部处置，每股 5.2 元，交易费用为 5万元。企业处置该投资应确认的 投资收益为( B )。A、 5 万 B、 10 万 C、 15 万 D、 20 万15.

8、公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发票注明销售价 50 000 元， 增值税 8 500 元，另以银行存款代购货方垫付运杂费 500 元，则 A 公司“应收账款”的入账价 值为( D )元。A、50 000 B、50 500C、58 500 D、59 00016. 小企业财产清查中发现的现金短缺，如果查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入 ( A )科目。A .其他应收款B .资本公积C.管理费用D .营业外支出17 某小企业 2x13 年因政策原因导致本期亏损 200 万元，期末收到 300 万元财政补助，其中 100 万元将用于下一年度补贴亏损，该小企业应确认 ( C

9、 )。A .递延收益300万元B .营业外收入300万元C.递延收益100万元和营业外收入 200万元 D .资本公积100万元和营业外收入 200万 元1 8 某小企业 1 1 月 1 日甲存货结存数量为 200 件，单价为 8元；11 月 2 日发出甲存货 150 件；11 月 5 日购进甲存货 200 件，单价 8.8 元；11 月 7日发出甲存货 100 件。在对甲存货发 出采用先进先出法的情况下， 11 月7 日发出甲存货的实际成本为 ( B )元。A800B840C860D88019 对于每期领用金额较大的周转材料，也可以采用 ( C )进行摊销。A .-次转销法B .五五摊销法

10、C.分次摊销法D .计划成本法20 丙企业 2x13 年 3 月由于管理不善损毁产品一批， 已知损失产品账面价值为 8000 元，市场 销售价格 10000 元；当期总的生产成本为 42000 元。其中耗用外购材料、 低值易耗品等价值为 30000 元，外购货物均适用 17% 增值税税率。则以下会计处理正确的是 ( D )。A 借：主营业务成本10971. 43贷：库存商品 10000 应交税费应交增值税(进项税额转出)971. 43B .借：待处理财产损溢11700贷：库存商品10000应交税费应交增值税(销项税额)1700C.借：营业外支出9700贷：库存商品 8000 应交税费应交增值税

11、(销项税额)1700D .借：待处理财产损溢8971.43贷：库存商品 8000应交税费应交增值税(进项税额转出)971. 4321 小企业按照税法规定应交的企业所得税，应借记( A )科目，贷记“应交税费应交所得税”科目。A .所得税费用B .管理费用C .营业税金及附加D .其他业务成本22 下列各项中，不属于应付职工薪酬核算内容的是 ( C )。A .住房公积金B .工会经费和职工教育经费C.职工因工出差的差旅费 D .因解除与职工的劳动关系给予的补偿23甲公司于 2x13 年 2 月 3日从乙公司购入一批商品并已验收入库。取得的增值税专用发票 上注明该批商品的价款为 40 万元，增值税

12、税额为 6.8 万元。合同中规定的现金折扣条件为 2/10 ， 1/20 ，n/30 ，假定计算现金折扣时考虑增值税。甲企业在 2 x13 年2 月15 日付清货款。则甲 企业购买该产品时应付账款入账价值为 ( D ) 万元。A. 40B.45. 864C.46. 33224小企业采用成本法核算长期股权投资时，实际收到被投资单位分派的现金股利时，应当 ( B )。A .减少长期股权投资B .冲减应收股利C .增加实收资本D .计入投资收益25小企业甲公司执行小企业会计准则， 2013 年出资 100 万元，取得了乙公司 60% 的控股权， 假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为 150 万元。

13、则甲公司确认的长期股权投资成本为 ( A )万元。A100B150C90D12026 计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是 ( C )。A .年限平均法B .工作量法C.双倍余额递减法 D .年数总和法27. 根据收入的确认标准，小企业在发出商品时即确认收入的销售方式是 ( C )。A .支付手续费方式委托代销商品B.分期收款销售C.交款提货D .托收承付28 下列项目中， 按照小企业会计准则 的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是( A )。A .销售方发生的现金折扣B .销售方发生的商业折扣C.销售方发生的销售折让D .销售方发生的销售退回29工业小企业结转销售原材料的实

14、际成本，应计入( C )科目。A .主营业务成本B.销售费用C.其他业务成本D .营业外支出30 小企业生产车间发生的制造费用分配后一般应转入 ( C )科目。A .库存商品B .本年利润C .生产成本D .主营业务成本二、多项选择题( 每题分，共 30 分) 1下列财务报表，小企业编制的有 ( ABC )。A .资产负债表B .利润表C.现金流量表D .所有者权益变动表2小企业自行开发无形资产的支出，若确认为无形资产，必须满足的条件包括(ABCD )A .具有完成该无形资产并使用或出售的意图B .归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。C .有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该

15、无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。ABD )D .完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可能性。3. 小企业外购固定资产，发生的下列费用能计入其成本的包括(A .运输费B .签订购买合同而缴纳的印花税4下列属于小企业存货的有 (BCD )。A、无形资产 B、在产品 C、包装物D、原材料5为了核算小企业长期股权投资的取得、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设 置的科目有 ( ABC )。A .长期股权投资C.应收股利 B.投资收益D .应收利息6下列属于小企业现金使用范围的有 ( ABCD )。A、支付给个人的各种奖金。B 、出差人员必须随身携带的差旅费。C、各种劳

16、保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。D 、结算起点 1000 元以下的零星支出。7甲企业 2013 年购入生产用设备并投入使用，价款 30 万元，进项税额 5.1 万元。甲企业以 银行存款支付 20 万元，余款以商业承兑汇票承付。对于该项经济业务的会计处理，正确的有( BCD )A、借记“固定资产”科目 35.1万元B、借记“固定资产”科目 30万元C、贷记“应付票据”D、贷记“银行存款”科目 20万元8.小企业核算实际收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有( CD )。A .投资收益B .短期投资C .应收股利D .银行存款9利润表中的营业税金及附加包括以下税种( ABC

17、 )A .营业税B.消费税10 政府补助是指( BD )。A、企业从政府有偿取得非货币性资产C、政府作为小企业所有者投入的资本C.矿产资源补偿费B、小企业从政府无偿取得货币性资产D 、小企业从政府无偿取得非货币性资产11 下列业务中通过“固定资产清理”科目核算的有 ( ABCD )A.出售固定资产B .固定资产报废C.固定资产毁损D.固定资产对外投资12 关于资本公积，下列说法正确的有 ( ABD )。A .资本公积由全体股东享有，其形成有其特定的来源，与企业的净利润无关 B .小企业用资本公积转增资本，应当冲减资本公积C. 小企业的资本公积可以用于弥补亏损D .资本公积是指小企业收到投资者出

18、资超出其在注册资本中所占份额的部分13. 以下结算方式中，小企业会计准则与增值税法确认销售商品收入实现的时点可能不一致 的有( BCD )。A .托收承付方式销售B.预收货款方式销售C.委托代销货物D .分期收款方式销售14. 下列项目中，属于管理费用的有 ( ABCD )。A .小企业在筹建期间内发生的开办费B .业务招待费C.相关长期待摊费用摊销D .聘请中介机构费15 .企业发生外币交易时，外币账户可以选择的折算汇率有 ( AD )A .交易日的即期汇率B .外汇牌价的买人价C.外汇牌价的卖出价D .交易当期平均汇率16. 下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ ABCD ）。A

19、偿还借款本金支付的现金B 取得借款收到的现金C 吸收投资者投资收到的现金D 分配利润支付的现金17. 下列经济业务发生后，需要通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目核算的 有 （ AD ）。A .-般纳税人将外购货物用于集体福利B.-般纳税人将自产产品用于在建工程C.-般纳税人将自产产品用于股东分配D .-般纳税人外购货物发生非正常损失18. 下列各项中，应计入小企业的营业外支出的有（ ABCD ）.A .非流动资产处置净损失B .无法收回的长期股权投资损失C.税收滞纳金 D.赞助支出19 小企业应收及预付款项作为坏账损失应符合的条件有（ ABD ）。A 债务人依法宣告破产、关闭、解散

20、、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产 不足清偿的B 债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的C 债务人逾期 5 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的D 因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的20. 下列各项中，小企业的长期待摊费用包括（ ABD ）。A 已提足折旧的固定资产的改建支出B 经营租入固定资产的改建支出C 融资租入固定资产的改建支出D 固定资产的大修理支出三、判断（对的打"，错的打 X，每题1分，共15分）1 对已执行小企业会计准则的企业，如果条件发生改变，符合大企业标准，应当从次月一 日起转为执行企业会计准则。（ X ）【答

21、案】错 【解析】不应该从次月一日起执行，而是次年一月一日起执行。2执行小企业会计准则的小企业，发生的交易或者事项小企业会计准则未作规范的，可以参照企业会计准则中的相关规定进行处理。（“）3. 根据现行税收政策，投资收益都免征企业所得税。（X ）【解析】投资于连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益不免 征。4. - 般纳税人企业购进生产用材料时，按照税法的有关规定，可以按支付的外地运费的一定比例计算增值税进项税额，该进项税额不应计入购进材料的采购成本中。（V ）5. 发出存货计价方法的选择直接影响着资产负债表中资产总额的多少，而与利润表中净利润的大小无关。 （ X

22、 ）【解析】也影响净利润的大小。6. 企业接受的投资者投入的商品，应按照该商品在投资方的账面价值入账。（ X ）【解析】应当按评估价值入账。7. 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。(V )8根据小企业会计准则规定，小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车 收入冲减在建工程成本。 (V )9 .企业应当对所有固定资产计提折旧。(x )【解析】已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不得计提折旧。10 销售需要安装的商品，只能在安装和检验完毕后确认收入。( x )【解析

23、】安装程序比较简单的，可以在商品发出时确认收入。11. 根据小企业会计准则的规定，小企业对外进行长期股权投资，可以采用成本法，也可 以采用权益法核算。 ( x )【解析】准则第 24 条“长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。”12. 对外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑损益，在“财务费用”科目核算。( x )【解析】对外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑差额，如果是汇兑收益，在“营业外收入 “科目核算，如果是汇兑损失，在”财务费用“科目核算。13. 按照小企业会计准则，小企业应收账款不计提坏账，发生损失时直接转销计入营业外 支出。 (V )【解析】准则第 10 条“应收及预付款项的坏账损失应

24、当于实际发生时计入营业外支出，同 时冲减应收及预付款项。”14. 无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的 非货币性资产。 (x )【解析】可辨认非货币资产。15. 小企业会计准则规定，发生销售退回(不论属于本年度还是属于以前销售)，均冲减当期 销售商品收入。 (V )【解析】准则第 61 条“小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回(不论属 于本年度还是属于以前年度的销售)，应当在发生时冲减当期销售商品收入。”四、业务综合题 (共 25 分，其中第 1 题 5 分，第 2、3题各 10 分。 ) 1甲小企业为增值税一般纳税人， 适用的增值税税

25、率为 17%。 2x13 年 4月发生经济业务如下：1.4 月 8 日，向 B 公司销售 W 商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为 15 万元， 增值税税额为 2.55 万元，该批 W 商品实际成本为 12 万元，款项尚未收到。2.4 月 18 日，向乙公司采购材料 5000 公斤，每公斤单价 10 元，验收无误，增值税专用发票注 明的价款为 5 万元，增值税税额 0. 85 万元，以银行存款支付款项。3.4 月 29 日，租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金 1 万元。4.4 月 30 日，收回上年度已确认并转销丙公司坏账损失 3 万元要求：根据以上经济业务，编制会计分录。参考

26、答案： (2 分)1借：应收账款 -B 公司 175500 贷：主营业务收入交税费应交增值税(销项税额)借：主营业务成本 120000贷：库存商品 120000 （1 分）2 材料入库时：8500100005000010000借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 58500（1 分）3 借：其他应收款包装物押金 贷：银行存款（1 分）4 借：银行存款 30000贷：营业外收入 300002 某小企业 （一般纳税人 ）2013 年末购买设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款 500000 元，增值税税额 85000 元，支付运杂费 3000 元，均以银

27、行存款支付。设备直接交付安装，安 装时领用生产用材料 20000 元，购进该批材料时支付的增值税税额为 3400 元。支付安装工程 人员工资 5000 元。安装工程完工，交付使用。该设备预计使用 10 年，净残值率为 5% ，企业 采用年限平均法计提折旧。 该设备于 2018 年 12 月 31 日出售，收到 327600 元（含税 ）存入银行， 用银行存款支付清理费 2000 元。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。参考答案：（1 分） （1） 支付设备价款、税金、运杂费时：借：在建工程 503000应交税费应交增值税（进项税额） 85000贷：银行存款 588000（1 分） （2） 领

28、用安装材料、支付安装工程人员工资时：借：在建工程 25000贷：原材料 20000应付职工薪酬 5000（1 分） （3） 设备安装完毕交付使用，确定固定资产价值：借：固定资产 528000贷：在建工程 528000（3分）2x14 2 x18年，每年计提的固定资产折旧额=52805%）/10=50160（元）借：制造费用 50160贷：累计折旧 50160（5）出售设备时：（1分）借：固定资产清理 277200累计折旧 250800贷：固定资产 528000（1分）借：银行存款 327600贷：固定资产清理 280000应交税费应交增值税(销项税额) 47600(1分)借：固定资产清理 2000贷：银行存款 2000(1分)借：固定资产清理 800贷：营业外收入 8003 某小企业 2 x13 年 12 月份发生如下经济业务：(1) 销售 A 产品 1000 件，每件售价 2400 元，货款 2400000 元，增值税税率为 17% ，已 收到货款和增值税款。 A 产品的单位成本为 2000 元。(