家庭引用法规政策汇编

1、2011年最新个人所得税税率表1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款 的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的 工资、薪金所得。2、个体工商户，企业等适用税率表二全月应纳税所得额 =（应发工资一四金）一3500实发工资=应发工资四金缴税1、工资、薪金所得适用的 税率表税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4

2、155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规 定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得； 不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。9月1日后年终奖的计算方法其实还要沿用老方案，只是将 以前的

3、2000元的免征额改为了 3500元。根据该计算方法，年终 奖在征税前先补足当月基本工资中不足3500元的部分，用剩下的部分除以12个月，再对照新表格以确定该采用哪一级税率和 速算扣除数。举个例子，在某一公司上班的工薪族刘小姐，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次性取得年终奖金 24100元，其应缴纳多少个人所得税？按照新个税法，刘小姐因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000 元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10唏口 105元。所以刘小姐这个月的应纳税额等于（24100+3400-

4、3500） X 10%105=2295 元。据税务人士介绍，年终奖的数额一般较高，根据规定可 以除以12来适用较低税率的计算方法，这样大大减轻了纳税人 的税负，但是根据相关规定，这种计税办法一个纳税年度内只能 使用一次。如果雇员在一个纳税年度内的不同月份，分别取得了一次性奖金和年终双薪， 那么，另一笔奖金在发放时需并入当月 工资，并按工资薪金所得缴纳个税。年终奖所得税计算三种具体方法：一、年终奖高于（或等于）费用扣除额的计算按照年终奖缴税规定，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额2000元时，计算公式为：应纳税额二个人当月取得全年一次性奖金

5、X适用税率 -速算 扣除数，个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳 个人所得税。例1李某2008年年终奖为12000元，当月工资、薪金收 入为2400元，则应纳税额为1195元。1、12000-12=1000 （元），适用税率为 10%速算扣除数 为252、年终奖应纳税额为12000X 10%25= 1175 （元）3、 当月工资、薪金所得应纳税额为（2400-2000 ）X 5%=20（元）4、当月合计应纳税额为 1175+20=1195 （元）二、取得年终奖当月个人工资、 薪金所得低于费用扣除额的 计算如果在发放年终一次性奖金的当月，个人工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额

6、，应将 年终奖减除"个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额，再确定年终奖的适用税率和速算扣除数。这时的计算公式为：应纳税额=（个人当月取得 年终奖-个人当月工资、薪金所得 与费用扣除额的差额）X适用税率 -速算扣除数。例2:刘某当月工资、薪金所得低于2000元（只有1400元）， 2008年1月13日，该单位再向刘某发放 年终奖3000元，因此， 应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额 2000元之间的 差额后，计算缴纳个人所得税。据此，刘某在获得这笔 年终奖时， 应缴纳个人所得税120元。计算过程为：应纳税所得额为3000- （2000-1400 ） =2

7、400 （元）2400- 12=200元，适用税率为5%速算扣除数为0;应纳税额为2400X 5%=120（元）三、是年终奖除以12低于2000也要纳税特别需要强调的是，全年一次性奖金除以12后的余额，低于法定费用扣除额2000元也应该纳税。因为纳税人的费用扣除额在工资中已扣除，用全年奖金除以12,主要是为确定适用税率和速算扣除数，不能作为判断是否纳税的依据。例3：高某全年一次性奖金为18000元，用全年奖金除以12 后为1500元，虽然这低于法定费用扣除额 2000元，但也应按相 应税率缴纳税款1775元。18000- 12=1500元，适用税率为10% 速算扣除数为25应纳税额为18000

8、X 10%25=1775 （元）2009年8月31日，国家税务总局公布了“关于明确个人所 得税若干政策执行问题的通知”。今后，单位在实行“双薪制”（单位为雇员多发放一个月工资）后，“双薪”应全额计算缴纳 个人所得税的方法停止执行。通知指出，近期部分地区反映个人所得税若干政策执行口径不够明确，为公平税负，根据相关规定， 国家税务总局关于个 人所得税若干政策问题的批复 第一条，有关“双薪制”的计税 方法停止执行。原办法规定，国家机关、事业单位、企业和其他单位在实行“双薪制”后，个人因此而取得的“双薪”，应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。 对上述“双薪”所得原则上 不再扣除费用（起征点

9、2000元），应全额作为应纳税所得额按 适用税率计算纳税（即第12个月工资和第13个月工资相加后再 扣除起征点费用）。四、单位发不含税年终奖个人所得税的计算根据国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复（国税函2005715号）规定，对于年终奖个人所得税由单位负担的， 如果个人当月工资薪 金所得高于（或等于）规定费用扣除额的，其个人所得税的计算 公式如下：（一）按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率 A和速算扣除数A;（二）含税的全年一次性奖金收入 =（不含税的全年一次性 奖金收入一速算扣除数 A）*（ 1 一适用税率A）;（三）按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B;（四）应纳税额=含税的全年一次性奖金收入X适用税率B一速算扣除数B.例4、假设某单位为每个员工发放不含税全年一次性奖金10825元，单位为每个人支付的个人所得税为1175元。计算过程为：第一步，按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率 A和速算扣除数A;10