期末电大高级财务会计实务题包过

1、A、A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日A公司发行普通股100000股（每股面值1元）自S公司处取得B公司90的股权。假设A公司和B公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。解：对B公司的投资成本=600000×90%=540000（元）应增加的股本=100000股×1元=100000（元）应增加的资本公积=540000100000440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B公司盈余公积110000×90%=99000（

2、元）未分配利润=B公司未分配利润50000×90%=45000（元）A公司对B公司投资的会计分录：借：长期股权投资    540 000  贷：股本    100 000 资本公积  440 000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积 144 000  贷：盈余公积   99 000   未分配利润    45 000记录合并业务后，A公司的资产负债

3、表如下表所示。A公司资产负债表2008年6月30日              单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额现金310000 短期借款 380000交易性金融资产130000长期借款620000应收账款240000负债合计1000000其他流动资产 370000   长期股权投资 810000 股本  700000固定资产 540000资本公积426000无形资产60000

4、盈余公积189000  未分配利润145000  所有者权益合计1460000资产合计 2460000 负债和所有者权益合计2460000 在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本 400 000 资本公积  40 000 盈余公积 110 000 未分配利润   50 000货：长期股权投资  540 000 少数股东权益

5、    60 000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：公司合并报表工作底稿2008年6月30日单位：元项目A公司B公司合计抵销分录合并数借方贷方现金 310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他账款370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产60000040000640000640000资

6、产合计2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000长期借款62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本70000040000011000040000700000资本公积5700004000061000040000160000410000盈余公积90000110000200000110000110000200000未分配利润100000500001500005000050000150000少数股东权益6000060000所有者权益合/p>

7、0020600001520000负债及所有者权益总计24600001310000377000076000076000032300002006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006年7月31日   甲、乙公司合并前资产负债表资料    单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款2

8、01010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500 资本公积500150 盈余公积200100 未分配利润300250 净资产合计260010001100要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；  （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；  （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。 解：本题为非同一控制下的控股合并，应采用购买法。（1）甲公司合并日会计处理分录：借：长期股权投资 960万贷：银行存款 960万（2）甲公司合并日会并报表抵消分录：借：固定资产 100万 股本 500万

9、 资本公积 150万 盈余公积 100万 未分配利润250万 商誉 80万贷：长期股权投资960万 少数股东权益 220万（3）甲公司合并日合并报表工作底稿   2006年7月31日合并工作底稿    单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金 320 40 360  360 应收账款 200 360 560   560存货 320 400 720  

10、0;720长期股权投资 960  960  960 0固定资产净额 1800 600 2400 100  2500合并商誉 0  0 80  80资产总计 3600 1400 500 180 960 4220短期借款 380 100 480   480应付账款 20 10

11、0;30   30长期借款 600 290 890   890负债合计 1000 400 1400   1400股本 1600 500 2100 500  1600资本公积 500 150 650 150  500盈余公积 200 100 300 100  200未分配利润 300 250 550 250  300少数股东权益 0  0  220 220所有者权益合计 2600 1000 3600 1000 220 2820负债及所有者权