小规模纳税人分录举例

1、小规模纳税人分录举例小规模纳税人分录举例1、 注册资金交存验资户。借:银行存款 -验资户贷:实收资本2、 由验资户转入基本户借:银行存款 -基本户贷:银行存款 -验资户3、 取备用金借:现金贷:银行存款4、 签定租房合同,交租金。借:长期待摊费用贷:银行存款5、 购置电脑、办公家俱等固定资产。借:固定资产贷:银行存款6、 购置笔、纸袋等办公用品。借:管理费用贷:现金7、 支付与销售有关和各项费用。借:营业费用贷:现金(银存8、 预存税款借:银行存款 -纳税户贷:银行存款 -基本户9、 采购商品,增值税直接记入产品成本中。 借:库存商品贷:银行存款10、 因汇款而产生的费用,及购支票等工本费。

2、借:财务费用贷:银行存款11、发生销售收入 , 款项收回。借:银行存款贷:主营业务收入应交税金 -应交增值税结转成本贷:库存商品12、月未预提本月工资、福利费。借:管理费用 -工资营业费用 -工资贷:应付工资借:管理费用 -福利费营业费用 -福利费贷:应付福利费 工资总额 *0.1413、本月利息收入。借:银行存款贷:财务费用14、计提本月应负担的折旧费。 (本月增加的固定资产,本月不计提 折旧借:管理费用 -折旧费贷:累计折旧15、本月应摊销的房屋租金。借:管理费用 -租金贷:长期待摊费用16、计算本月应交的税金借:主营业务税金及附加贷:应交税金 -城市建设维护税应交税金 -教育税附加应交税

3、金 -地方教育税附加应交税金 -河道维护基金17、交纳本年印花税。 (购销合同 0.03%;借款合同 0.005%;财产租 赁合同、仓库保管合同、财产保险合同 0.1%;货物运输合同、产权 转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积 0.05%;营业账簿、权 利、许可证照每本 5元借:管理费用 -印花税贷:银行存款 -纳税户18、计算本月应交所得税(为每季度交一次 。借:所得税贷:应交税金 -应交所得税(主营业务收入 -主营业务成本 -管理费用 -营业费用 -财务费用 +超标 的费用 *25%19、结转本年利润借:本年利润管理费用营业费用财务费用所得税借:主营业务收入贷:本年利润20、结转利润分

4、配。借:利润分配 -未分配利润贷:本年利润企业会计事项分录举例(工业企业会计制度会计事项分录举例(工业企业会计制度一、材料收发业务 (1根据发票帐单支付材料价款和运杂费借:材料采购贷:银行存款(或现金、其他货币资金等(2采用商业汇票结算方式,开出、承兑的商业汇票借:材料采购贷:应付票据(3预付材料价款借:预付帐款贷:银行存款(4已经预付货款的材料验收入库,根据发票帐单的应付金额 借:材料采购贷:预付帐款(5补付上项货款借:预付帐款贷:银行存款(6退回上项多付的货款借:银行存款贷:预付帐款(7购入材料应负担的自营运输费用借:材料采购贷:生产成本(辅助生产成本(8 应向供应单位、 运输机构等收回的

5、材料短缺或其他应冲减材料 采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭证借:应付帐款(或其他应收款贷:材料采购(9购入材料运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗 借:待处理财产损益(待处理流动资产损益贷:材料采购(10月终, 根据已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证 (包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证 ,按计划成 本借:原材料包装物低值易耗品等贷:材料采购(11将上项材料的计划成本与实际成本的差额进行转帐:实际成本大于计划成本的差额借:材料成本差异贷:材料采购实际成本小于计划成本的差额借:材料采购贷:材料成本差异(12 月终,根据 尚未收到发票帐单 的收料凭证, 按计划成本暂估

6、 入帐(下月初用红字转回借:原材料包装物低值易耗品等贷:应付帐款(暂估应付帐款(13月终,根据已收到发票帐单但尚未付款或尚未开出、承兑的 商业汇票的收料凭证,按实际成本借:材料采购贷:应付帐款同时:按计划成本借:原材料包装物低值易耗品贷:材料采购同时结转材料成本差异。2.自制完成验收入库的材料借:原材料等(计划成本材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异贷:生产成本材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异3.投资人投入的材料借:原材料等(计划成本材料成本差异(确定的价值大于计划成本的差异贷:实收资本(确定的价值 借:原材料包装物低值易耗品贷:银行存款(或现金、其他货币资金等2.购买的已入库的材

7、料,开出、承兑的商业汇票借:原材料包装物低值易耗品贷:应付票据3. 对已经付款或已开出、 承兑的商业汇票但材料尚未到达的收料凭 证借:在途材料贷:银行存款应付票据4.上述材料验收入库时借:原材料等贷:在途材料5.月份终了,已经收到材料和结算凭证,但尚未付款或尚未开出、 承兑商业汇票的收料凭证,按实际成本借:原材料等贷:应付帐款6.月终,根据 尚未收到发票 帐单的收料凭证,暂估价值入帐(下月初用红字转回借:原材料等贷:应付帐款(暂估应付帐款其他核算内容比照计划成本核算方法(二材料的发出1.领用和退回的材料(1生产和管理部门领用的材料,按计划成本结转借:生产成本 -直接材料制造费用 -物料消耗管理

8、费用 -物料消耗销售费用 -物料消耗贷:原材料(2在建工程领用的材料,按计划成本结转借:在建工程贷:原材料(3独立销售机构领用的材料,按计划成本结转借:产品销售费用贷:原材料(4生产车间退回剩余的材料,按计划成本结转借:原材料等贷:生产成本(5月末,结转生产车间已领未用,但下月仍需继续使用的材料, 按计划成本结转(下月初用红字冲回借:原材料等贷:生产成本(6月末,结转本月耗用材料应分摊的成本差异(实际成本小于计 划成本的差异用红字借:生产成本制造费用管理费用产品销售费用等贷:材料成本差异2.交库的下脚废料按计划成本估价入帐借:原材料等贷:生产成本3.对外销售材料(1按计划成本结转成本借:其他业

9、务支出贷:原材料等(2月末,结转材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红 字借:其他业务支出贷:材料成本差异4.投资转出的材料借:长期投资(其他投资贷:原材料等(计划成本材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字5.清查盘点中发现的盘亏、毁损的材料按实际成本借:待处理财产损溢贷:原材料等按实际成本核算的企业比照上述分录处理(三包装物的核算按计划成本或实际成本核算1.生产领用包装物借:生产成本贷:包装物2.随同产品出售但不单独计价的包装物借:产品销售费用贷:包装物3.随同产品出售并单独计价的包装物借:其他业务支出贷:包装物4.出租、出借包装物(一次或分次摊销(1出租、出借包装物,在第一次

10、领用新包装物时借:其他业务支出(出租包装物产品销售费用(出借包装物贷:包装物(2出租、出借包装物金额较大的,可分次摊销。在第一次领用新 包装物时借:待摊费用贷:包装物分次摊销时:借:其他业务支出(出租包装物产品销售费用(出借包装物贷:待摊费用(3收到出租包装物的租金借:现金(或银行存款贷:其他业务收入(4收到出租、出借包装物的押金借:现金(或银行存款贷:其他应付款(5出租、出借包装物发生修理费用借:其他业务支出(出租包装物产品销售费用(出借包装物贷:原材料、银行存款、生产成本等(6逾期未退包装物没收的加收的押金借:其他应付款贷:营业外收入(7出租、出借的包装物,不能继续使用报废时,残料价值估价

11、入 帐借:原材料等贷:其他业务支出(出租包装物产品销售费用(出借包装物(8月终,结转领用、出售以及出租、出借新包装物应分摊的成本 差异(实际成本小于计划成本的差异用红字借:生产成本产品销售费用其他业务支出待摊费用等贷:材料成本差异5.出租、出借包装物(采用五五摊销法(1出租、出借包装物借:包装物(出租包装物、出借包装物贷:包装物(库存未用包装物(2月终,计提出租、出借包装物的摊销(按计划成本或实际成本 的50%借:其他业务支出(出租包装物产品销售费用(出借包装物贷:包装物(包装物摊销(3收回出租、出借包装物借:包装物(库存已用包装物贷:包装物(出租包装物、出借包装物(4重新出租、出借包装物借:

12、包装物(出租、出借包装物贷:包装物(库存已用包装物(5租赁期满,出租、出借包装物收不回,或出租、出借包装物报 废借:原材料等(残料价值贷:包装物(出租、出借包装物借:其他业务支出(出租包装物(按计划成本或实际成本的50%减去残值后的数额摊销 产品销售费用(出借包装物(按计划成本或实际成本的50%减去残值补提摊销贷:包装物(包装物摊销借:包装物(包装物摊销(按计划成本或实际成本减去残值后的差额贷:包装物(出租、出借包装物(6月末,按计划成本核算的企业,分摊收不回或报废出租、出借 包装物的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字借:其他业务支出(出租包装物产品销售费用(出借包装物贷:材料成本差异

13、6.出租、出借包装物(采用净值摊销法(1出租、出借包装物,按计划成本或实际成本借:包装物(出租、出借包装物贷:包装物(库存未用包装物(2月终,按出租、出借包装物的净值和摊销率计算出租、出借包 装物的摊销额借:其他业务支出(出租包装物产品销售费用(出借包装物贷:包装物(包装物摊销(3出租、出借包装物收不回或报废时借:原材料(残料价值贷:包装物(出租、出借包装物借:包装物(包装物摊销(按计划成本或实际成本减去残值后的差额贷:包装物(出租、出借包装物(4月末,按计划成本核算的企业,分摊收不回或报废出租、出借 包装物的材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字 借:其他业务支出(出租包装物产品销售

14、费用(出借包装物贷:材料成本差异(四低值易耗品的摊销1.一次摊销(1领用低值易耗品,按计划成本或实际成本结转借:制造费用管理费用其他业务支出等贷:低值易耗品(2低值易耗品报废时,将报废的残料价值冲减当月的费用 借:原材料等贷:制造费用管理费用其他业务支出等2.分次摊销(1领用低值易耗品,按计划成本结转借:待摊费用贷:低值易耗品(2分次摊销计入有关成本费用时借:制造费用管理费用其他业务支出等贷:待摊费用(3低值易耗品报废时,将报废的残料价值冲减当月的费用 借:原材料等贷:制造费用管理费用其他业务支出等3.月末,按计划成本核算的企业,分摊领用低值易耗品的成本差异 (实际成本小于计划成本的差异用红字

15、借:制造费用管理费用其他业务支出待摊费用等贷:材料成本差异按 “ 五五摊销法 ” 摊销低值易耗品的企业, 会计处理比照包装物核算进 行。(五委托加工材料的核算1.委托外单位加工发出的材料,按计划成本或实际成本结转 借:委托加工材料贷:原材料等2. 计算上述发出委托加工材料的成本差异 (实际成本小于计划成本 的差异用红字借:委托加工材料贷:材料成本差异3.支付委托加工材料的加工费用和运杂费等借:委托加工材料贷:现金(或银行存款等4.委托外单位加工完成,验收入库的材料借:原材料等(计划成本或实际成本材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异贷:委托加工材料(实际成本材料成本差异(实际成本小于计划成本

16、的差异5.退回委托外单位加工多余的材料借:原材料等(计划成本或实际成本材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异贷:委托加工材料(实际成本材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异二、生产费用核算业务(一基本生产成本核算1.企业本月发生的各项直接基本生产费用借:生产成本(基本生产成本贷:原材料银行存款应付工资应付福利费等2.月终,分摊应由基本生产成本负担的制造费用借:生产成本(基本生产成本贷:制造费用 -结转3.生产完成并已入库的产成品和自制半成品借:产成品自制半成品贷:生产成本(基本生产成本(二辅助生产成本核算1.企业本月发生的各项直接辅助生产费用借:生产成本(辅助生产成本贷:原材料银行存款应付

17、工资应付福利费等2.月终,分摊计入辅助生产成本的制造费用借:生产成本(辅助生产成本贷:制造费用 -结转3.月终,辅助生产成本按一定分配标准分配给各受益对象 借:生产成本(基本生产成本管理费用产品销售费用产品销售成本其他业务支出在建工程等贷:生产成本(辅助生产成本(三制造费用的核算1.发生的制造费用借:制造费用 -折旧 /工资 /社保 /差旅 /办公 /招待 /水电费 /物料 /其他 贷:原材料银行存款应付工资待摊费用(或递延资产等2.月末,制造费用分配计入有关的成本核算对象借:制造费用 -结转贷:制造费用 -折旧 /工资 /社保 /差旅 /办公 /招待 /水电费 /物料 /其他 借:生产成本(

18、基本生产成本、辅助生产成本贷:制造费用 -结转(四待摊费用、递延资产的核算1.发生的待摊费用、递延资产借:待摊费用或递延资产贷:银行存款低值易耗品包装物应交税金等2.分期摊销待摊费用、递延资产借:制造费用管理费用产品销售费用产品销售税金及附加其他业务支出等贷:待摊费用或递延资产(五预提费用的核算1.按月预提租金、保险费、借款利息、大修理费用等借:管理费用财务费用等贷:预提费用2.实际支出时借:预提费用管理费用(实际支出数大于预提数的差额财务费用(实际支出数大于预提数的差额贷:银行存款原材料等三、产品收发业务(一自制半成品1. 生产完成并已检验送交半成品库的自制半成品, 按实际成本结转 借:自制

19、半成品贷:生产成本(基本生产成本2.领用自制半成品继续加工,按实际成本结转借:生产成本(基本生产成本贷:自制半成品3.委托外单位加工的自制半成品借:自制半成品(委托外部加工自制半成品贷:自制半成品(库存半成品4.支付的外部加工费和运杂费等借:自制半成品(委托外部加工自制半成品贷:银行存款等5.加工完成验收入库的自制半成品,按加工后的实际成本结转 借:自制半成品(库存半成品贷:自制半成品(委托外部加工自制半成品6.对外销售的自制半成品结转成本时借:产品销售成本贷:自制半成品(二产成品1.生产完成并已验收入库的产成品,按实际成本结转借:产成品贷:生产成本(基本生产成本2.销售发出的产成品,结转成本

20、时借:产品销售成本贷:产成品3.采用分期收款销售的产成品,应在产品发出后,按实际成本 借:分期收款发出商品贷:产成品4.清查财产中发现的产成品盘盈,按估计成本借:产成品贷:待处理财产损溢5.清查财产中发现的产成品盘亏和毁损,按实际成本借:待处理财产损溢贷:产成品四、对外投资业务(一短期投资1.购入的各种股票和债券,按照实际支付的价款借:短期投资贷:银行存款2.如果购入股票,实际支付的价款中包括已宣告发放,但未支取的 股利,应将其作应收款处理借:短期投资(实际支付的价款扣除已宣告发放但未支取的股利 其他应收款(应收股利 (应支取的股利贷:银行存款(实际支付的价款3.收到发放的股利借:银行存款(实

21、际收到的股利贷:投资收益 (实际收到的股利扣除已宣告发放但未支取的股利部分 其他应收款(应收股利 (未支取的股利部分4.出售股票和债券借:银行存款(实际收到的金额投资收益(实际收到的金额小于成本和未支取的股利部分 贷:短期投资(实际成本其他应收款(应收股利 (未支取的股利投资收益(实际收到的金额大于成本和未支取的股利的部分 5.债券到期收回本息借:银行存款(实际收到的本息贷:短期投资(实际成本投资收益(利息(二长期投资 股票投资1.购入股票,按实际支付的价款借:长期投资(股票投资贷:银行存款2. 购入的股票, 如果实际支付的价款中含有已经宣告发放但尚未支 取的股利借:长期投资(股票投资 (实际

22、支付的价款扣除已宣告发放但尚未 支取的股利其他应收款(应收股利 (应收取的股利贷:银行存款3.采用成本法记帐的企业,收到发放的股利借:银行存款贷:投资收益4.采用权益法记帐的企业,对于投资权益的变动(1期末,根据接受投资企业所有者权益的增加,按持股比例计算 本企业所拥有的权益的增加额借:长期投资(股票投资贷:投资收益(2分得股利时借:银行存款等贷:长期投资(股票投资(3期末,根据接受投资企业所有者权益的减少,按持股比例计算 本企业所拥有的权益的减少借:投资收益贷:长期投资(股票投资(三长期投资 债券投资1.购入债券借:长期投资(债券投资 (实际支付的价款贷:银行存款2.购入债券,实际支付的款项

23、中含有债券利息的借:长期投资(债券投资 (实际支付的款项扣除债券利息长期投资(应计利息 (债券利息部分贷:银行存款3.每期结帐时,分别情况处理:(1面值购入的债券借:长期投资(应计利息 (债券上应计的当期利息贷:投资收益(2溢价购入的债券借:长期投资(应计利息 (债券上应计的当期利息贷:长期投资(债券投资 (当期应分摊的溢价金额投资收益(债券上应计的当期利息扣除溢价摊销额后的差额 (3折价购入的债券借:长期投资(应计利息 (债券上应计的当期利息长期投资(债券投资 (当期应摊销的折价金额借:长期投资(其他投资贷:无形资产4.采用成本法核算的企业,收到其他投资分得的利润借:银行存款等贷:投资收益5

24、.采用权益法核算的企业(1期末,根据接受投资企业所有者权益的增加,按持股比例计算 本企业所拥有的权益的增加额借:长期投资(其他投资贷:投资收益(2实际收到分回的利润借:银行存款贷:长期投资(其他投资(3期末,根据接受投资企业所有者权益的减少,按持股比例计算 本企业拥有的权益的减少额借:投资收益贷:长期投资(其他投资6.收回其他投资借:固定资产银行存款等投资收益(收回的投资小于投出资金的差额贷:累计折旧长期投资投资收益(收回的投资大于投出资金的差额五、固定资产增减业务(一固定资产的取得1.购入不需要安装的固定资产,按实际支付的价款(包括买价、支 付的包装费、运输费等记帐借:固定资产贷:银行存款累

25、计折旧等2.购入需要安装的固定资产(1按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等记 帐借:在建工程贷:银行存款等(2发生的安装等费用借:在建工程贷:银行存款应付工资原材料等(3安装完毕交付使用,按实际支付的价款和安装成本借:固定资产贷:在建工程3.自行建造的固定资产(1自营工程领用的工程物资借:在建工程(工程贷:在建工程(工程物资(2自营工程领用本企业的商品产品借:在建工程贷:产品销售收入(3自营工程发生的其他费用借:在建工程贷:银行存款应付工资生产成本(辅助生产成本长期借款等(4固定资产购建完工,交付生产使用,按实际发生的全部支出记 帐借:固定资产贷:在建工程4.出包工程(1预付工程

26、价款借:在建工程贷:银行存款(2工程完工收到承包单位帐单,补付或补记工程价款借:在建工程贷:银行存款(3固定资产交付生产使用,按实际发生的全部支出记帐借:固定资产贷:在建工程5.其他单位投资转入的固定资产(1确认的价值小于帐面原价的借:固定资产(投出单位的帐面原价贷:累计折旧(确认的价值与帐面原价的差额实收资本(确认的价值(2确认的价值大于帐面原价的,按确认的价值记帐借:固定资产贷:实收资本等6.融资租入固定资产,按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中 保险费、安装调试费等记帐借:固定资产贷:长期应付款或在建工程7.接受捐赠的固定资产借:固定资产贷:累计折旧资本公积(二固定资产的折旧借:制造费

27、用管理费用等贷:累计折旧(三固定资产出售、报废、毁损1.企业出售、报废和毁损固定资产转入清理借:固定资产清理(净值累计折旧(已提折旧贷:固定资产(原价2.发生的清理费用借:固定资产清理贷:银行存款等3.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借:银行存款原材料等贷:固定资产清理4.应收保险公司或过失人赔偿的损失借:其他应收款银行存款等贷:固定资产清理5.固定资产清理后的净收益借:固定资产清理贷:营业外收入(处理固定资产净收益6.固定资产清理后的净损失(1属于自然灾害造成的损失借:营业外支出(非常损失贷:固定资产清理(2属于正常的处理损失借:营业外支出(处理固定资产净损失贷:固定资产清理(四

28、固定资产盘盈、盘亏1.盘盈的固定资产借:固定资产(重置完全价值贷:累计折旧(估计折旧待处理财产损溢(待处理固定资产损溢 (净值2.盘亏的固定资产借:待处理财产损溢(净值累计折旧(已提折旧贷:固定资产(原价3.转销固定资产盘盈借:待处理财产损溢贷:营业外收入(固定资产盘盈4.转销固定资产盘亏借:营业外支出(固定资产盘亏贷:待处理财产损溢六、无形资产核算业务(一无形资产的取得1. 购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产, 按实际 支出记帐借:无形资产贷:银行存款等2.其他单位投资转入的无形资产,按确认的价值借:无形资产贷:实收资本(二无形资产的转让1.企业向外转让已入帐的无形资产,收到转

29、让收入时借:银行存款等贷:其他业务收入2.结转转让无形资产的成本借:其他业务支出贷:无形资产(三无形资产的投资借:长期投资(其他投资贷:无形资产(四无形资产的摊销借:管理费用(无形资产摊销贷:无形资产七、应收应付业务(一应收票据1.销售产品收到商业汇票借:应收票据贷:产品销售收入2.企业的应收帐款改按商业汇票结算方式,应在接到开出、承兑的 商业汇票时借:应收票据贷:应收帐款3.企业持未到期的应收票据向银行贴现借:银行存款(实际收到的金额财务费用(贴现息贷:应收票据(票面价值4.应收票据到期,收回本息借:银行存款(实际收到的金额贷:财务费用(利息部分应收票据(票面价值(二应收帐款1.企业经营收入

30、发生应收款项借:应收帐款贷:产品销售收入其他业务收入等2.代购货单位垫付的包装费、运杂费借:应收帐款贷:银行存款等3.企业的应收帐款改用商业汇票结算,在收到开出、承兑的商业汇借:应收票据贷:应收帐款4.企业收到应收帐款时借:银行存款贷:应收帐款5.核销坏帐损失借:坏帐准备或管理费用贷:应收帐款6.已确认并转销的坏帐损失,如果以后又收回借:应收帐款贷:坏帐准备或管理费用同时,借:银行存款贷:应收帐款7.贴现的商业汇票到期, 因承兑人的银行帐户不足支付,申请贴现 的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理 的通知时借:应收帐款贷:银行存款短期借款(三预付帐款1.企业预付货款借:预付

31、帐款贷:银行存款2.收到所购物品,根据发票帐单等列明的金额借:材料采购等贷:预付帐款3.补付的货款借:预付帐款贷:银行存款4.退回多付的货款借:银行存款贷:预付帐款(四其他应收款1.企业发生其他应收款项时借:其他应收款贷:银行存款2.收回各种款项时借:银行存款现金等贷:其他应收款(五应付票据1.企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票借:材料采购贷:应付票据2.支付银行承兑汇票的手续费借:财务费用贷:银行存款3.收到银行支付本息通知时借:应付票据财务费用贷:银行存款(六应付帐款1.企业购入材料、物资等已验收入库,但货款尚未支付,应根据有 关凭证(发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值

32、 借:材料采购等贷:应付帐款2. 企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项, 应根据供应 单位的发票帐单借:生产成本制造费用等贷:应付帐款3.企业偿付应付帐款时借:应付帐款贷:银行存款等4.企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款借:应付帐款贷:应付票据(七预收帐款1.企业向购货单位预收货款借:银行存款贷:预收帐款2.产品销售实现时,按售价记帐借:预收帐款贷:产品销售收入3.购货单位补付的货款借:银行存款贷:预收帐款4.退回多付的货款借:预收帐款贷:银行存款(八其他应付款1.发生其他应付款项时借:银行存款管理费用财务费用营业外支出等贷:其他应付款2.支付其他应付款项时借:其他应付款贷:银行存款等

33、(九应付工资1.企业向银行提取现金准备发放工资时借:现金贷:银行存款2.发放工资时借:应付工资贷:现金3.从应付工资中扣还的各种款项借:应付工资贷:其他应收款其他应付款等4. 职工在规定期限内未领取的工资, 由发放工资的单位及时交回财 务会计部门时借:现金贷:其他应付款5.月份终了,将本月应发的工资进行分配借:生产成本制造费用管理费用产品销售费用其他业务支出在建工程应付福利费贷:应付工资(十应付福利费1.企业提取福利费借:生产成本制造费用管理费用其他业务支出等贷:应付福利费2. 支付职工医药卫生费用、 职工困难补助和其他福利费用以及应付 的医务、福利人员工资等借:应付福利费贷:现金银行存款应付

34、工资等(十一应交税金1.月份终了,企业计算出应交纳的产品税、增值税、营业税、城市 维护建设税、资源税、教育费附加等借:产品销售税金及附加其他业务支出待摊费用贷:应交税金(应交产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税 其他应交款2. 交纳增值税的企业, 当月产品销售和其他业务应纳增值税小于应 扣抵税金,应留待以后月份从应交纳的增值税中继续扣抵的税金 借:应交税金(应交增值税贷:待扣税金以后月份扣抵时借:待扣税金(扣抵部分产品销售税金及附加(扣抵后的应交部分贷:应交税金(应交增值税 (当月计算的全部应交增值税3.月份终了, 企业计算出应交纳的房产税、车船使用税和土地使用 税借:管理费用贷:应

35、交税金(应交房产税、车船使用税、土地使用税、印花税 4.月份终了,企业计算出当月应交纳的所得税借:利润分配(应交所得税贷:应交税金(应交所得税 5.企业代收应交的盐税、烧油特别税和特别消费税借:银行存款(或其他应收款贷:应交税金(应交盐税、烧油特别税、特别消费税 6. 企业自用盐应交纳的盐税以及购入未税盐改变用途应补交的盐税 和企业自用油应交纳的烧油特别税以及购入未税油改作燃料应补交 的烧油特别税借:原材料贷:应交税金(应交盐税、烧油特别税 7. 企业在工程项目交付使用办理竣工决算以前, 计算出工程项目应 交纳的固定资产投资方向调节税借:在建工程贷:应交税金(应交固定资产投资方向调节税 8.企

36、业交纳的各种税金借:应交税金贷:银行存款9.企业与税务机关结算或清算后,补交的税金借:应交税金贷:银行存款退回多交的税金,作相反的会计分录10.期末,企业计算出应支付给投资者的利润借:利润分配(应付利润贷:应付利润11.支付利润借:应付利润贷:银行存款等12.企业计算出应交纳能源交通重点建设基金、预算调节基金 借:利润分配贷:其他应交款13.上交各种应交款项时借:其他应交款贷:银行存款八、借款业务(一短期借款1.企业借入的各种短期借款借:银行存款贷:短期借款2.发生的短期借款利息借:财务费用贷:预提费用(或银行存款3.归还短期借款借:短期借款贷:银行存款(二长期借款1.借入各种长期借款借:银行

37、存款在建工程固定资产等贷:长期借款2. 发生长期借款的利息支出和外币折合差额, 在固定资产尚未交付 使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的, 计入固定资 产的购建成本借:在建工程固定资产贷:长期借款3. 长期借款的利息支出和外币折合差额, 在固定资产已办理竣工决 算后发生的,计入当期损益借:财务费用贷:长期借款4.归还长期借款借:长期借款贷:银行存款(三应付债券1.按面值发行的债券,收到债券款时借:银行存款等贷:应付债券(债券面值2.企业按期提取应付债券利息借:在建工程财务费用贷:应付债券(应计利息3.溢价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额贷:应付债券(债券面值应付

38、债券(债券溢价4.折价发行的债券借:银行存款(实际收到的金额应付债券(债券折价贷:应付债券(债券面值5.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时借:应付债券(债券溢价 (应摊销的溢价金额在建工程或财务费用(应计利息与溢价摊销额的差额贷:应付债券(应计利息6.折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时借:在建工程或财务费用(按应计利息与折价摊销额的合计数 贷:应付债券(债券折价 (应摊销的折价金额应付债券(应计利息7.债券到期,支付债券本息借:应付债券(债券面值、应计利息贷:银行存款等(四长期应付款1.发生的长期应付款借:在建工程原材料等贷:长期应付款2.归还长期应付款借:长期应付款贷:银行存款等

39、九、财务成果收支业务(一主营业务收支(产品销售业务1.实现的产品销售收入借:银行存款应收账款应收票据等贷:产品销售收入2.发生销货退回,不论是属于本年度还是属于以前年度销售的,都 应冲减本期的销售收入借:产品销售收入贷:银行存款等3.月份终了,结转销售产品成本借:产品销售成本贷:产成品自制半成品生产成本分期收款发出商品等4.发生产品销售费用借:产品销售费用贷:现金银行存款应付工资等5.月份终了,计算产品销售应纳的税金和教育费附加 借:产品销售税金及附加贷:应交税金待摊费用(二其他业务收支1.发生其他业务收入借:银行存款等贷:其他业务收入2.发生其他业务支出借:其他业务支出贷:原材料包装物累计折

40、旧生产成本应付工资等(三管理费用借:管理费用贷:现金银行存款待摊费用无形资产坏账准备累计折旧等(四财务费用借:财务费用贷:银行存款短期借款长期借款等(五投资收益1.发生的投资收益借:有关科目贷:投资收益2.发生的投资损失借:投资收益贷:有关科目(六营业外收支1.企业发生的营业外收入借:现金银行存款待处理财产损溢固定资产清理等贷:营业外收入2.发生的营业外支出借:营业外支出贷:现金银行存款待处理财产损溢固定资产清理等(七结转本年利润1.期末将所有的收入科目转入 “ 本年利润 ” 科目的贷方借:产品销售收入其他业务收入营业外收入贷:本年利润2.期末将所有的支出科目转入 “ 本年利润 ” 科目的借方

41、借:本年利润贷:产品销售成本管理费用财务费用产品销售费用产品销售税金及附加其他业务支出营业外支出3.期末将 “ 投资收益 ” 科目的贷方余额转入 “ 本年利润 ” 科目的贷方 借:投资收益贷:本年利润4.期末将 “ 投资收益 ” 科目的借方余额转入 “ 本年利润 ” 科目的借方 借:本年利润贷:投资收益(八利润分配1.企业计算出应交纳的所得税借:利润分配(应交所得税贷:应交税金(应交所得税2.企业用盈余公积弥补亏损借:盈余公积贷:利润分配(盈余公积补亏3.提取盈余公积借:利润分配(提取盈余公积贷:盈余公积4.企业计算出应付给投资者的利润借:利润分配(应付利润贷:应付利润5. 企业计算出应上交财

42、政的能源交通重点建设基金和预算调节基金 借:利润分配(应交特种基金贷:其他应交款6.年度终了,企业将全年实现的利润总额,自 “ 本年利润 ” 科目转入 “ 利润分配 ” 科目借:本年利润贷:利润分配(未分配利润如为亏损,作相反的会计分录同时,将 “ 利润分配 ” 科目下的其他明细科目的余额转入 “ 未分配利润 ” 明细科目借:利润分配(未分配利润贷:利润分配(应交所得税利润分配(提取盈余公积利润分配(应付利润利润分配(应交特种基金借:利润分配(盈余公积补亏贷:利润分配(未分配利润十、外币业务(一在外汇调剂市场买入的外币1. 买入外币取得的外币存款, 按照国家外汇牌价折合为人民币记帐 借:银行存

43、款(外币户 (国家外汇牌价(同时登记外币金额,下同外汇价差(调剂价与国家外汇牌价的差额贷：银行存款（人民币户） （实际支付的款项） 用买入的外汇购买物资、支付费用，应同时分摊外汇价差 借：材料采购等 银行存款（ 外币户） （按国家外汇牌价折合的人民币） 贷：外汇价差 用买入的外汇偿还债务，按国家外汇牌价折合的人民币记帐 借：长期借款等 贷：银行存款（ 外币户） 同时，按偿还债务应分摊的外汇价差 借：财务费用等 贷：外汇价差 （二）在外汇调剂市场卖出的外币 如果卖出的外币为自调剂市场买入的 借：银行存款（人民币户） （实际取得的人民币金额） 财务费用（实际取得的人民币金额小于按国家外汇 牌价折合

44、的人民币金额与分摊的外汇价差的合计 数） 贷：外汇价差（分摊的外汇价差） 银行存款（ 外币户） （按国家外汇牌价折合的人民币金额） 财务费用（实际取得的人民币金额大于按国家 外汇牌价折合的人民币金额与分摊的外汇价差 的合计数） 如果卖出的外币为其他来源取得的 借：银行存款（人民币户） （实际取得的人民币金额） 财务费用（实际取得的人民币金额小于按国家外汇 牌价计算折合的人民币金额） 贷：银行存款（ 外币户） （按国家外汇牌价折合的人民币金额） 财务费用（实际取得的人民币金额大于按国家 外汇牌价计算折合的人民币金额） （三）调剂外汇额度 企业调剂购入外汇额度支付的人民币 借：外汇价差 贷：银行存

45、款 以购入外汇额度和配套人民币资金买入外币时 借：银行存款（ 外币户） （按国家外汇牌价折合的 人民币金额） 贷：银行存款（人民币户） 使用该项外币时，应同时计算、分摊调进外汇价差 借：材料采购等 贷：银行存款（ 外币户） （按国家外汇牌价折合的人民币金额） 外汇价差（应分摊的外汇价差） 购入的外汇额度再出让时 借：银行存款（人民币户） （按实际收到的人民币金额） 财务费用 （按实际收到的人民币金额小于帐面成本的差额） 贷：外汇价差（按出让外汇额度的帐面成本） 财务费用（按实际收到的人民币金额大于帐面成本的差额） 你好! 工业企业小规模纳税人按销售额缴 6%增值税；商业企业小规模纳税人按销售额

46、缴 4%增值税； 销售额的计算：=销售收入/1.06 应纳增值税额=销售额*0.06 千万不能直接拿你的销售收入来算税,否则你会多交.(因为你的小规模纳税人,销售收入中都是含税销售,所 以先要换算成不含税的 按增值税额的 7%缴城市建设税，3%教育附加费； 所得税就要看你企业的征收方式而定了，这里情况不明朗，无法一一列举。 会计核算的全部过程(从记帐到报税 你从没做过会计老板让你兼,看样子你们的业务应该不会太复杂。 会计工作： 1.审核原始凭证 1外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证， 如供应单位发货票、银行 收款通知等。 2自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门

47、或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款 收据、销货发票、成本计算单等。 2.填制记帐凭证 可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。 根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。 3.复核 就是看看有没有错误。 4.记帐 根据记账凭证登记入帐 小规模公司必备的账本：现金日记帐；银行日记帐；总帐；三栏明细帐 5.编制会计报表 1）根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列， （如应收票据，短期借款）有些则 需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金” ，需根据“现金”“银行存款”“其他货币资金” 、

48、、 三个总曲科目的期末余额的合计数填列。 2）根据明细帐科目余额计算填列。如“应付账款” ，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的 期末贷方余额计算填列。 3）根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款” ，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长 期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。 4）务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。 6、纳税申报 1）增值税： 销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。 小规模纳税人的增值税率为 4%6% 2）营业税： 营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个 人。 不同行业的营业税率不同。 普通货运执行 3.0%的营业税率,物流服务业执行 5.0