审计复习资料

1、简答风险评估的作用有哪些?（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当。（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列表是否适当。（3）识别需要特别考虑的领域，包括并联方交易的合理性等。（4）确定实施分析程序时所使用的预期值。（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可以接受的低水平。（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。风险评估的程序有哪些？（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员（2）实施分析程序（3）观察和检查针对财务报表层次重大错报风险，注册会计师应采取哪些总体应对措施答：1、向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性2、分派更有经验或

2、具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作3、提供更多的督导4、注意增加进一步审计程序的不可预见性5、对拟实施审计程序的性质、时间和范围作岀总体修改在哪些情形下注册会计师应又当实施控制测试答：1、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的2、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据选择初步业务活动的内容：1、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序。1）被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信。2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力及必要的时间资源。3）会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。2、评价遵守职业道德规范的情况。3、及时签订或修改

3、审计业务约定书。重要性水平的确定：1、从性质方面考虑重要性 2、从数量方面考虑重要性。1）财务报表整体的重要性。2） 特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平。3）实施执行的重要性。重要性与审计风险的关系：重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。重要性水 平高低指的是金额的大小。审计风险模型：审计风险=重大错报风险*检查风险 1、重大错报风险。1）两个层次的重大错报风险。 2） 固有风险和控制风险。2、检查风险 3、检查风险与重大错报风险的反向关系（评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。 ）风险评估程序：1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。2、实施分析性程

4、序。3、观察和检查。内部控制要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动和对控制的监督。实施审计程序的目的:收集审计证据以完成审计目标。审计证据的种类：1、实物证据。2、书面证据。1）外部证据。2）内部证据。3、口头证据。4、环境证据。 1）有关企业内部控制情况。2）被审计单位管理人员的素质。3）各种管理条件和管理水平。审计证据的特征：1、审计证据的充分性。1）审计风险。2）具体审计项目的重要性。 3）审计人员的经验。4）审计过程中是否发现错误或舞弊。5 ）审计证据的类型与获取途径。2、审计的适当性。1 ）相关性。2）可靠性。审计抽样技术：各交易与账户余额的控制测试以

5、及各项目实质性程序可以运用审计抽样技术。审计抽样应当具备三个基本特征：1、对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序。2、所有抽样单元都有被选取的机会。3、审计测试目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。审计抽样的种类：1、统计抽样。2、非统计抽样。标准审计报告包含的要素：1、标题。2、收件人。3、引言段。4、管理层对财务报表的责任段。5、注册会计师责任段。6、审计意见段。7、注册会计师的签名和盖章。8 会计师事务所的名称、地址及盖章。9、报告日期。报表层次总体应对措施：认定层次的进一步程序、控制测试与实质性测试（细节测试与分析性程序）大题1、注册会计师在对 H 公司的应付账款

6、进行审计。根据需要，该注册会计师决定对H 公司下列四个明细账中的两个进行函证：单位名称应付账款年末余额本年度进货总额A 公司32 650 元56 100 元B 公司1 880 000 元C 公司75 000 元85 000 元D 公司189 000 元2 032 000 元试问：（1）该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证？为什么？（2 ）假定上述四家公司均为 H 公司的采购人，上表中两栏分别是应收账款年末余额和本年销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证？为什么？答：B、D .选择金额较大的债权人函证和选择金额小或者为零但属于重要的供货人B 和 D 两客户函证。因为应付账款一般少列，少

7、列不影响应付账款，但对外界来说负债小，感觉财务状况良好。2应选择 C,D 两家公司应收账款的函证对象，因为函证应收账款的目的在于验证各期末余额的准确性，防止客户高估应收账款，夸大资产，C D 两家公司在会计决算日欠客户贷款最多，高估的风险因而最大。2、审计人员审查某企业材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，共8500 千克，计价款 293 250 元，运杂费 1 500 元。财会部门将原材料价款计入原材料成本，运杂费计入管 理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料短缺80 千克，查明 60 千克是运输部门责任引起的短缺，20 千克是运输途中的合理损耗，

8、材料买价为每千克34.5 元。要求：1.根据上述资料，指岀企业在材料采购管理工作中存在的问题。2.指岀是否要求企业做岀调整分录？如不需要，为什么？如需要，应如何调整？答：A、上述资料讲述的材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收后，财会部门并不以验收单作为记账依据，说明该企业未能很好的执行材料记账，验收相互牵制的内部控制制度，不但采购业务容易出错， 账簿记录也容易混乱成账实不符。B、财会部门对材料采购成本的处理有误，外地运杂费应计入材料采购成本，而不应计入当期的期间费用。企业应做的调整分录为：借：原材料 1500 贷：管理费用 1500对于由运输部门责任引起的材料短缺，应追究其责任，要求赔偿，

9、分录为：借：其他应收款2070贷：原材料 2070同时应当调整材料明细账的实际入库数量，总成本和单价：实际入库数量=8500-80=8420 （千克）实际总成本=293250+1500 2070=292680 （元）实际单位成本=292680/8420=34.76（元）1、注册会计师王丽审计 A 公司应付债券时，发现 A 公司发行 5 年期的公司债券，债券契约规定，凡违反 契约内条款，所有公司债券立即自动到期。注册会计师王丽检查契约包括以下条款:_（1）A 公司保持不低于 2:1 的流动比率，如果低于该比率，下一年度中，公司高级管理人员的工资不应高于 100 万元。（2）A 公司应将为公司债券

10、担保的财产，按其实际价值投保火灾险，保险单应委托他人保管。（3）A 公司提供担保的财产，按规定应及时缴纳，交税单应委托他人保管。要求：请指岀注册会计师应实施哪些审计程序以证实本年度该公司没有违反债券契约？若存在违反规定的事项，应采取何种措施？答：审查债券合约中的各种条款，查明该公司有无违反规定。2核实自发行年度起名年末资产负债表中的流动比率，一旦低于2:1 比率，应立即审查公司高级管理人员的工资是否低于 100 万。3查明该公司为债务担保资产的种类，数量，价值和投资金额，并向保险公司和有关单位进行函证。4向税务机关函证，查明合约规定的资产纳税情况，审查实纳税额与账簿的记录是否一致。1 日期初余

11、额及收发数额均经审阅、核对和验算无误。2 月 10 日监督盘存数为 2350 千克，则调节过程如下：甲种材料结账日结存数 =2350+1800-2050=2100 （千克）有下列未达账项和记账差错:（1）12 月 24 日公司送存转账支票 5 800 元，银行尚未入账。（2） 12 月 26 日公司开出转账支票 5 300 元，持票人尚未到银行办理转账手续。（3） 12 月 28 日委托银行收款 10 300 元，银行已收妥入账，但收款通知单未到达该公司。（4） 12 月 30 日银行代付水费 3 150 元，但银行付款通知单尚未到达该公司。（5） 12 月 16 日收到银行收款通知单金额为

12、3 850 元，公司入账时将银行存款增加错记成3 500 元。要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表（见下表1）核实 2010 年 12 月 31 日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款金额的正确性。表 1 银行存款余额调节表编制单位：年月日单位：元项目金额项目金额企业银行存款账面余额35000开户银行对账单余额42000力口：银行已收款入账而公10300力口：公司已收款入账而银行5800司未收款入账的款项未收款入账的款项减：银行已付款入账而公3150减：公司已付款入账而银行5300司未付款入账的款项未付款入账的款项力口：公司记账差错数350调节后的存款余42500调节后的存款余额425

13、00额解：从银行存款余额调节表可以看出，A 公司 2010 年 12 月 31 日银行存款的数额经调整后应为 42500 元，从而证明公司银行存款账面余额3500 属实。题中资产负债表上的 “货币资金“项目中的银行存款 33500 元的真实性较差。1.ABC 会计师事务所接受 X 股份有限公司董事会委托，对X 公司内部控制进行审核时发现以下情况：请指 岀 X 公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。答：（1） “内部审计部与财务部一并由财务总监分管”不恰当。内部审计是一项自我独立评价的活动，为 使内部审计独立，必须做到机构独立、工作独立、人员独立，财会部门的工作是内部审计的主要

14、工作对象， 财务总监分管内部审计部将影响内部审计工作的独立性。（2）“销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账”不恰当。登记总账 和明细账属于不相容职务，应当予以分离。（3）“经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告”不恰当。按照财务部内部控制规范的规定，经办人应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务，对于审批人超 越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告，工程项目 是公司重大事项，不得先办后报。2. W 公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，公司产品主要销售给国内主要十对上述。材料，

15、请逐项指岀资料所列事项是否能表明存在重大错报风险。请说明理由。并分别说明该风险是属于财务报告层次还是认定层次。答：（1）存在重大错报风险。W 公司管理层为了达到懂事会确定的高于行业平均销售增长率，有可能会虚增收入，属于认定层次的风险。（2）存在重大错报风险。 W 公司管理人员变动，并且由于会计人员频繁变动，缺乏具有胜任能力的会计 人员，均可能存在重大错报风险。属于财务报表层次的风险。（3） 存在重大错报风险。 W 公司新产品 D 的开发，同时停止 C 产品的生产，均可能存在重大错报风险， 属于认定层次的风险。1.某企业2010时，发现该公司 2010 年 12 月 31 日的银行存款数为 33

16、 500 元，银行存款账面余额为35 000 元，派审计助理人员向开户银行取得对账单一张,2010 年 12 月 31 日的银行对账单存款余额为42 000 元。另外，查2、注册会计师对A公司 2010 年 12 月 31,日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目1 日期初余额及收发数额均经审阅、核对和验算无误。2 月 10 日监督盘存数为 2350 千克，则调节过程如下：甲种材料结账日结存数 =2350+1800-2050=2100 （千克）年 12 月 31 日账面结存甲种材料 2100 千克，经审阅和核对无差错。审计人员于2011 年 2月 10 日对甲种材料进行了监督，

17、 2011 年 1 月 1 日到 2 月 10 日期间收入 2050 千克，发出 1800 千克。1 月经调结计算，证实了甲种材料结账日结存数与结账日账面结存数是一致的。从上述表格所列数据可以看岀：1)当期未审资料与前期相比本期资产总额较上期增加 18.04%，具体项目及原因为：(1)存货：本期较上期增加 4.9 亿元，增长率为 53,49%，其中原料，自制半成品，库存商品均有大幅 度增加。(2)固定资产与在建工程：在建工程本年转固定资产，导致在建工程的减少及固定资产的增加(3)应收账款：本期较上期增加 7945 万元，增长率为 34.47%，主要系公司 12 月末发出商品款项尚未 收回所致。

18、我们将变化率超过 30%的且绝对额变化较大及实施新会计准则后变化较大的会计要素作为审计重点。2)本期资产总额与前期相比各要素比重变化分析本期资产总额中比重较大的是存货(50.51%)，固定资产(34.11%)，与上期相比存货比重提高。根据对上述异常变动项目的分析，存货领域可能存在重大错报风险。2信达公司 2009 年会计报表审计工作底稿存在如下问题1.审计工作底稿杂乱，2.先进盘存数与账面记录相差 34.5 元3.应收账款回函约 30 份装订在一起，没有“应收账款回函汇总表”，4.“无形资产审定表”320 万元5.重视数据与资料的归集，缺少审计归集和专业判断的记录要求：试问检察人员是否有理由认

19、为该项目负责任的项目组内部复核没有真正实施解答：有理由。项目组内符合主要检查：已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录；获取的审计证据是否充分、适当；审计程序的目标是否实现。 本案例中，现金盘点数与账面记录相差 34.5 元、回函不相符及无形资产审定表与后附的证据不相符事项，注册会计师应追加审计程序查清楚，并将审计归集和专业判断记录在审计底稿中，但检察人员从底稿中没有发现这些记录。同时，“审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引”、“审计工作底稿形成中重视数据、资料的归集，缺少审计人员审计轨迹和专业判断的 记录”，复核人员无发明了审计人员做某一项目或事项实施了那些审计程序、获取审计证据是否充分、适当、审计结论是什么。所以检察人员有理由认为该项目负责人的项目组内部符合没有真正实施。1、假定某委托人应收账款的编号为0001 至 3500,注册会计师拟选择其中 350 份进行函证：(1 )如利用随机数表，从第 2 行第 1 个数字起，自左往右，以各位数的后四位数为准，注册会计师选