《会计报表分析》测试二

1、期末测试二一、单项选择题1下列财务比率中，最能反映企业举债能力的是（ ）。A资产负债率 B经营现金净流量与到起债务比C经营现金净流量与流动负债比D经营现金净流量与债务总额比2华泰公司原定将一笔银行存款偿付应付账款，现决定延缓偿付，而将此笔存款支付了新购入的存货，它对速动比率的影响是（）。A提高B下降C无影响D有影响，但既不提高，也不下降3目前企业的流动比率为120，假设此时企业赊购一批材料，则企业的流动比率将会（   ）。A提高 B降低 C不变 D不能确定4关于已获利息倍数的说法错误的是（   ）。A已获利息倍数不仅反映了获利能力而且

2、反映了获利能力对偿还到期债务的保证程度B已获利息倍数等于税前利润与利息支出的比率C已获利息倍数是衡量企业长期偿债能力的指标D在进行已获利息倍数指标的同行业比较分析时，从稳健的角度出发应以本企业该指标最低的年度数据作为分析依据 5产权比率与权益乘数的关系是（   ）。A产权比率×权益乘数1B权益乘数1/（1-产权比率）C权益乘数（1产权比率）/产权比率D权益乘数1产权比率6下列指标中比率越低，说明偿债能力越强的是（ ）A营运资本与长期负债之比 B利息保障倍数 C资产负债率 D流动比率7企业大量增加速动资产可能导致的结果是（  ）。A减少

3、资金的机会成本            B增加资金的机会成本C增加财务风险                  D提高流动资产的收益率8在销售收入既定的条件下，会引起总资产周转次数下降的经济业务是（）A收回应收账款 B计提坏账准备C以存款购入设备 D获得一笔银行借款9杜邦分析体系的核心指标是（ ）。A权

4、益乘数 B总资产周转率C净资产收益率D流动比率10关于营业资本的下列表述中正确的是（）A营运资本是资产总额减负债总额后的剩余部分B营运资本指标的分析一般只进行横向比较C营业资本越多越好D对企业来说，过多持有营运资本可能会降低企业的盈利能力二、多项选择题1企业会计报表舞弊的征兆有（ ）A财务状况恶化 B资产质量较差 C频繁的资本运作和关联交易 D营运能力不佳2在计算速动资产时需要在流动资产中减掉（   ）。A存货B应付账款C待摊费用D待处理流动资产损失3应收账款周转率高说明（   ）。A收账迅速 B短期偿债能力强C收账费用增加 D坏账损

5、失减少4提高主营业务净利率的途径主要包括（   ）。A扩大主营业务收入 B减少主营业务收入C降低成本费用 D提高成本费用5按照风险存在企业活动类型划分（ ）。A筹资风险B投资风险C经营破产风险D基本风险6影响筹资风险的因素（ ）。A资本供求的变化 B利率水平的变化 C获利能力的变化 D成长性的变化7反映偿债能力的比率有(    )。 A市盈率    B应收账款周转次数    C已获利息倍数 D现金比率 8反映营运能力的比率有(    )。

6、0;A存货周转天数    B应收账款周转次数    C已获利息倍数   D市盈率   三、名词解释1趋势分析法2会计报表分析报告3会计报表附注4或有事项四、简答1简要论述会计报表舞弊的客观原因与主观动机?2会计报表分析的程序是什么？3销售百分比法的运用步骤是什么？4成本费用报表具有的作用有哪些？五、计算题1某公司2006年年末有关财务指标如下：流动比率=200%；速动比率=100%；现金比率=20%；资产负债率=50%；流动负债对负债总额比率=70%；负债及所有者权益总额=1

7、00 000元。要求：计算下列各项目的金额：现金；存货；流动负债；所有者权益和资产总额。2某公司2006、2007年的相关财务资料见下表： 单位：万元项目2006年度2007年度流动负债150190长期负债350410资产总额11001300利息支出净额1216此外，该公司2007年的市盈率为20，每股市价为30元，销售成本为630万元，毛利率为30%，假设全部为赊销，无销售退回折扣与折让，公司发行在外的普通股股数为50万股，无优先股，当年的所得税为36万元。不考虑其他因素。要求：计算2007年的普通股每股收益、销售净利率、长期资金收益率和总资产周转率六、综合题A公司现金流入流出情况如下表：

8、单位：万元年度项目20052006200720082009经营活动产生的现金流入小计13473601479393162049416093932325912投资活动产生现金流入小计20401113941620277916303935256筹资活动产生的现金流入小计188727506518535518317610312454现金总流入17400982125327235879120900422673622经营活动产生的现金流出小计16461561553796154444814672572287358投资活动产生现金流出小计11465016464119376925506972751筹资活动产生的现金流

9、出小计44251396123538582450155212220现金总流出18050572114560227679921724812572329要求：（1）编制现金流入结构表并简要分析。（2）编制现金流出结构表。（3）编制现金流入与流出结构分析表并简要分析。期末测试二答案一、单项选择题1D 2B 3B 4B 5D 6C 7B 8D 9C 10D二、多项选择题1ABCD 2AC 3ABD 4AC 5ABC 6ABC 7CD 8AB三、名词解释1趋势分析法：趋势分析是会计报表分析的基本方法之一。通过连续数期的会计报表的趋势分析，能够反映出企业的发展动态，以揭示当期财务状况和经营情况的增减变动，判断

10、引起变动的主要项目是什么，这种变化的性质是有利还是不利，发现经营管理过程中存在的问题并评价企业财务管理水平，同时也可以预测企业未来的发展趋势。2会计报表分析报告：会计报表分析报告是指以会计报表及其会计报表附注的资料为主要依据，根据计划指标、会计核算、统计资料和通过调查研究获得的第一手资料，对某一部门或某一单位的财务活动状况进行分析，找出差距，指出方向，提出建议，以指导企业财务会计工作的一种书面报告。3会计报表附注：会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。 4或有事项：或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些事件的

11、发生或不发生才能决定的不确定事项。四、简答1简要论述会计报表舞弊的客观原因与主观动机。答：从客观的层面来讲，会计报表舞弊的客观原因主要有以下几个方面：会计准则等会计法规存在不完善性；现行会计理论和会计方法存在一定的缺陷；会计行为受到社会经济环境的影响；会计报表舞弊成本较低。会计报表舞弊的主观动因也很多，主要表现为以下几个方面：为了满足受托责任履行要求的考核；为了新的资本需求；为了保留壳资源不被实行特别处理；为了间接利益的取得。2会计报表分析的程序是什么？答：确定分析目标；明确分析范围；拟定分析计划；收集分析资料；确定分析标准；选择分析方法；进行具体分析；作出分析结论，编写分析报告。3销售百分比

12、法的运用步骤是什么？答：（1）分析判断会计报表中各项目与销售收入之间的关系在资产负债表中，有一些项目金额会随着销售收入的增长而相应的增加，如现金、应收账款、存货、预付账款、应付账款和应付票据等。而其他一些项目，如固定资产净值、短期借款、长期负债、实收资本等，其金额一般不随销售收入的增长而增加。（2）计算各项目的销售百分比 某项目的销售百分比该项目金额/销售收入×100% （3）计算预测期各项目的预计数某项目的预计数预计销售额×该项目的销售百分比 （4）预计不随销售收入变动而变动的项目金额。4成本费用报表具有的作用有哪些？答：（1）综合反映报告期产品生产耗费和产品成本水平。（

13、2）评价和考核成本计划的完成情况。（3）成本分析的依据。（4）成本预测、决策和编制成本计划的依据。五、计算题1负债及所有者权益总额=100000元，即资产总额=100000元由于：资产负债率=负债总额/资产总额=负债总额/100000=50%，则负债总额=50000元所有者权益总额=资产总额-负债总额=100000-50000=50000元由于：流动负债/负债总额=70%，所以流动负债=50000×70%=35000元由于：现金比率=现金/流动负债=20%，所以现金=35000×20%=7000元由于：速动比率=速动资产/流动负债=100%流动比率=流动资产/流动负债=20

14、0%所以：流动比率速动比率=（流动资产速动资产）/流动负债=200%100%=100%流动资产速动资产=35000×100%=35000元即： 存货=35000元2（1） 市盈率每股市价/每股收益所以：每股收益每股市价/市盈率30/201.5元（2） 毛利率销售毛利/销售收入销售毛利销售收入销售成本所以：毛利率（销售收入销售成本）/销售收入1销售成本/销售收入销售收入销售成本/（1毛利率）630/（1-30%）900万元净利润每股收益×股数1.5×5075万元所以：销售净利率净利润/销售收入×100%75/900×100%8.33%（3）长期资

15、金收益率息税前利润/平均长期资金其中：息税前利润利润总额利息费用净利润所得税利息费用 75+36+16127万元平均长期资金（期初长期负债期初股东权益）（期末长期负债期末股东权益）/2其中：股东权益资产总额负债总额期初股东权益1100（150+350）600万元期末股东权益1300（190+410）700万元平均长期资金（350+600）+（410+700） /21030万元长期资金收益率息税前利润/平均长期资金127/1030×100%12.33%（4）总资产周转率销售收入/平均总资产其中平均总资产（1100+1300）/21200万元总资产周转率900/12000.75六、综合题

16、答案：（1）现金流入结构表年度项目20052006200720082009经营活动产生的现金流入小计77.43%69.61%68.7%77%86.99%投资活动产生现金流入小计11.72%6.56%8.60%7.80%1.32%筹资活动产生的现金流入小计10.85%23.83%22.70%15.2%11.69%现金总流入100%100%100%100%100%分析：企业主要现金流入为经营活动现金流入，经营活动现金流入主要是销售商品、提供劳务收到的现金。经营活动现金流入占企业现金流入的比例在2008年至2009年有所上升，而“投资活动产生的现金流入”逐年下降，说明企业的主业有所突出。这对企业的可

17、持续发展是有利的。（2）现金流出结构表年度项目20052006200720082009经营活动产生的现金流出小计91.2%73.48%68.13%67.54%88.92%投资活动产生现金流出小计6.35%7.79%8.11%11.74%2.83%筹资活动产生的现金流出小计2.45%18.73%23.76%20.72%8.25%现金总流出100%100%100%100%100%（3）现金流入与现金流出结构分析表年度项目20052006200720082009经营活动现金流入：现金流出81.85%95.21%104.92%109.69%101.69%投资活动现金流入：现金流出177.94%84.68%110.34%63.92%48.46%筹资活动现金流入：现金流出426.49%127.87%99.43%70.56%147.23%现金总流入：总现金流出96.40%100.51%104.06%96.21%103.94%以2005年经营活动现金流入：现金流出为例：1347360÷1646156×100%81.85%其余项目以此类推。分析：（1）经营活动现金流入与现金流出的比率基本