安徽省地方税务局纳税评估管理暂行办法

1、安徽省地方税务局纳税评估管理暂行办法第一章 总则第一条 为进一步强化税源管理,优化纳税服务,促进 诚信纳税,降低税收风险,减少税款流失,不断提高税收征 管的质量和效率,根据有关税收法律、法规和规章规定,结 合我省地税工作实际,制定本办法。第二条 纳税评估是指地税机关运用数据信息对比分析 的方法,对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人纳税申 报(包括减免缓抵退税申请,下同情况的真实性和准确性 作出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行 为。第三条 纳税评估工作遵循强化管理、优化服务;分类 实施、因地制宜;人机结合、简便易行的原则。第四条 各级地税机关要加强与国税机关纳税评估工作 的协作,

2、提高相关数据信息的共享程度, 简化评估工作程序, 提高评估工作实效,最大限度地方便纳税人。第五条 纳税评估要充分利用现代化信息技术手段,广 泛收集和积累纳税人各类涉税信息;要经常对评估结果进行 分析研究,提出加强征管工作的建议;要本着 “ 简便、实用 ”的原则,建立健全纳税评估档案,妥善保管纳税人报送的各 类资料, 纳入征管资料 " 一户式 " 储存管理; 要注重保护纳税 人的商业秘密和个人隐私。第二章 评估工作管理第六条 纳税评估是一项综合性的税收管理工作,各级 地税机关相关业务部门要加强协调配合。具体职责分工是:征管部门负责纳税评估工作的组织协调,制定纳税评估 工作业务

3、规程,建立健全纳税评估规章制度和反馈机制,指 导基层地税机关开展纳税评估工作,明确纳税评估工作职责 分工并定期对评估工作开展情况进行总结和交流;计划统计部门负责对税收完成情况、税收与经济的对应 规律、总体税源和税负的增减变化等情况进行定期的宏观分 析,为基层地税机关开展纳税评估提供依据和指导;专业管理部门(包括各税种、国际税收业务部门负责 进行行业税负监控、建立各税种的纳税评估指标体系、测算 指标预警值、制定分税种的具体评估方法,为基层地税机关 开展纳税评估工作提供依据和指导。第七条 纳税评估工作主要由基层地税机关的税源管理 部门及其税收管理员负责实施,重点税源和重大事项的纳税 评估也可由上级

4、地税机关负责组织实施。前款所称基层地税机关是指直接面向纳税人负责税收 征收管理的地税机关;税源管理部门是指基层地税机关所属 的地税局(分局、所或内设的税源管理科(股。 对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估,由其汇总 合并纳税企业申报所在地地税机关实施;对汇总合并纳税成 员企业的纳税评估,由其监管的当地地税机关实施。 第八条 市地税局应建立纳税评估复查制度,定期开展 对所属区(县地税机关纳税评估工作的检查,并将其纳入 目标管理考核内容,加大考核力度。基层地税机关及其税源管理部门要根据所辖税源的规 模、管户的数量等工作实际情况,结合自身纳税评估的工作 能力,制定评估工作计划,合理确定纳税评估工作

5、量。 第九条 基层地税机关的税源管理部门要建立健全纳税 评估工作岗位责任制、岗位轮换制、评估复查制和责任追究 制等各项制度,加强对纳税评估工作的日常检查与考核;要 加强对从事纳税评估人员的培训,不断提高纳税评估人员的 综合素质和评估能力。第十条 开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期后进 行,评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主,特殊情况 可以延伸到往期或以往年度。第十一条 纳税评估主要工作内容:(一根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关 数据设立评估指标,测算评估指标预警值;(二综合运用各类对比分析方法筛选评估对象;(三对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性 和定量的判断;(四对评估

6、分析中发现的问题分别采取税务约谈、实 地核查、提出纳税评估建议、移交稽查部门查处等方法进行 处理;(五维护更新税源管理数据,为税收宏观分析和行业 税负监控提供基础信息等。第十二条 工作性质的不同,纳税评估可分为三种类型。 (一日常评估。日常评估是主管地税机关的一项例行 纳税评估工作,其评估的范围、指标和模型基本固定。(二专项评估。专项评估是由地税机关根据阶段性工 作需要,区分行业、类型、重点税源户等而开展的纳税评估 工作,其评估的范围、指标和模型可根据需要自由选择。 (三特定评估。特定评估是指个别的、特例情况下的 纳税评估工作,评估范围可根据主管地税机关的具体要求决 定。特定评估中,评估的指标

7、、模型可自由选择,对于目标 确定的纳税人,可以直接确定为评估对象。第十三条 纳税评估实施步骤包括:确定评估对象、采 集评估信息、 开展评估分析、 进行税务约谈、 组织实地核查、 评估结果处理。第三章 建立指标体系第十四条 纳税评估指标体系是地税机关确定评估对 象、进行纳税评估分析时所选用的主要数据指标和评估公式 模型,主要分为相对比率指标和公式、绝对差异值指标和公 式两大类;纳税评估指标的功能和预警值、计算公式和适用 的税种参见纳税评估模型表(附件 9。各地在使用时 可结合评估工作实际不断细化和完善。第十五条 纳税评估分析时,要综合运用各类指标,并 参照评估指标预警值进行配比分析。评估指标预警

8、值是税务 机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息,运用数学方法测算 出的平均值变动范围。第十六条 测算指标预警值,应综合考虑地区、规模、 类型、生产经营季节、税种等因素,考虑同行业、同规模、 同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平,以使预 警值更加真实、准确和具有可比性。纳税评估指标预警值各 地可根据实际情况进行调整确定。第四章 确定评估对象第十七条 纳税评估的对象为主管地税机关负责管理的 所有纳税人及其应纳所有税种。第十八条 纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工 分析筛选、重点抽样筛选和直接确定对象等方法。第十九条 筛选纳税评估对象,要

9、依据税收宏观分析、 行业税负监控结果等数据,结合各项评估指标及其预警值和 税收管理员掌握的纳税人实际情况,参照纳税人所属行业、 经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审 核对比分析。综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作 为重点评估分析对象;重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间(连续三个纳税期零税负和负税负 申报、纳税信用等级低下(纳税信用等级为 C 级、 D 级、 日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税 评估的重点分析对象。第二十条 直接确定对象是指各级地税机关根据日常管 理所掌握的信息、资料,认为需要进行纳税评估而直接确定 评估对象的方法。直

10、接确定对象包括上级地税机关交办、情 报交换及本级地税机关根据日常征管情况认为需要进行评 估的纳税人或项目。第二十一条 日常纳税评估对象以基层地税机关及其税 源管理部门确定为主;专项纳税评估和特定纳税评估对象以 上级地税机关确定为主。除上级下达的必评任务外,在保证税源管理质量的前提 下,基层地税机关和税源管理部门可以结合上级下达的评估 任务和本地实际情况,自行确定评估对象。第二十二条 各级地税机关的纳税评估业务管理部门应 综合考虑相关因素确定纳税评估对象,并制作纳税评估对 象清册(见附件 1,下达给具体纳税评估单位或人员。第二十三条 评估对象一经确定,一般不得擅自变更、 取消或终止评估, 因特殊

11、原因确需变更、 取消或终止评估的, 需经主管地税机关或报上级有关部门批准。第五章 采集评估信息第二十四条 纳税评估数据信息采集是纳税评估的基础 工作。数据采集要全面、及时、准确、真实。纳税评估数据 采集工作由税源管理部门和税收管理员负责。第二十五条 纳税评估需要采集的数据信息主要包括: (一纳税人提供的信息。主要包括:税务登记基本情 况,纳税申报表主表、附表及附属资料,减免税、退税、缓 缴信息,财务会计报表、发票信息等。(二税务部门征管信息。主要包括:各项核定、认定、 鉴定信息,税收会计统计报表信息、税收计划执行情况,减 免税、退税、缓缴信息、稽查信息等。(三其他部门交换的信息。主要包括:国税

12、部门提供 的增值税、消费税征收信息,工商行政管理部门提供的企业 注册登记管理信息,统计部门提供的地区生产总值、企业利 润、 社会消费品零售总额、 固定资产投资总额、 进出口总额、信贷规模、价格指数等国民经济数据信息,以及财政、审计 等部门提供的信息。(四加工后产生的信息。主要包括:利用采集来的数 据,运用统计计算方法进行测算或根据经验设定有关指标的 预警值。(五其他需要补充采集有关信息。第六章 开展评估分析第二十六条 评估分析是指评估人员采取人机结合方 式,利用所掌握的信息对纳税评估对象纳税申报的真实性、 准确性进行综合分析,查找并初步确定申报纳税中存在问题 的过程。第二十七条 根据所辖税源和

13、纳税人的不同情况采取灵 活多样的评估分析方法,评估分析方法主要有比率分析法、 比较分析法和综合分析法。比率分析法是指利用申报资料、会计报表和有关涉税资 料中几项相关数值的比率,揭示纳税人申报缴纳税款情况的 一种分析方法。比较分析法是指通过申报资料、会计报表和有关涉税资 料的某项数据与性质相同的数据评价标准进行对比,揭示纳税人申报缴纳税款情况在同行业中所处的地位、变化趋势以 及与相关数据存在差距的分析方法。综合分析法是指对各种涉税因素和影响纳税人税基的 各类数据进行综合分析,从而判断纳税人是否存在涉税异常 的分析方法。第二十八条 评估分析的主要内容包括:(一 对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审

14、核比对, 判断纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报 纳税义务,各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合 法、真实、完整,以确定进一步评估分析的方向和重点; (二纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关 系是否正确,适用的税目、税率及各项数字计算是否准确, 申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符;(三 将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、 与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较, 与历史同期相关数据进行纵向比较;(四通过各项指标与相关数据的测算,设置相应的预 警值变动范围,将纳税人的申报数据与预警值相比较;(五根据不同税种之间的关联性和勾稽关系,参照相 关

15、预警值进行税种之间的关联性分析,分析纳税人应纳相关 税种的异常变化;(六应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累 的经验,将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照, 分析其合理性,以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原 因;(七通过对纳税人生产经营结构,主要产品能耗、物 耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均 数据以及其他相关经济指标进行比较,推测纳税人实际纳税 能力;(八收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符 合税法规定,申请减免缓抵退税,亏损结转、获利年度的确 定是否符合税法规定并正确履行相关手续;(九其他内容。第二十九条 对实行定期定额(定率征收税款的纳税 人以及未

16、达起征点的个体工商户,可参照其生产经营情况, 利用相关评估指标定期进行分析,以判断定额(定率的合 理性和是否已经达到起征点并恢复征税。第三十条 在评估分析过程中,评估人员对发现的疑点 问题,应利用征管资料 " 一户式 " 储存信息系统所提供的相关 信息,以及日常管理所掌握的信息逐一进行审核分析,并将 审核分析的详细情况列入评估分析报告(见附件 2。 第三十一条 在对评估对象进行评估分析后,根据评估 分析结果和实际评估需要,区别不同情况采取税务约谈、实 地核查或移送稽查等不同处理方式。第七章 进行税务约谈第三十二条 税务约谈是评估人员在评估分析的基础 上,就需要纳税人说明的疑

17、点问题,约请纳税人进行说明的 过程。第三十三条 对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行 陈述说明、补充提供举证资料等问题,应由主管地税机关约 谈纳税人。税务约谈要经纳税人主管地税机关的税源管理部门批 准并事先发出税务约谈通知书(见附件 3,提前通知 纳税人。第三十四条 税务约谈主要采用当面约谈方式,当面约 谈要有两名以上评估人员同时参加,并做好纳税评估约谈记录(见附件 4;对通过当面约谈形式仍不能说明问题 的,可要求纳税人提供书面说明材料。第三十五条 税务约谈的对象主要是企业财务会计人 员。因评估工作需要,必须约谈企业其他相关人员的,应经 主管地税机关批准并通过企业财务部门进行安排。纳税人因特殊

18、困难不能按时接受税务约谈的,可向地税 机关说明情况,经批准后延期进行。纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务 约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时,应向地税机 关提交纳税人委托代理合法证明。第三十六条 在实施约谈过程中发生下列情形之一的, 应转入实地核查环节:(一纳税人拒绝主管地税机关税务约谈建议或不能在 约定的期限内履行约谈承诺的。(二纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问 题,或对评估人员提出的问题未能说明清楚的。(三约谈后同意自查补税,或者选择以自查补税代替 约谈说明,但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的。(四其他情形。第三十七条 在完成税务约谈后,不需要组织实地核查

19、 的,评估人员应就疑点问题的评估结果提出初步的处理意 见,及时转入评估结果处理环节。第八章 组织实地核查第三十八条 实地核查是指评估人员对评估分析和税务 约谈中发现问题,到生产经营现场了解情况、审核帐目凭证 的实地检查过程。实地核查应经纳税人主管地税机关的税源管理部门批 准,由评估人员会同税收管理员进行实地调查核实。第三十九条 实地核查过程中,发现需要处理处罚的, 要严格按照规定的权限和程序执行。实地核查完成后, 评估人员应填写 实地核查工作底稿 (见附件 5将核查的有关情况及处理建议书面记载,并与 相关证据材料一道转入评估处理环节。第四十条 纳税人拒绝实地核查,或者以各种方式阻挠、 刁难核查

20、的,核查人员应以书面形式说明未能实施实地核查 的原因,转入评估结果处理环节。第九章 评估结果处理第四十一条 评估人员对每个纳税评估对象评估后,都 要制作纳税评估报告(见附件 6,纳税评估报告 内容包括纳税评估对象存在的疑点问题及分析、评估认定结 论和评估处理建议;纳税评估报告报主管地税机关税源 管理部门审核认定。第四十二条 主管地税机关依据纳税评估报告,制 作并向纳税人下发纳税评估建议书(见附件 7,对纳 税人存在的问题逐项提出整改建议。第四十三条 对纳税评估中发现的计算和填写错误、政 策和程序理解偏差等一般性问题,或存在的疑点问题经约 谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚,可提请纳税人自 行改正。第四十四条 需要纳税人自行补充的纳税资料,以及需 要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的,主管地税 机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实。第四十五条 纳税人存在下列情形之一的应转入日常检 查:（一）对一般性匿名举报案件以及达不到专案检查立案 标准的案件，经评估认为存在涉税问题的； （