企业成本核算办法

1、1目的正确、及时地核算产品的实际成本,提供正确的成本数据,为企业经营决策提供科学依据,综合反映企业的生产经营管理水平。2适用范围本规范适用于核算项目的批量生产的产品生产成本。3术语和定义约当产量法,适用于各月末在产品数量较大,变化也大,产品成本中直接材料、直接人工和制造费用所占比例都比较大的成本分配法。约当产量法是指,将月末结存的在产品,按其完工程度折合成约当产量,然后再将产品应负担的全部生产费用,按完工产品产量和在产品约当产量的比例进行分配。直接材料由于是逐步投入,投入程度与完工程度基本相同,在产品的约当产量可按完工程度折算。按照项目生产的四大节点:箱体焊接、箱体浇筑、箱体装修和箱体完成,分

2、别确定完工百分比为40%、50%、60%、100%。直接人工、其他直接费用和制造费用的约当产量,由于各工序在产品数量和各道工序的加工量相差较大,在产品的完工程度按各工序的累计工时定额占完工产品的工时定额比率计算,在产品所在工序完成的定额工时按50%计算。某工序在产品完工程度(%=前面各工序累计工时定额+本工序工时定额*50%/单位完工产品工时定额4职责4.1管理部负责收集原始产品数据,按照成本计算方法,准确核算产品成本包括在产品成本和产成品成本。4.2制造部负责提供原始产品数量包括在产品数量和产成品数量,配合管理部收集产品数据。产成品完成后,每月按照管理部核算的产成品成本办理产品入库手续。4.

3、3人事科负责提供箱型成本定额部分,以配合生产成本的计算。4.4仓库负责按项目-箱型归集出库材料。5成本核算方法成本核算方法按照项目生产,采用分批法。批量生产时,月末在产品和产成品进行生产成本分配,按每个项目的箱型的不同,把一定时期内企业生产经营过程中所发生的费用归集到每种箱型的生产成本,基于每种箱型的生产成本是基本一致的前提,再平均分配到一个箱号为最终生产成本的归结。6成本核算6.1、直接材料。在项目立项审批之后,财务部负责在ERP系统里面增加项目的工作令号(按项目/项目箱型,在生产领料的过程中,直接材料按照项目箱型的工作令号出库领料,即【主材定额清单(工序】、【辅材定额清单(箱型】、【超额领

4、料/补料申请单】、【退料申请单】、【材料调整单(红单】等,可以直接归集到项目箱型直接材料。项目箱型A领料出库的会计分录如下:借:生产成本直接材料(项目箱型A贷:原材料6.2直接人工。基于直接人工的定额成本管理,可以通过直接人工定额成本比例分配项目箱型的直接人工。箱型A直接人工费核算办法如下:箱型A直接人工费=项目当月直接人工费*箱型A定额成本/全部箱型定额成本发生项目当月的直接人工成本的会计分录如下:借:应付职工薪酬工资(项目贷:银行存款分配到项目箱型A的直接人工成本的会计分录如下:借:生产成本直接人工(项目箱型A借:生产成本直接人工(项目箱型贷:应付职工薪酬工资(项目6.3其他直接费用。包含

5、了项目批量生产中的直接材料的的加工费、运输费、进口材料的代理报关费和专家服务费等,先归集到项目中后按照项目箱型来分配其他直接费用。箱型A其他直接费用核算办法如下:箱型A其他直接费用=项目当月其他直接费用*箱型A定额成本/全部箱型定额成本发生项目当月的其他直接费用的会计分录如下:借:生产成本其他直接费用(项目贷:银行存款分配到项目箱型A的其他直接费用的会计分录如下:借:生产成本其他直接费用(项目箱型A借:生产成本其他直接费用(项目箱型贷:生产成本其他直接费用(项目6.4制造费用箱型A制造费用核算办法如下:箱型A应分配的制造费用=当月制造费用*箱型A定额成本/全部箱型定额成本发生当月的制造费用时的

6、会计分录如下:借:制造费用贷:银行存款分配制造费用到项目箱型A的生产成本的会计分录如下:借:生产成本制造费用(项目箱型A借:生产成本制造费用(项目箱型贷:制造费用6.5月末在产品和产成品的分配。通过以上归集项目箱型A的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用,得出项目箱型A生产成本=箱型A的直接材料+箱型A的直接人工+箱型A的其他直接费用+箱型A的制造费用。通常,月初在产品+本月生产成本=月末在产品+月末产成品。这里,月末在产品和产成品的分配采用约当产量法分配生产成本。具体如附表【项目箱型直接材料约当产量计算表】、【箱型直接人工、其他直接费用和制造费用约当产量计算表】。6.6结合本月生产成本

7、和月初生产成本,以及本月在产品和产成品的数量,分别计算出月末在产品和产成品的生产成本。具体如附表【项目箱型产品成本计算表】。6.7产成品入库。制造部按照【项目箱型产成品统计表】办理入库。月末结转产成品的会计分录如下:借:库存商品(项目箱型A贷:生产成本直接材料(项目箱型A贷:生产成本直接人工(项目箱型A贷:生产成本其他直接费用(项目箱型A贷:生产成本制造费用(项目箱型A7相关记录 _项目箱型直接材料约当产量计算表生产主节点完工程度(%月末在产品在产品约当产量备注箱体焊接40箱体浇筑50箱体装修60箱体装修完成100备注:月末在产品数量,请制造部最迟在下月初2号之前提供数据(节假日顺延。项目箱型

8、直接人工、其他直接费用和制造费用约当产量计算表序号工序对应工种人工配额人工单价成本定额完工程度(%技工普工技工普工123 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 备注： 1.成本定额，请人事科最迟在下月初5号之前提供数据（节假日顺 延）。 2.月末在产品数量，请制造部最迟在下月初2号之前提供数据（节假日 顺延）。 3.完工程度（%）=前面各工序累计成本定额+本工序成本定额*50%/单位完工产 品成本定额 项目 箱型产成品统计表 日期 _项目_箱型 产成品数量 产成品成本 备注 备注： 1.月末产成品数量，请制造部最迟在下月初2号之前提供数据（节假日 顺延）。 2.请制造部最迟在下月初6号之前（节假日顺延）按照【 项目 箱型产 成品统计表】办理入库。